淺議集中管理模式下如何加強基層保險公司財務管理

高麗

隨著保險企業股份制改革的深化，越來越多的保險公司選擇了財務集中管理模式來實施財務控制，財務集中管理只是對下級公司的管理、票據處理進行了相對的集中，基層公司作為業務經營的最前沿，是公司管理的風險入口，是否有虛假保費、截留保費、虛報開支等問題都是集中后不能規避的風險點。本文就集中管理模式下，如何加強基層保險公司的財務管理進行分析與探討。

一、集中管理后，基層保險公司財務管理中存在的問題

（一）基層保險公司會計職責弱化

財務集中管理后基層公司會計的工作內容發生了改變，會計核算的工作量大大減少，更多的是單純的收付款、初審及報賬，同時，總部財務部門代替基層會計部門成為審計等部門的被監督主體，使得基層公司會計人員的職能相對弱化，放松了對原始單證的審核甚至隱瞞經濟事項的真實情況。

（二）財務管理與核算主體相分離，核算的真實性難以保證

財務集中管理后會計人員與核算主體從空間上相分離，留給報賬單位較大的可操作空間，會計人員只能對報賬票據的合法、合規性進行審核，根據票據所反映的經濟內容進行會計處理，有可能得出與實際發生的經濟內容不符的核算結果。目前存在個別基層公司作為以銷售為主的收入中心，為應對愈演愈烈的市場競爭，采用虛列會議費、培訓費等形式向代理單位超限額支付手續費等現象。

（三）財務管理與財產物資管理相分離，賬外資產管控風險加大

集中核算后財務管理與財產物資管理從空間上相分離，這就使得會計核算人員難以參與和了解經濟業務發生的實質內容，賬外資產管控風險加大。

（四）費用支出超支，預算無法執行

在年初基層公司都編報年度預算，但往往執行結果總是不盡人意，尤其是費用預算，經常出現缺口。一些基層公司競賽方案制定較隨意。面臨著日益加劇的場競爭，為了完成保費任務和相當的市場份額，拓展費用超成本投入，獎勵的額度超過所實現保費的險種創費。

二、基層保險公司財務管理存在問題的原因

（一）基層保險公司銷售和管理未能有效分離

集中管理后，基層財務人員仍歸屬于當地公司管理，在進行某些日常業務處理中，僅從本公司局部利益出發，更愿意選擇不作為或參與舞弊，以謀取本公司或自身利益。

（二）會計人員對基層公司的經濟活動缺乏有效監督

集中管理后，總部核算中心本質上是一種代理制，只是針對票據的合理、合法、合規性進行審核與核算，并不真正了解實際經營活動，其會計核算與各基層公司經濟業務活動在時空上的分離，難免造成了會計人員與基層公司的財務收支等經濟活動實質的脫節，因而總部財務部門無法對被審計單位原始憑證所反映的全部經濟事項的真實性進行監督。

（三）預算的可執行性較差

總部財務部門的主要工作是管理收支， 其執行基礎是各基層公司預算。整個保險行業出現了“井噴式”增長、“萬能險”、“投資連接險”等新型保險產品的快速推出，預算編制政策多滯后于市場的變化，多數預算編制同基層公司業務發展中的實際需求間仍存在很大差距， 預算執行的可操作性較差， 使總部財務部門不能夠嚴格根據編制的預算指標辦理各項資金支付， 導致基層公司在支出方面隨意性較大，從預算角度對支出實施控制和約束能力有限。

（四）基層公司費用指標不足

多數保險公司都采用險種預算費用率對分支機構進行管理，根據各險種不同的責任準備金比例、附加費用比例進行測算，預留一定的本級公司管理成本后，按照險種對下級公司下達費用率，下級公司按照其實現的保費收入對應不同的費用率取得經營費用的預算額度，并在額度內安排銷售費用、人力成本等各項經營費用，費用率指標從總部到省到地市再到區縣呈逐級遞減的趨勢，基層公司可用費用比例較少，導致費用不足，正常費用支出沒有來源，采取截留保費等違規方式獲取費用。

三、完善基層保險公司財務管理的對策

（一）基層公司財務人員納入總部管理

將基層公司財務人員全部納入總部財務部門垂直管理，包括人員招聘解聘、職務晉升、年度考核、薪酬福利等管理，實現業務銷售與運營管理的有效分離。

（二）加強制度建設與完善

財務管理集中后，基層公司的財務管理和指導歸屬于總部財務部門，加快制度的建設和完善步伐。針對基層公司財務管理的薄弱環節，加大工作流程的標準化建設，防范財務風險，包括出臺公司制度建設與管理指引，明確公司不同層級機構職責范圍；統一制定財務工作流程與崗位職責，實現管理的制式化和規范化。

（三）嚴格執行預算控制與業績考核

進一步加強對基層公司費用預算管控，明確開支標準，規范開支范圍；加大費用開支的審核力度；加強對費用預算執行情況的監控與分析，對于費用開支異常情況及時給予預警，重點對基層公司費用預算執行情況、大額費用項目開支等進行跟蹤分析，并將年度費用預算執行的結果與公司及公司負責人的績效考核掛鉤。

（四）加強資產安全控制

建立健全資產保管手續，嚴格控制對實物資產及相關文件的接觸，并定期進行財產盤點。通過盤點表與現場盤點可檢查被審單位固定資產管理的實際情況，防止已提足折舊的固定資產形成賬外資產和新增賬外資產；對管理相對薄弱的低值易耗品，通過臺賬進行檢查，并進行抽樣核對，可以從低值易耗品攤銷中檢查出固定資產費用化的情況以及發票內容是否與實物相一致等。

（五）加強內部審計職能

通過內部審計促使被審計單位增強依法合規意識和責任意識，促使基層公司加強財務管理。通過對基層公司預收保費、暫收保費的核對，檢查有無通過截留、貪污、挪用等手段調節保費收入的情況；通過對日結的核對，檢查是否嚴格執行日清日結規定，有無坐支保費收入支付賠款、費用的情況等。endprint