企業內部審計信息化對策與展望

王珍

摘要：本文結合施工企業現狀，就內部審計信息化建設遇到的困難和對策及解決途徑作了闡述，企業應制定遠期和近期內部審計信息化規劃，作者從股份公司、集團公司、工程公司本級三個層面闡述了解決途徑。遠期結合ERP和融合財務集中管理、財務共享、財務云技術、數據，建立全覆蓋的數據聯網系統，即建立信息資源數據平臺，為股份公司全面推行風險導向審計技術提供信息支撐。

關鍵詞：審計創新 法人一套帳 審計轉型 電子審計體系

一、內部審計信息化現狀

（一）企業管理信息化

大型施工企業一般有股份公司、集團公司、工程公司三級法人，四級核算（工程項目經理部），公司本級擁有包括EKP在內的多套管理系統和辦公軟件（平臺），分屬信息管理、財務等多個部門，由物資管理系統、計劃統計管理系統，財務集中管理等數套系統運行。

（二）內部審計面臨的嚴峻挑戰

會計信息的電子化和無紙化，為失真會計信息的出現增加了新的途徑。審計師不熟悉計算機網絡知識，無法對會計信息進行鑒證。

傳統的審計工作方法與信息化進程不相適應，表現在：審計范圍、審計類別、后續反饋、監督的職能不相適應。企業管理信息化進程，尤其是會計核算和財務管理信息化的日益成熟，使審計工作的環境、對象、范圍以及線索等要素隨之發生了重大本質的變化。

傳統的審計工作方法已經無法適應時代的要求。審計人員不可能，也沒有必要把公司的諸多軟件和管理系統學會用精，電子帳和電子數據在審計人員面前成為“黑匣子”，審計工作遇到了前所未有的困難。若給審計人員建立專用登陸賬戶又存在無意中數據的修改或丟失等諸多風險。同時，各系統互相獨立，各自為政，資源浪費，重復勞動和信息孤島十分普遍。如果不能正確和全面的采集到審計數據，可能還會得出錯誤的結論。

（三）重新認識，高度重視

企業各級領導和業務主管部門要重新認識內部審計信息化的重要意義，高度重視。內部審計信息化建設遠遠滯后于財務管理等其他業務板塊系統信息化建設，現在仍停留在數據手工錄入電子表格和打字記錄底稿的半原始階段。

二、內部審計信息化的優勢和重要意義

（一）信息化是內部審計的必然選擇

信息化具有明顯的系統性特征，使關聯、全面審計、事前事中審計成為可能并且快捷實現，非現場審計、數據的分析和開發利用、二次利用審計成果，容易實現及時（即時）審計，審計效率、質量大幅提升。

（二）促進審計思維創新

信息化運用系統論的觀點去認識審計對象，分析審計當中遇到的各種問題。審計信息化除了技術的革新，還影響了審計工作方式、程序、質量和管理，以至審計人員的思維方式和自身素質都有深刻變化。也就是說，創新審計模式與創新審計技術相互推動內部審計信息化進程。

（三）信息化是內部審計全面轉型與發展的內在需要

內部審計信息化促使審計人員站在全局高度，對各要素間的關聯活動和相互作用的效果進行審計，從總體上對內控能力進行動態、系統的審計評價。審計人員可利用計算機極速、準確的特點，積極開展預算審計、過程審計和收益審計，擴大審計面，提高審計質量和效率，使得內控審計成為可能。實現內部審計全面轉型與發展，審計手段必須從手工操作向信息化、自動化轉變。這是內部審計工作發展的現實需要，也是內部審計實現現代化的重要標志。

（四）信息化是開展以風險控制為導向管理審計的重要技術支撐

加快內部審計信息化建設更容易發現財務錯報風險，利用信息技術改造傳統審計方式，審計工作思路更加開闊，審計資源更加豐富，審計流程更加容易優化，可以實現 “表→←賬→←證”正反雙向審計檢查。

（五）內部審計信息化對提高審計效率和審計質量具有重要意義

內部審計信息化工作的開展完善了審計方法和技術體系，擴展了審計內容和范圍，推動了審計工作規范化和標準化進程，實現了審計辦公自動化，審計數據成果深度開發利用，審計成果為決策提供依據，為管理提供服務。

（六）內部審計信息化利于揭示經濟運行中的深層次問題

計算機審計可以進行連續、跟蹤審計，可以進行批量審計和大量的專項調查，可以掌握企業宏觀和微觀的經濟運行情況，有利于內部審計部門提出建設性意見，利于揭示經濟運行中的深層次問題。

三、內部審計信息化工作面臨的困難和問題

（一）管理條塊分割

目前，企業各部門所使用的系統均是針對具體應用而設計開發，不能反映企業整體全貌，獨立性、局限性非常強，并未考慮企業管理者或審計者能否進行各項數據的查閱分析對比，難以適應“法人管項目”信息化需求，審計人員也無法方便快捷地提取各項數據信息，更無法實現各數據板塊之間的數據共享與比較，審計者需要分別登錄各系統，才能進入各數據庫進行查閱。

因此，內部信息管理系統存在重復建設和資源配置不合理的現象，信息溝通不暢，信息孤島現象普遍存在，管理條塊分割，管理活動出現脫節，成本、質量、進度等信息反饋速度慢，嚴重影響領導的迅速決策。

