高校科研經(jīng)費管理研究

□（四川旅游學(xué)院監(jiān)審處 四川成都610100）

一、引言

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家對科研的重視程度日益加大，全社會研發(fā)投入也顯著增加。2012年全年我國科研經(jīng)費支出10 240億元，比2011年增長17.9%，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的1.97%。高校的科研經(jīng)費占據(jù)了半壁江山，其中清華大學(xué)2012年經(jīng)費就有45個億。國家對高校投入的科研經(jīng)費逐年增加，這為高校開展科研工作提供了更好的物質(zhì)條件，同時也給高校科研經(jīng)費管理工作帶來新的挑戰(zhàn)。

為了進(jìn)一步規(guī)范科研行為、維護(hù)科研秩序，教育部、財政部在2012年制定了《關(guān)于加強中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見》、《教育部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高校科研行為的意見》以及《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強科研項目管理的意見》等文件，那么高校應(yīng)該如何科學(xué)、規(guī)范地管理科研經(jīng)費，提高科研經(jīng)費的使用效能，本文對此提出管理對策。

二、高校科研經(jīng)費管理存在的問題

（一）科研經(jīng)費管理制度不完善

由于各個高校的科研體制在不斷的改革，這就導(dǎo)致了科研經(jīng)費管理制度一直處于變化之中。對不同來源的科研經(jīng)費，其管理方法也不相同。國家對縱向來源的科研經(jīng)費有明確的管理辦法，要求實行預(yù)算管理并嚴(yán)格按照項目主管部門批復(fù)的預(yù)算范圍和開支比例規(guī)范使用科研經(jīng)費；對于橫向來源科研經(jīng)費要求實行合同管理，但是很多合作單位對于經(jīng)費使用約束不嚴(yán)格。我國教育主管部門到目前還沒有制定出一個針對科研經(jīng)費管理的宏觀指導(dǎo)性較強的管理制度，所以在資金使用的過程中，都只能參照高校財務(wù)制度來執(zhí)行。財務(wù)制度與科研經(jīng)費管理制度的不一致導(dǎo)致了不能有效的對科研經(jīng)費進(jìn)行管理。

（二）科研經(jīng)費預(yù)算不科學(xué)

高校科研經(jīng)費來源有橫向和縱向，縱向經(jīng)費主要來源于國家863計劃和973計劃；橫向科研經(jīng)費指學(xué)校開展科研活動取得的各種非財政撥款經(jīng)費，包括聯(lián)合研究、委托研究、科技攻關(guān)、科技咨詢、技術(shù)服務(wù)、科技開發(fā)與成果轉(zhuǎn)讓等取得的收入。既然經(jīng)費來源于國家財政撥款，部分科研人員就認(rèn)為課題組對經(jīng)費有所有權(quán)和使用權(quán)，學(xué)校無權(quán)干涉。在財務(wù)部門沒有參與編制預(yù)算、審計部門沒有審查預(yù)算的情況下，科研項目預(yù)算存在較大的片面性。預(yù)算的不清晰會出現(xiàn)：經(jīng)費使用隨意性大、經(jīng)費使用效率低下、錢沒有用在刀刃上等問題。

（三）科研經(jīng)費使用情況缺乏監(jiān)管，導(dǎo)致“套取”經(jīng)費現(xiàn)象普遍

高校的科研部門與財務(wù)部門是兩個獨立的部門，雙方在經(jīng)費使用問題上由于不協(xié)調(diào)、不溝通等原因，導(dǎo)致科研經(jīng)費在沒有監(jiān)管的情況下使用。主要表現(xiàn)在：（1）不屬于某項科研項目的費用被視為該項科研經(jīng)費支出而報銷。（2）項目與經(jīng)費沒有配套使用。財務(wù)部門只負(fù)責(zé)審查經(jīng)費使用是否符合財務(wù)制度，科研部門只負(fù)責(zé)項目管理，經(jīng)費是否真正用于配套的項目則無人監(jiān)管，導(dǎo)致項目與經(jīng)費不配套。在缺少監(jiān)管的前提下，科研人員可以通過各種形式“套取”科研經(jīng)費：把沒有用于科研的差旅費發(fā)票用來報銷差旅費，套取出差補助；用勞務(wù)費、租車費、復(fù)印費等合法但是不合理的票據(jù)沖銷差旅費；以他人的名義領(lǐng)取勞務(wù)費，從而逃避個人所得稅；開具比實際發(fā)生金額大的發(fā)票套取經(jīng)費。

