商業銀行會計內部控制制度存在的問題及對策

范立偉

摘要：現代社會商業銀行的發展相當迅速，并且商業銀行的發展直接關系到一個國家的經濟發展水平。目前我國商業銀行的發展存在許多薄弱環節，尤其是商業銀行的內部控制制度存在著許多不足之處，有待于提高。

關鍵詞：商業銀行 會計內控制度 創新

一、現代商業銀行內部控制制度的概況

商業銀行的會計內部控制制度與國內外金融市場的運轉以及國家的經濟法律法規的銜接性存在一定的問題。隨著金融體制改革的不斷深入，央行的督導職能逐漸變強，可是商業銀行的會計制度還不能跟得上中央銀行的節奏，商業銀行有時候濫用會計的某些科目，違背聯合核算的原則，隨便調節利息的現象時有存在，這些都證明了商業銀行的會計內控制度和國家的經濟性法律法規和央行監督的銜接存在問題。另外，商業銀行之間相比較，他們的會計內部控制制度也存在很大的差別。

會計內控制度是一個整體，其整體的系統性存在一定的問題。會計內控制度的基本要求是相互結合，相互協調，融會貫通。但現在看來，雖然商業銀行擁有量多、面廣的優勢，可是它們之間的和諧性比較差，有的業務甚至相互排斥。雖然從崗位設置上來看對各個崗位都有明確的設置和要求，可是數量要求太多，并且各個人員之間的編制、以及經濟效益上都有很大的差別，導致很對事情難以落實；再看工作流程，表面上看來好像安排非常緊密，業務上的規章制度也比較繁多，可是由于業務的綜合性，以及一些復合型業務，常常導致整體的業務在其操作的過程中出現動態難以控制、綜合管理難以落實的局面。

創新是一個民族的靈魂，從創新方面來看，商業銀行會計內控制度相當滯后。隨著現階段金融市場體制改革以及金融經濟的發展，國家的金融經濟方面的政策也在逐漸地出臺，因此要抓緊修改、完備以前的會計規章規則，使兩者之間的差距縮小，以免對會計內控制度的落實造成影響。其次就是金融電子化建設，伴隨著會計業務電算化的高速發展，無論是電子聯合到同城清算還是會計核算到賬戶管理幾乎都在用計算機進行操作，很少再用手工進行操作。雖然提高了工作的效率但是也給會計內控工作帶來了極大的危機，重要的原因就是以前的手工操作時的監督制約機制不是特別適合于電算化。電子貨幣資金的安全性也有不少危機，聯行對賬和同城的時間太長，使得資金風險增長了不少。再次就是金融業務品種的創新不夠，現代金融業務的種類、工具逐漸在改變創新，因此對會計內控制度創新的要求也越來越高。例如，離岸金融業務的拓展，新品種中間業務的推出，個人銀行業務的發展，每個銀行之間信用卡業務的聯網，會計內控制制度的創新都需要及時和它們相互搭配起來。

商業銀行會計內控制度的效率不是特別高。從實際情況出發，各個商業銀行之間都多多少少存在不少問題，有部分銀行還在違背規律做事。例如，部分銀行出入庫制度執行空白憑證，，許多賬實不符，部分員工不遵守紀律擅自串崗工作，部分員工為了一己之私擅自虛增出入額。再有就是會計的電算化管理有待加強，計算機管理和有些崗位的操作人員崗位混亂，串用各個口令，因此造成了秘密和隱私的泄露，給犯罪分子帶來了可乘之機。

會計內控制度的一個基本要求就是相互制約，可是部分商業銀行的制約性相當脆弱。包括會計內部各個崗位環節間的相互制約以及會計部門和稽核、紀檢、檢查等職能督導部門的約束性比較差。職業監督部門的地位不脫俗，職能部門不能單獨使用監督職能，職能部門難以進行超前的監督，職能員工的素質較低，這些都是主要原因。

會計內控制度執行人的素質較低，亟待提高。人員本身影響著會計內控制度的有效發揮，人的素質和責任心決定制度執行的效果。這些年來，隨著商業銀行的發展需求，越來越多的會計人員被招聘到銀行的崗位上去工作。有些沒有經過專業培訓，缺乏專業技能的員工也被安排到了會計崗位上去工作，這樣使得會計人員們整體素質參差不齊，會計內控制度的落實產生的許多隱患就是由此而來。

二、如何強化商業銀行會計內控制度

現如今我國商業銀行內部控制制度建設有很大的不足之處，從商業銀行的發展現況和金融體制改革以及商業銀行改革的基本原理來看，可以從下列途徑來著手解決：

（一）健全會計內控制度的研發制度

金融市場、體制的不斷發展，始終牽制著商行會計內控制度的發展。我們應該以基礎建立會計內部控制制度的研發為首要，在此過程中要有一定的原則性，應該朝向金融市場的發展和未來。現代社會是一個多元化一體化的社會，所以銀行的發展也應該跟得上國際金融市場的發展，要吸取國際上的先進技術手段。二是要及調整和完善國家金融法律法規的政策。國家的金融法律法規政策隨著社會主義經濟市場的發展在不斷的調整和發展，所以會計內控制度的開發必須依靠國家金融法律政策來進行。

（二）建設會計內控制度的相互制約性

會計內部制度的主要內容是以定崗定責，分級授權為主要內容的。所以，要以獨立性，有效性等為主要內容。第一是建立相應的內部崗位責任制度。第二是要進行明確的崗位分工，使得各個崗位上的員工進行盡職盡責的工作，使得他們都能夠為工商銀行的工作盡到一份貢獻。第三就是要把相應的業務和業務監督分離開來，將會計的監督制度推廣到會計業務的其他領域，使得會計業務的各個環節得到相應的控制。第四就是要使得業務之間的各個環節相互交叉起來，遇到問題時可以通過相應的檢查發現問題從而可以解決問題，一切從實際出發，從而可以防止一個人可以不受到任何約束的去獨自去完成一筆業務現象的發生。

（三）改進會計內控制度人員的素質

通過商業銀行的業務發展需求，加大內部管理的控制，通過實行一定的制度和管理來提高會計人員的素質水平。只有會計人員的素質水平得到提高，會計人員的專業技能才能夠得到相應的改善，員工們才會擁有敬業愛崗的心態。

參考文獻：

[1]邢玉貴. 關于會計內部控制制度的思考[J].時代金融. 2011（36）

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