企業財務報表在銀行信貸管理中的應用

李光琴

摘要：企業財務報表是銀行信貸決策與管理的基礎，虛假報表信息對銀行判斷企業經營狀況會產生嚴重誤導，進而導致銀行信貸失誤，這銀行帶來巨大經濟損失。本文分析了企業財務報表應用的重要性和企業財務報表造假的主要手段，最后探討了企業財務報表分析的主要內容，以及虛假信息的防范手段。

關鍵詞：企業財務報表 銀行信貸 虛假信息

銀行的本質是實現流動性、安全性與盈利性金融的平衡。銀行是在信貸中獲取收益的企業，因此，進行正確的信貸決策非常關鍵。銀行的信貸決策主要依據，就是企業所提供的資產負債表和利潤表等財務報表。通過分析企業財務報表，來準確計算企業的各項財務指標，在科學的對比、分析與判斷之后，對企業的償債能力與盈利能力進行評估，從而輔助銀行信貸管理人員做出正確的信貸評價。

一、銀行信貸管理中企業財務報表應用的重要性

在銀行信貸管理中，財務報表能夠反映一個企業近年來的發展情況。通常銀行在對申請貸款的企業進行經營狀況評審時，需要該企業提供出近三年經過審計的財務報表。銀行通過對財務報表的比較分析，對企業的財務數據和財務比率變化情況進行判斷，進而做出正確的信貸決策；在財務報表中，財務數據是一個定量的指標，它對企業的經營情況進行了硬性定義。相對于其它因素來說，財務報表上所體現的數據是一個定量的指標。與其它的市場風險分析、行業風險分析以及政策風險分析等不同，數據所反映的情況更加理性、可靠和準確。可以說是所有財務分析因素中，最為直觀的一種因素；另外，企業的財務指標也可以與其它同行企業相比較，使銀行對企業所處行業的位置進行一個初步的判斷。

二、企業財務報表造假的主要手段

目前很多企業報送到銀行的財務報表都存在虛假的問題，企業以虛假的財務報表來獲取貸款，進而導致銀行承擔更多信用風險。從企業財務報表造假手段來看主要包括以下兩點：

（一）對財務報表數據進行人為編造

對財務報表數據進行人為編造的手段較為低級，也比較常見。企業通過對報表數據的隨意編造與更改，來實現信貸需求。常見的人為編造方法有虛增銷售、夸大經營規模；虛減成本，增加利潤空間；虛設資產，降低負債比率等方法。企業往往會根據銀行的指標要求，對財務報表數據進行胡亂編造，如果認真查看，會發現報表不平衡、賬表不相符、表與表不銜接等問題。

（二）利用會計方法對報表部分數據進行調整

這種手段相對隱蔽，對其進行識別的難度較大。很容易蒙騙到銀行，從而對銀行造成信貸風險，因此要特別關注。對報表部分數據進行調整的主要形式包括：對收入確認方式進行調整，使企業的利潤虛增；對存貨等計價方法進行調整，以虛增企業的資產；對折舊計提方法進行調整，以延長折舊年限，降低費用成本；利用關聯交易和虛擬資產來調整企業利潤；利用會計科目對資產結構進行調整等等。

三、信貸管理需要分析的企業財務報表主要內容

（一）財務信息質量

要求會計師事務所，對企業近三年財務報表出具的審計結論進行重點分析。另外，還需要對報表的可比性、企業所應用的會計政策是否與企業的實際情況相符合等情況進行分析，以此來判斷企業相關財務數據的真實性和準確性。

（二）資產質量

對企業的資產構成情況進行審查，通常以流動資產為主；對企業資產的流動性進行審核，其中包括流動資產中貨幣資金、應收票據等情況；對應收付款與其它應收款的質量進行重點分析；對存貨中流行資產占比、流動變化、存貨跌價的可能性等情況進行分析；對于貿易行業的企業來說，固定資產所占的比率較小。但是由于目前貿易行業企業的產業鏈逐漸延伸，長期股權投資也正逐步提高，因此，需要對長期股權投資的明細進行分析。

