我國中小企業應收賬款管理中出現的問題及對策

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（德州職業技術學院 山東德州253034）

應收賬款是指企業因銷售商品賒欠等活動應向購買單位收取的款項，也包括包裝費、宣傳費、銷售商品所產生的物流費用或貨物的單位價格上漲以及服務費用等。

一、我國中小企業應收賬款管理出現的問題

中小企業與大企業相比，具有規模小、結構簡單和適應性強等優點，其缺點是管理不健全，方法落后，資源配置不高，執行力效率低，風險防范意識薄弱等。中小企業應收賬款回收困難，會造成企業流動資金嚴重不足，這些問題限制了中小企業的快速發展。

（一）企業內部控制制度不完善

中小企業資產較少、規模較小，企業管理機構設置簡單，一人身兼多職現象嚴重，缺乏合理的內部控制制度與機構；另外，企業會計人員素質較低，管理層偏重于利潤的創造，但對應收賬款沒有給予足夠的重視，應收賬款資金回收周期長，甚至有可能造成銷售人員攜款潛逃。許多中小企業對客戶的信用缺乏必要的內部控制和嚴格審查，沒有客戶的信用評級方法，信用銷售往往取決于行政干預或領導者的主觀意愿，賬戶管理系統還不夠完善。因此企業需要建立完善的內部控制制度，防范風險，提高工作效率，借此保證整個企業的生命力。企業應嚴格按照規定的信貸政策進行信貸活動，對應收賬款要做到及時核算、收集數據和定期檢查，確定無法收回的應收賬款應及時采取相應措施。

（二）信用評價的方法明顯不足

許多中小企業盲目的采用傳統的如資本、償付能力和擔保周期等幾個方面對客戶的信用進行評價，有許多中小企業為了搶占市場、擴大銷售，采用信貸和賒銷等方式維護客戶的業務關系，包括商品折扣等措施，用現金折扣政策鼓勵提前支付應收賬款的客戶，這是企業利用商業信用發展的貿易關系，但企業對客戶信用的識別往往存在一定的盲目性，對商業信用的調查也不是很全面，運用法律保護自身權益的意識比較低，這樣的合作關系很容易導致壞賬的發生，這對企業的影響很大，特別是在中小企業的創業階段是很不利的，有時會導致周轉資金鏈條斷裂，最終會給企業造成嚴重的經濟損失。

（三）應收賬款合同管理缺失

在訂立合同過程中，缺乏謹慎把握合同的能力，簽署的合同內容不完整、缺乏效力等。因此，解決問題的關鍵是要加強合同管理，包括應收賬款的簽訂、審查、動態管理等，增強應收賬款還款率，縮短應收賬款還款周期，增強企業營運能力等。

（四）賒銷客戶信用缺失

利潤最大化通常是中小企業財務管理的目標，是衡量企業發展成功與否的一項重要指標，但這個定勢思維可能會導致企業在銷售過程中出現誤差，銷售人員很容易通過商戶的優先購買來提高自己的銷售業績，在沒有了解商業信用的前提下盲目擴大賒銷市場，許多公司采取信貸的方式追求高收入和高利潤，忽視長遠利益，并最終造成企業的周轉資金不暢，為此，應加強對賒銷客戶信用審查和核實，防范與信用缺失客戶合作，降低運營風險。

（五）缺乏應收賬款管理規范

有時企業之間貨款滯后現象很嚴重，導致資金的正常流動受到很大影響，大量的債權將企業束縛在一起。無法收回應收賬款的企業大幅增加，所涉及的資金已經超過了企業可以承受的壞賬率，目前涉及中小企業款項管理的政策比較少，訴訟程序繁瑣，咨詢服務不到位，中小企業的法律建設不能與企業的規模同步，無法有效地保證中小企業的利益。一旦有公司惡意拖欠賬款，法律訴訟費用較高，判定的結果有時也不是企業所需要的，很難用法律手段保護中小企業合法的權利。有些企業甚至會與 “債務催收機構”合作，通過一些不正當的方法收回拖欠的款項，給社會經濟帶來了不穩定的因素。

