淺析企業內部會計控制存在的問題及具體對策

喬仁紅

摘 要：近年來，我國企業都進行了全面的改革，財務管理工作得到進一步的加強，開展了財務剛性預算管理，實現了貨幣資金的集中管理，使企業的會計核算更加規范化。隨著經濟體制改革的深入進行，企業相關的配套措施并沒有及時跟上來，這就導致財務管理工作中存在著一些問題。文中對企業內部會計控制存在的主要問題進行了分析，并進一步對完善企業內部會計控制制度的具體對策進行了闡述。

關鍵詞：企業；內部會計控制；問題

一、企業內部會計控制存在的主要問題

1.內部會計控制制度不完善。目前企業在經濟體制改革過程中，財務核算都實行集中管理，實行一級核算，但與核算相關的配套管理控制制度如貨幣資金控制管理、利費稅收繳控制管理及庫存產品控制管理等都存在著不健全的地方，配套管理控制制度的滯后，制約了集中核算的開展。

2.內部監管職能消弱。企業下屬的一些單位借由集中核算的實施，進行機構的合并，在人員配置上沒有按照內部會計控制要求進行，存在著一人多職的情況，企業內部職責不清，財務牽制制度失效，從而導致資金失控；另外實施集中核算 后，使內部審計工作得以消弱，核算全部集中后，企業核算中心資金的收支審批工作則全部由企業董事長一人控制，使審計工作監督的職能被消弱，無法發揮監管作用。

3.內部會計控制總體目標體系缺乏。在企業發展中，雖然從上到下都制定了相應的各種控制指標和管理辦法，但由于沒有建立內部會計控制總體目標，這就導致沒有形成一個系統的、科學的目標管理體系，從而導致內部控制實施過程中存在著盲目性。

4.認識不到企業內部控制制度的重要性。企業管理者只把內部會計控制制度看成是普通的規章制度，對其監督控制的動態機制缺乏認識，而且覺得內部會計控制制度只是相互牽制的制度，對內控制度的方式和方法缺乏完整的認識，由于認識上的偏差，所以對內部控制制度的重要性在認識上存在著不完整和不充分的地方，使制度的效能無法有效的發揮出來。

5.對內部會計控制制度的方法不了解。企業內部會計控制制度是一個完整的科學的管理體系，其不僅包括會計系統控制、授權批準控制、預算控制、財產控制、風險控制等，但企業管理者對這些控制制度缺乏了解和掌握，往往覺得內部會計控制制度是財務部門的事情，與自己無關，自己只做好企業管理控制就行。

二、完善企業內部會計控制制度的對策

1.實施不相容職務分離原則。不相容職職務分離原則是企業內部會計控制制度的基本原則，通過對會計和相關工作崗位的職責進行分工和明確，從而相互之間互相牽制和制衡，使企業內部會計控制制度得以實施。

2.嚴格企業授權批準控制。授權批準分為兩種情況，一種是一般授權，一種是特別授權，即企業在進行各項經濟業務時需要按照程序來經過授權批準后才能進行相關業務工作。一般授權通常都是提日常經濟業務活動中，對其權利、條件和有關責任者以文件形式做出的規定，而特別授權是指非常規性交易條件下對授權批準控制的內容等進行控制。

3.企業會計系統控制。會計在日常工作中不僅能夠向管理層提供經營管理的信息，而且還可以向投資者和債權人提供投資決策的信息，在進行企業內部控制時，對會計控制是最為重要的內部控制措施之一，通過對會計主體利用貨幣計量的各項經濟業務進行記錄、歸依、分類和編報進行控制，可以有效的規范會計的行為，確保信息的真實可靠。

4.財務預算控制。加強企業財務預算管理工作，強化企業財務預算各個環節的工作，使財務預算的編制、執行得以進一步堆滿，及時對財務預算進行調整，實現財務預算限額審批制度，對預算外資金支出進行嚴格的控制。企業財務預算涵蓋了企業經營的整個過程中，所以對其進行控制即是全面預算控制，在企業內部控制措施中占有非常重要的位置。

5.企業風險控制。企業在經營過程中面臨著各種風險，不僅有經營上的風險而且還存在著財務上的風險，所以作為企業經營者需要時刻意識到風險管理的重要的，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析和風險報告等諸多措施來對企業所存在的風險進行有效的控制和防范。

6.企業電算化控制。目前企業會計系統基本都實現 了電算化，所以需要加強對電算化系統的控制措施，通過對數據輸入、輸出、電子文件儲存和保管及網絡安全等多個方面進行有效控制，從而減少和避免人為操縱錯誤及網絡安全風險的發生。

7.加強內部審計的改革力度。內部審計作為企業內部獨立的評價機制，是企業內部控制的一種特殊形式，企業應內部內審管理中存在的問題，充實內部審計隊伍的建設，完善審計監督制度，將內部審計工作貫穿于企業生產經營的全過程當中，加強日常財務預算執行及國家專項資金使用過程中的審計工作，充分發揮內部審計監督的職能。

8.強化企業員工素質。企業內部控制成敗的關鍵在于企業全體員工素質的高低。一是招聘引進人才要建立嚴格的招聘程序。二是定期對企業全體員工進行系統培訓，提高其業務素質。三是加強企業員工考核與獎懲力度，應定期對企業全體員工進行工作業績考核，及時進行獎懲。四是對企業員工要定期或不定期進行工作崗位輪換。

三、結束語

總之，企業的內部會計控制制度是為了確保經濟活動的有效運行，維護企業資金的安全和完整。通過對內部會計控制制度的進一步完善，有效的保證企業會計資料的真實性和準確性，確保了企業資金的合理使用，使企業的財務收支和會計核算都在國家法律和會計制度下規定下進行，從而有效的推動了企業經營目標的實現。

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