（二）審計隊伍素質不能適應內部審計信息化工作需要

人才缺乏嚴重制約著內部審計信息化工作的開展，既懂計算機技術，又有內部審計經驗的復合型人才非常缺乏。

（三）企業信息化建設統籌力度不夠

企業信息化建設時未考慮審計部門的業務功能需求，各部門、板塊信息化進程不同步，不協調。

四、借鑒

（一）財務共享到財務云

集團財務管理信息化經歷了三個模式階段：會計電算化、財務集中管理、財務共享，國內某些大型企業集團已引入財務云，財務共享已悄然升級，財務云是財務發展趨勢。

（二）靈活的接入、動態性、敏捷性及可靠性endprint

某工程局有限公司與浪潮集團共同建設集團財務云。其任務是將財務共享服務中心模式與云計算結合起來，推動財務共享中心的升級，幫助企業實現靈活的接入，提高業務迅速性、準確性及可靠性，降低財務共享中心的成本，進一步提升財務共享中心的共享、服務、隨需而變的優勢。

（三）信息化了的審計對象

快速發展的信息、網絡、通訊等技術和計算機在各領域的廣泛使用，使審計線索發生了重大變化，給審計工作帶來了極大的挑戰，審計人員只有掌握先進的審計技術手段，才能適應信息化的審計對象。因此，形勢發展客觀要求必需加快審計信息化建設，培養和造就掌握先進信息化技術手段的審計人員。

五、對策

（一）企業內部審計信息化規劃

由企業內部審計部門與信息化部門共同制定企業內部審計信息化規劃，報管理層和決策層審查和審批，以文件的形式確定和完善內部審計信息化制度，明確近期工作和遠期展望。

（二）各級領導和內部審計部門要提高認識，高度重視

各級企業要大力宣傳內部審計信息化對企業發展的重要意義，采取措施，加快內部審計信息化建設。

（三）各級企業應設置內部審計信息化機構或崗位，成立電子數據采集小組

該機構或崗位的主要職責是統籌與信息部門的聯絡溝通和技術支持工作，編制內部審計信息化發展規劃，收集、轉換內部審計需要的電子數據。

（四）三個層面的工作

內部審計信息化發展已經由電算（數字、電子）化、審計辦公自動化向信息化邁進。股份公司應統籌內部審計信息化規劃，建立系統內部審計信息數據平臺，平臺可以為股份公司推行風險導向審計提供技術平臺。增強風險評估部分的功能，需要引入企業內相關數據、指標、文件，這些信息資源、技術、軟硬件設備只有依靠股份公司才能實現信息統一管理、更新、共享。

集團公司應在財務集中管理（法人一套帳）、財務共享（試點）的基礎上，拓展功能，支持多終端接入模式，實現財務部門之外（內部審計部門、管理層、決策層）的協同應用。實現財務數據的共享，減少人員及軟硬件系統的重復設置，打破部門、地域、時間和傳統意義上的核算主體的約束和界限，嵌入內部審計（稽查、分析、風險辨識）功能，變被動審計為主動審計，讓集團企業總部和各管理層級及內部審計部門從共享層面得益。

根據工程公司調研報告，遠期建立ERP綜合管理系統解決方案，建議嵌入內部審計功能，實現數據及時抽取、遠程非現場和即時審計功能。近期可研究規劃內部審計信息化與財務集中管理互相融合，加強培訓，培養引進復合型人才，設置內部審計信息化崗位，協調解決各部門獨立系統給內部審計帶來的困難。可在過渡階段購買一些內部審計自動化軟件，輔助內部審計人員完成審計工作，自動生成審計記錄、底稿等工作，減輕工作強度，提高工作效率和成果質量。

（五）未來的電子審計體系框架

包含：審計業務信息化體系（平臺、數據分析系統、培訓安全維護服務保障系統、審計作業工具、作業輔助系統等）、電子審計標準化體系（數據接口標準、縱向歷史數據標準、橫向關聯數據標準、數據庫標準、方法體系標準等）、審計管理數字化體系、審計隊伍信息化體系等。

六、內部審計信息化缺陷

計算機能幫助審計人員對電子數據進行審計，協助審計人員形成審計結論，對審計項目和成果進行管理。然而，各類審計軟件、平臺、系統也不是無所不能的，只有發揮審計人員的主觀能動性以及良好的職業判斷，同時使用好計算機審計系統，才能在實際審計工作中做到事半功倍。同時還要避免計算機審計可能導致只重形式而不重實質的現象。利用計算機自動生成審計結果，審計人員的審計思路無法清晰體現，審計工作有可能流于形式，雖然完成了審計工作，但對被審計單位的實際問題關注不夠、了解不深，利用計算機審計存在審計失敗的可能。

七、展望

企業內部審計信息化的最終方向是運用的“云”技術，建立全覆蓋的數據聯網系統，即企業信息資源數據平臺，為股份公司全面推行風險導向審計技術提供信息支撐。這項舉措是破解各自為政、信息孤島的利器。增強風險評估部分的功能，引入企業的相關經濟指標、數據等相關資料，這些信息資源數據只有依靠股份公司牽頭才能建立，才可以實現相關信息統一管理、統一更新和資源共享。

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