（四）科研設(shè)備管理松散，利用率低

科研設(shè)備是保障科研成果的前提條件之一，但在實際的科研設(shè)備購買、使用和管理的過程中，存在很多的問題，直接導(dǎo)致科研設(shè)備流失，進(jìn)一步導(dǎo)致科研經(jīng)費流失。主要表現(xiàn)在：（1）利用科研經(jīng)費購買其他用途的設(shè)備，間接套取了科研經(jīng)費；（2）科研設(shè)備購置不合理，使用效率不高；（3）對科研設(shè)備疏于管理，導(dǎo)致設(shè)備毀損或者遺失，浪費科研經(jīng)費；（4）對購買的科研設(shè)備沒有進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，造成賬實不相符。

（五）科研項目結(jié)題，科研經(jīng)費不結(jié)賬

所謂的結(jié)題不結(jié)賬，指科研項目已經(jīng)完成并且通過了評審，但是科研經(jīng)費結(jié)余部分仍然留在該項目賬面上的現(xiàn)象。這個問題在全國高校是普遍存在的。由于大部分高校沒有執(zhí)行縱向科研項目的結(jié)余經(jīng)費應(yīng)該歸還資金來源渠道的規(guī)定，導(dǎo)致這部分資金不能充分的利用，同時也影響了高校年末的會計核算，造成年末會計報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。國家審計署曾在2006年公布了對18所部屬高校財務(wù)收支審計的結(jié)果，數(shù)據(jù)顯示：其中的13所高校有1.73萬個已結(jié)題科研課題未按規(guī)定結(jié)賬，結(jié)存資金3.69億元，仍分散滯留在已結(jié)題項目，沒有發(fā)揮經(jīng)濟效益。

三、高校科研經(jīng)費管理存在問題的原因分析

（一）對科研經(jīng)費的管理理念不正確

高校的科研人員、財務(wù)人員以及監(jiān)察審計人員都認(rèn)為：科研經(jīng)費是科研人員的“個人經(jīng)費”，因為經(jīng)費是科研人員個人爭取得來的，經(jīng)費的使用與管理應(yīng)該適當(dāng)?shù)姆艑挘皇峭渌逃?jīng)費一樣進(jìn)行嚴(yán)格的管理。在這種寬松的經(jīng)費管理理念下，科研人員、財務(wù)人員以及監(jiān)察審計人員都對科研經(jīng)費使用和管理中的問題視而不見，導(dǎo)致問題越來越多。

（二）財務(wù)人員管理不到位

高校財務(wù)部門由于受到傳統(tǒng)觀念的影響，對科研經(jīng)費管理松散，只要科研經(jīng)費報銷中沒有明顯的違規(guī)現(xiàn)象，都給予報銷；同時，為減少工作量，財務(wù)人員對于經(jīng)費的報銷比例、票據(jù)的真實合理性往往疏于核對；對于科研經(jīng)費中大量列支的勞務(wù)費、餐費以及個人消費品，財務(wù)人員沒有追究這些支出是否用于該科研項目，造成科研經(jīng)費流失嚴(yán)重，相當(dāng)一部分科研經(jīng)費流入個人腰包，形成灰色收入。

（三）固定資產(chǎn)缺乏管理

資產(chǎn)管理部門對于用科研經(jīng)費購買的固定資產(chǎn)往往沒有納入日常的管理之中，只是做了固定資產(chǎn)登記入庫的工作，缺乏對資產(chǎn)的日常管理。購置的儀器、設(shè)備大多數(shù)由項目負(fù)責(zé)人自行使用和保管，在科研項目結(jié)題以后，資產(chǎn)管理部門也沒有要求上交固定資產(chǎn)，這使很大一部分國家資產(chǎn)留在了個人手上。固定資產(chǎn)粗放式管理造成國有資產(chǎn)流失，科研經(jīng)費浪費。

