所得稅改革后稅收差異對會計穩健性的影響

陳彥竑

摘要：為了適應市場經濟的發展，為市場經濟的主體營造一個公平的、良好的稅務環境，我們國家進行了稅務改革，所得稅改革之后，對企業經濟活動產生的影響不同，尤其是對企業會計稅收差異、會計穩定性的產生了影響。下面本文就分析所得稅改革后稅收差異對會計穩健性的影響，以能夠對其有一個更明確的認識。

關鍵詞：所得稅改革 稅收差異 會計穩健性

社會主義市場經濟在不斷的發生變化，我國企業所得稅制度和市場經濟體制無法適應，為了促進我國企業的發展，創建一個公平的稅收環境，我們國家進行了所得稅改革。實施所得稅改革的政策之后，我國社會主義市場經濟體制中企業會計工作的環境得到一定的轉變，會計穩健性和會計稅收差異之間的關系呈現出一種新的發展趨勢，為此本文針對所得稅改革之后會計稅收差異對會計穩健性的影響，以及相關的知識內容進行學習。

一、會計稅收差異和會計穩健性的基本認識

（一）會計稅收差異

在我國經濟發展中制定的企業所得稅和企業會計制度等，是在適度分離模式的前提下制定的，企業的會計工作在依照會計制度進行的同時，也需要按照企業所得稅的相關規定進行，在對企業的會計利潤按照會計制度、所得稅制度進行調整之后，可以將企業的所得稅計算出來，也因此產生了企業會計利潤和所得稅之間的差異，我們將這種差異稱之為會計稅收差異。會計稅收差異的產生有多種原因，我們將其產生的主要原因歸結為三個：一是企業會計工作執行準則和企業所得稅制度，在制度的內容上、形式上等方面存在差異性；二是企業應計項目的盈余管理對會計稅收差異產生的影響；三是在企業經營發展中產生的規避行為，也會影響會計稅收差異。自從我們國家在2007年進行了所得稅改革，將外資企業稅收和本土企業稅收進行統一，建立了一個公平的稅收環境之后，在2008年正式實施企業所得稅法之后，在企業的發展中產生了新的會計稅收差異，將企業的應計項目盈余管理和企業的稅收規避行為增加。

（二）會計穩健性

在企業發展中產生的會計穩健性，企業就是會計謹慎性，會計穩健性是衡量會計信息質量的一個重要的會計信息質量特征。在我國會計工作中制定的會計準則，其中將企業的會計工作進行了明確的規定，企業在進行各項經濟交易或者和會計工作相關的事項時，在確認、計量、報告會計信息時需要保持該有的謹慎，要對企業的資產、收益、費用等相關的會計工作進行嚴格的管理，不能高估企業的資產和收益，同時也不能將企業的費用、負債等低估，要站在客觀理性的角度，認真、負責、嚴格的進行各項會計工作。

二、所得稅改革后稅收差異對會計穩健性的影響

（一）所得稅改革后對會計穩健性產生的影響

企業所得稅的改革是在2007年進行的，正式實施的時間是2008年，在所得稅改革后，對會計穩健性產生的影響，主要是企業的盈余項目、稅務變化等造成的。企業的稅務負擔越重，其產生的會計穩健性就越強，企業是稅務負擔和企業的會計穩健性之間是正比關系，企業的會計、稅收標準越高，其產生的稅收負擔和會計穩健性，這兩者之間存在的正比例關系越強。

所得稅的改革，將很多企業的稅率進行調整和改動，使得企業的稅率發生較大的變動，進而影響到企業所得稅的支出。一些稅率降低的企業，在其經營發展中有非常輕的稅收規避行為，他們會采取一些相應的稅務措施，將企業的稅收所得降低，降低所得稅支出，進而實現其高稅率向低稅率的轉變；所得稅改革之后，稅率較高的企業，其稅收規避行為相對較弱，稅率提升對其稅務規避行為產生的影響不是很明顯。所得稅的改革，影響著社會主義經濟市場企業的稅務規避行為和盈余，基進而影響著企業會計穩健性。

（二）會計—稅收差異對會計穩健性的影響

所得稅改革對會計穩健性產生的影響，從以上我們分析的結果來看，稅收是最大的一個影響因素。所得稅改革對會計穩健性產生的影響，還體現在另一個方面，就是會計稅收差異對會計穩健性的影響。

會計和稅收之間的聯系性，也就是會計—稅收差異對會計穩健性的影響，企業繳納稅收之前的收益和繳納稅務之后的收益所得之間的關系，影響企業會計穩健性。當稅前收益和稅后所得的比值小于1，并處于接近1的范圍內，則企業的盈余相對的穩健，當這個比值發生變化，并呈現上升趨勢時，企業的盈余穩健性將下降，進而影響到企業的會計穩健性。會計—稅收差異有正負之分，正負會計稅收差異對會計穩健性的影響程度不同，一般正會計收稅差異對會計穩健性產生的影響在各個企業是相同的，而負會計稅收差異對會計穩健性產生的影響在各個企業影響程度不同。經過研究分析認為，負會計稅收差異對會計穩健性產生的影響和實際不符，因此會計—稅收差異對會計穩健性的影響是正比例關系。

三、結束語

總之，隨著經濟的發展，各企業的經濟效益呈現上升的趨勢，由于近幾年全球經濟一體化的影響，以及我國企業的改革等，為我國企業的發展帶來了機遇也到來了挑戰。我國企業和外資企業的所得稅差額逐漸加大，這種不公平對待，使得我國企業的發展受到阻礙，為了促進我國企業的發展，需要進行所得稅改革，創造一個公平的稅收環境。以上本文針對所得稅改革以后，會計稅收差異對會計穩健性的影響以及相關的知識內容進行研究分析，以供參考。

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