（六）風險意識不到位

一些企業為了擴大銷售，往往只注重銷售統計而忽視財務風險成本的增加，忽略了現金流轉和客戶的長期合作，這樣做也使企業面臨巨大的經營風險。

（七）利用法律解決債務糾紛意識不強

現實生活中法院的訴訟程序從起訴、立案、調查、聽證直到判決，過程和實施的時間都比較長，企業必須投入大量的人力、財力資源和精力，導致許多企業放棄自己合法的權利。債權人尋求保護的程序可能還要經歷漫長的時間才能真正做到方便、快捷和有效。

二、對策

（一）建立應收賬款內部控制系統

企業要建立應收賬款的內部控制系統，落實工作人員的管理責任，制定詳細管理的計劃。所有應收賬款都要根據其自身的特點加以分類，并寫清管理人員所有的責任，強化工作人員的責任和職責意識，實施責任落實系統。

（二）建立合理的信用政策

建立企業信用政策的目標在于管理應收賬款的信用單位，目的在于擴大銷售、增加利潤，企業的利潤增加可能也包括應收賬款所積壓的資金，這時企業可以申請相應的信貸政策。利用自身的信用，綜合考慮市場變化對銷售、應收賬款等企業運營成本的影響，公司的成本和債權回收還應建立賬齡分析實際數目，通過建立賬齡分析表確定拖欠應收賬款企業的信息，對于超過或延遲時間過長的單位，企業應有針對性改變對其信貸政策。

（三）加強應收賬款控制和銷售部門培訓

應收賬款的控制階段是企業最困難的時期，所以這個階段的管理會計非常重要。應建立企業申報制度，嚴格控制賒銷現象。所有的賒銷都應該詳細記錄，包括企業的信用金額、信用情況和信用擔保時間，簽署企業責任合同書并一式四份，分別由客戶、賒銷企業管理者和企業管理服務部門公證。加強對銷售人員賒銷規定的培訓，掌握經濟銷售企業的合同規范，提高財會人員催款技能培訓，還可以通過銷售薪酬政策對員工激勵，建立相應的激勵政策，提高員工應收賬款的催款工作積極性。

（四）傳輸有用的商品信息與合同管理

中小企業能夠將貨物賒銷客戶，這是產品保證質量的“信譽卡”，同時也作為企業的一個積極信號，產品質量合格客戶會支付貨款；如果質量不合格則會拒絕付款，對于商戶來說這是企業給予的重要的質量保證，可以防止質量問題及退款等諸多情形。注重合同管理，詳細掌握企業法定代表人的基本情況，要進行嚴格的信用審核，銷售服務的合同要制定多個副本，有關部門或人員要對執行合同進行銷售跟蹤，起到預警監測和監督作用；另外要注意交貨時現金收入的管理。

（五）強化應收賬款事后客戶信用檔案管理

當應收賬款資金確定后，應當根據公司債務周期，通過信用機構提取數據庫內的文件信息，盡可能減少企業損失。嚴格執行責任索賠合同，企業將細化到員工催款與工作績效掛鉤，警告延遲付款的債務負責人，獎勵提前收回應收賬款的負責人。隨時關注客戶的財務狀況、信譽等信息，更新客戶的信用等信息，以便進行下一輪的業務。及時還款的客戶要保持良好的合作狀態，可以通過信貸政策促使客戶更加及時還款，如果客戶總是處于不能及時還清欠款狀態，就可以考慮使用信用政策最嚴格的方法來采取措施，甚至將客戶列入銷售黑名單。

（六）應收賬款回收程序要合理

一般的程序是以通知信、電話電報或傳真發送信息，收集到相關信息后進行合理的分析，在法律規定的范圍內采取可行措施，但不可以采取威脅等違反法律的行為。對于已過期應收賬款應交由催款團隊集中與債務人交涉。應收賬款收賬小組成員的工作目標在于實現企業正常的資金周轉，要對負債企業進行嚴格的評估，通過獎勵激勵催款人員的工作積極性。