（四）內(nèi)部審計力度不夠

長期以來，高校的內(nèi)部審計的重點基本放在財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、基礎(chǔ)建設(shè)審計等方面，對科研經(jīng)費的審計關(guān)注不夠。有部分高校雖然開展了科研經(jīng)費審計，但是存在很大的隨意性，所做的工作只是在科研項目結(jié)題書上簽字、蓋章，對科研經(jīng)費的監(jiān)督管理只做到了事后監(jiān)督，在事前和事中沒有監(jiān)督，這也是導(dǎo)致審計部門難以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費開支中存在的問題的原因。

四、加強高校科研經(jīng)費管理的策略

（一）建立系統(tǒng)、完善的經(jīng)費管理制度

高校科研經(jīng)費的管理不僅涉及到學(xué)校多個部門，而且與校外合作單位也密切相關(guān)。系統(tǒng)、完善的管理體制是規(guī)范高校科研經(jīng)費使用與管理的前提。可以通過以下兩種方法來完善制度。（1）設(shè)立專門的科研經(jīng)費管理部門。科研部門一般只負(fù)責(zé)項目的立項、申報和結(jié)題工作，科研經(jīng)費的管理工作可以由經(jīng)費管理部門負(fù)責(zé)。該部門可以由涉及到科研工作的財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、科研部門和審計部門等幾個部門的人員組成，主要制定適用的經(jīng)費管理政策，解決經(jīng)費在使用過程中的問題，協(xié)調(diào)學(xué)校與合作單位的問題等。（2）建立科研部門與財務(wù)部門的聯(lián)動機制。有條件的高校，可以通過學(xué)校內(nèi)部的辦公系統(tǒng)平臺，把科研部門與財務(wù)部門密切的聯(lián)系起來。科研部門在承接科研項目、財務(wù)部門在科研經(jīng)費報銷等都可以通過辦公系統(tǒng)的平臺共享信息，以達(dá)到規(guī)范科研經(jīng)費使用與管理的目的。

（二）科研經(jīng)費預(yù)算要遵循政策相符、目標(biāo)相關(guān)和經(jīng)濟合理的原則

政策相符原則：指預(yù)算應(yīng)該符合國家財經(jīng)法規(guī)和科技經(jīng)費管理制度的相關(guān)規(guī)定，如有關(guān)科目的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)等方面的具體規(guī)定；目標(biāo)相關(guān)原則：即預(yù)算應(yīng)該與研究任務(wù)緊密聯(lián)系，預(yù)算的總量、強度與結(jié)構(gòu)應(yīng)該符合研究任務(wù)的規(guī)律和特點；經(jīng)濟合理原則：預(yù)算編制應(yīng)參照國內(nèi)外同類研究的狀況并結(jié)合我國的實際國情，與同類科研的支出水平相匹配，在考慮技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險和不影響科研任務(wù)的前提下，提高資金的使用效率。另外，財務(wù)人員在科研經(jīng)費預(yù)算的編制過程中要發(fā)揮專業(yè)特長，協(xié)助科研人員對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行測算，制定出科學(xué)、合理的預(yù)算，達(dá)到減少損失，提高經(jīng)費使用效益的效果。

（三）加強科研經(jīng)費的監(jiān)管

科研經(jīng)費包括直接費用和間接費用兩個部分。直接費用主要包括：設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版費、勞務(wù)費、專家咨詢費以及其他支出等11項費用；間接費用指課題承擔(dān)單位在課題實施過程中為項目研究提供的儀器設(shè)備及房屋、水、電、氣、暖消耗、管理費用的補助支出、績效支出等費用。在核算中，要以批復(fù)的預(yù)算為依據(jù)，分析各項支出是否與該科研項目有關(guān)，是否真實合理。特別要注意以下科目：（1）在材料費中不得列支生產(chǎn)性材料、基建材料、大宗工業(yè)化工原料以及普通辦公用材料。（2）必須是科研項目的直接參與人員的差旅費才可以報銷，并且票據(jù)的有效期在科研項目的研究期間內(nèi)，且不能支出旅游費和景點門票費。（3）購買的通用操作系統(tǒng)、辦公軟件、辦公電話費、專利維護(hù)費、研究生論文答辯費不得列入出版費。（4）有工資收入的課題參加人員不得發(fā)放勞務(wù)費。（5）專家咨詢費不能支付給參與本項目、課題管理的相關(guān)工作人員。（6）在其他支出中不得列支課題研究前發(fā)生的各項獎勵支出以及不可預(yù)見費用。（7）績效支出不得超過直接費用扣除設(shè)備購置費后的5%。