（三）資本結構

目前部分企業存在負債率高，短期債務占比較大的問題。在對企業財務報表進行審查時，應該具體考查企業債務的結構、全部債務資本化比率、長期債務資本化比率等。通過對以上因素的充分分析，來對企業自身的債務負擔情況進行綜合判斷。另外，還需要對企業的應付賬款、預收款項和應收賬款、預付賬款等情況進行比較分析

（四）盈利能力

分析企業主營業務收入與主營業務成本變動趨勢是否一致，這些都應該與經營分析相吻合；分析企業近三年期間費用所占主營業務收入的比重；分析企業投資收益與營業外收入的穩定情況；分析企業利用套期保值工具或押匯等方法所取得的收益占比；分析企業凈資產的收益率、總資本的收益率等；對企業預測的未來幾年盈利趨勢進行判斷。

（五）償債能力

償債能力是對企業進行信用評價的主要方法，主要包括短期償債能力、長期償債能力、其它信用支持等。短期償債能力主要指企業的流動資產、速動資產、現金類資產對短期債務的保護倍數，以及在企業經營過程中，凈現金流對短期債務的保護能力等；長期償債能力主要指企業對全部債務和利息的保護能力，然后結合長、短期指標對償債能力進行整體性的評估；其它信用支持則包括企業原有的籌資渠道，比如資產轉讓、引入戰略投資、增發配股等。在對其它信用支持情況進行分析時，還需要對支持的合法性、可操作性以及相關的保障措施有效性進行判斷。

四、預防企業財務報表虛假的主要手段

企業財務報表虛假問題，是銀行信貸風險管理的重點問題。銀行信貸管理應該提高認識，盡量采取有效的信貸對策，對企業財物報表的虛假問題進行防范：

（一）明確責任，提高從業人員的思想認識

其實很多信貸管理人員對企業報表的虛假問題都心知肚明，但是出于業務拓展或個人私欲的需要，部分從業人員往往姑息，甚至放任對企業財務報表的造假行為。企業財務報表造的越好，其評級、授信以及貸款審批等流程就越方便。而且企業報表造假能夠幫助企業提供信用等級，銀行的貸款質量指標也會因此得到提升。為了避免銀行的信貸風險，提高信貸管理人員的業務素質，銀行應該對從業人員的崗位職責進行明確。加強對從業人員的思想道德及業務能力培養，從而提高從業人員主動識別虛假財務報表的能力。另外，銀行還應該加強信貸的制裁措施，通過一系列的制裁規定，杜絕企業財務報表造假現象。銀行可采用建立信用等級限制、業務停牌處罰、貸款額度控制等手段，來抑制企業的造假行為。

（二）改進財務報表的傳送方式

通常情況下，企業提交給銀行的財務報表都是由企業自己傳送。為了保證企業信用評級的質量，一些銀行對企業年報的獲取作出了相應的改進，要求客戶經理與企業財務人員直接到會計師事務所索取審計報表，以保證財務年報的真實性和客觀性。如果信貸管理人員能夠嚴格按照這一規定執行程序，企業財務報表的真實性，自然會得到有效保證。另外，筆者認為銀行也應該加強與企業財務部門信息資源的交流，實現雙方的資源共享，提高銀行對財務報表的識別能力。

（三）掌握企業經營的真實情況

信貸管理人員對企業所在行業的情況應該充分了解，對企業的發展歷史、經營現狀進行全面掌握。對企業管理人員的誠信意識、經營能力、知識水平等進行深入掌握，這樣能夠有效預防企業財務報表的真實性。信貸管理人員應該對企業的財務狀況進行掌握和了解，對企業的財務指標進行深入熟悉，尤其需要全面了解企業的產品成本、管理成本、財務成本、稅收負擔、資金回籠情況等。不給企業留下任何蒙騙的機會。

五、結束語

企業財務報表在銀行信貸管理中，具有重要的指導作用，它是銀行進行信貸決策的重要依據之一。針對目前企業財務報表造假的行為，銀行應該采用積極、有效的措施加以預防。銀行的信貸管理人員也應該轉變思想意識，提高自身甄別虛假財務信息的能力，全面保障銀行的信貸管理質量。

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