（四）加強對科研經(jīng)費購置資產(chǎn)的管理

科研經(jīng)費購置的資產(chǎn)包括用經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)和科研成果轉(zhuǎn)化成的無形資產(chǎn)兩個部分。

對于固定資產(chǎn)管理應(yīng)遵循以下三個原則：（1）建立健全各項管理制度。資產(chǎn)管理部門應(yīng)指定專人對科研固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，為防止資產(chǎn)流失，應(yīng)該對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、保管、盤點和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制；對各個課題的資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一采購并協(xié)調(diào)使用，達(dá)到提高使用效率的目的。財務(wù)部門對資產(chǎn)的購置以及報廢要及時作賬務(wù)處理，并協(xié)同資產(chǎn)管理部門不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，做到賬實相符。對于一般的資產(chǎn)采購，需要進(jìn)行公開招標(biāo)，大型設(shè)備則需要通過政府公開招標(biāo)采購。為了達(dá)到設(shè)備購置與科研項目能夠同步進(jìn)行，需要對設(shè)備購置做到早計劃、早安排。對于閑置或使用效率低的固定資產(chǎn)，需要對其進(jìn)行合理的調(diào)配并及時辦理調(diào)撥或者核銷手續(xù)，以提高固定資產(chǎn)的使用效率。要建立固定資產(chǎn)臺賬，以便及時反映資產(chǎn)的增減變動情況，做到隨時了解資產(chǎn)的最新狀況。（2）建立資產(chǎn)共享機制。財務(wù)人員要提高固定資產(chǎn)管理意識，不能“重錢輕物”，職能部門要對提高固定資產(chǎn)使用效率負(fù)責(zé)，達(dá)到資產(chǎn)的最大使用效率。為保持資產(chǎn)良好的運行，需要對資產(chǎn)使用人員加強培訓(xùn)，規(guī)范操作流程。對于固定資產(chǎn)的更新改造問題，可以通過向其他課題組使用資產(chǎn)收取費用的方式獲得部分資金，這樣可以杜絕資產(chǎn)的閑置浪費，提高資產(chǎn)使用效率。（3）改進(jìn)管理方式，建立信息系統(tǒng)實施長效機制。在信息化時代，科研機構(gòu)應(yīng)利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，建立固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)化管理系統(tǒng)，把靜態(tài)管理轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)管理，把事后監(jiān)管變成實時監(jiān)管，對固定資產(chǎn)的審核報銷、計價核算、報廢處置等置于監(jiān)管之中。

對具有重大經(jīng)濟價值的科研成果應(yīng)納入高校的無形資產(chǎn)進(jìn)行會計核算，并對無形資產(chǎn)進(jìn)行價值評估。高校應(yīng)對無形資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范管理，并推進(jìn)科技成果的轉(zhuǎn)換，對科研成果的推廣應(yīng)用和轉(zhuǎn)讓應(yīng)按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行。

（五）加強結(jié)余經(jīng)費管理，確保科研項目結(jié)題也結(jié)賬

對高校科研經(jīng)費管理中存在的結(jié)題不結(jié)賬的問題，各個高校應(yīng)該以國家的財務(wù)制度為依據(jù)，結(jié)合自身的實際情況，制定出校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法，該辦法主要是規(guī)定課題結(jié)題以后結(jié)賬的時間與結(jié)余經(jīng)費的用途。高校的科技部門應(yīng)該積極與審計部門、財務(wù)部門配合，通過三個部門的通力合作，讓科研項目負(fù)責(zé)人在結(jié)題以后在規(guī)定的時間內(nèi)完成科研經(jīng)費的結(jié)賬工作。對于不按照規(guī)定辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項目，學(xué)校可以按照科研經(jīng)費管理辦法的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處置。