事業單位稅務籌劃途徑解析

李俊

摘要：在我國，事業單位已經成為公共經濟的重要主體，在彌補 “市場缺陷”、擴大公共產品與公共服務供給、增進社會福利、扶危濟困、促進和諧社會的發展等方面發揮著不可或缺的作用。因此，我國政府則采用包括稅收在內的各種制度激勵和約束手段促進事業單位的健康發展。本文主要對我國事業單位境開展稅務籌劃活動的基本途徑進行討論和解析。

關鍵詞：事業單位 稅務籌劃 途徑

為了提高事業在市場中的競爭力，最大程度地實現事業單位的利潤，稅務籌劃就顯得尤為重要。稅務籌劃是指納稅人依據所涉及的現行和稅境的稅法，在遵守現行稅法的基礎上，盡量減輕稅務負擔，規避涉稅的風險，這樣將有利于事業單位業財務目標的安排和謀劃。事業單位也處于稅收的影響之下。而事業單位的所得稅是征收作為廣泛而且影響最為普遍的一個稅種，將對收益和目標的實現產生嚴重的影響，因此，事業單位開展稅務籌劃的重點就是所得稅的籌劃。

一、事業單位稅務籌劃的意義

事業單位自從有了稅務籌劃的概念，對稅務的完善和提高納稅人和全民的稅法意識都有真極其重要的意義。良好的事業單位稅務籌劃，可以減輕經營者的稅收負擔，同時還能實現政府稅法中的立法意圖，對事業單位本身和國家來說都是有利的。首先，事業單位的稅務籌劃可以使得事業單位在最大程度上實現利潤；第二，有助于提高經營管理者的水平；第三，有利于實現企事業單位資源的優化合理配置，進而實現企事業單位的可持續發展。

二、事業單位稅務籌劃的原則

（一）守法原則

事業單位的稅務籌劃也需要遵循我國稅法的規定，如果行為手段不符合法律規定，就不屬于稅務籌劃。因此，稅務籌劃也就不是偷稅漏稅的行為。其次，事業單位進行稅務籌劃，必須要以國建現行的稅法和相關的法規作為稅務籌劃的法律依據，通過稅制構成要素總的稅負的彈性等進行稅務籌劃，從中選擇出最科學合理的納稅方案。

（二）時效性原則

事業單位的稅務籌劃是在是在一定的經營范圍和方式下，在一定的法律環境中進行的，因此具有明顯的特定性和針對性。隨著社會環境、時間以及稅法環境等不斷的發生變化，事業單位就應該把握好時機，靈活的應對這些變化，從自身方式進行改進嗎，以便更好的適應稅收的政策變化，及時調整籌劃方案，最終保證稅務籌劃能給自身帶來一定的收益。

（三）成本效益原則

人類所有活動的首要原則是成本效益原則。事業單位雖然不一定以盈利收益為主，但稅務的籌劃也要對實現企業的財務目標有利，要遵循成本效益原則，盡量保持從中取得的效益要比籌劃的成本要高。

（四）整體性原則

事業單位進行稅務籌劃的根本目的和基本原則就是在最大程度上實現經濟利益，最終實現其最終的管理目標。因此在稅務籌劃中，要將總體的納稅額作為重點進行考慮，不局限于對某一稅種的籌劃，而是要進行整體籌劃和綜合衡量。同時進行稅務籌劃要有長遠的目光，要考慮到事業單位未來的發展趨勢，為未來的發展打下堅實的基礎。這樣稅務籌劃才具有可行性，才具有真正的意義和作用。

（五）風險收益原則

稅務籌劃在具有收益的同時也有一定的風險。稅務籌劃方案經常會影響企事業單位未來的經營活動，存在收益上的資金支付時間的差異性和不確定性是不可避免的。所以，在進行成本分析和稅務籌劃時，要對稅務籌劃方案實施的資金的時間價值和風險進行充分全面的分析考慮。

三、事業單位稅務籌劃的有效路徑

（一）利用存貨計價的方法進行稅務籌劃

在當前，所用的存貨計價方法比較多，較為常見的有：先進先出法、后進先出法、一次加權平均法以及移動加權平均法。在利用存貨計價方法進行稅務籌劃時，要避免由于成本的波動對各個使其應繳納的稅額的不平衡，就需要要對物價的波動因素和自身所處的環境因素進行全面綜合的考慮，進而實現對稅務的籌劃。

（二）利用企業投資進行稅務的籌劃

首先，因為投在不同的行業和地區所享受的稅收優惠政策是不一樣的，企業要選擇投資的地區和行業，就必須根據實際情況來選擇，才能享受到國家的相關優惠政策；再者，選擇投資的方向也必須要合理，稅收的政策在不同的領域投資也是各不相同的，這樣就可以利用不同領域的稅率的差異政策來實現節稅的目的。

（三）通過折舊的方法進行稅務的籌劃

事業單位在對固定資產折舊額的計算中，可以根據實際情況自主的選擇固定資產的計提范圍，延長或者是縮短資產折舊的年限，也可以通過固定資產折舊等方法實現節稅的目的。

（四）制定稅務籌劃計劃并實施

根據實際情況來制定稅務計劃是稅務籌劃的主要任務。籌劃人需要制定考慮各種因素的、盡可能詳細的稅務籌劃草案，其中包括：稅務籌劃的具體步驟、注意事項及方法、稅務籌劃所依據的稅收法律法規、在稅務籌劃過程中可能面臨的風險等。

四、結束語

總之，事業單位多數作為我國非盈利性的單位，進行稅務籌劃有著重要的作用和意義，在遵守我國相關法律法規的情況下，一定要根據自身的實際情況選擇適合的方法進行稅務籌劃。也要根據稅法在不同的時期的變化對稅務籌劃方案進行適當的調整，以求在最大程度上減少稅務負擔，實現事業單位的服務目標，進而提高事業單位的管理水平和競爭能力。

參考文獻：

[1]范芳，嚴群英.企業所得稅稅務籌劃路徑研究[J].北方經貿2012，3（1）：23-36

[2]朱丹.企業集團稅收籌劃的基本原則及實施建議[J].財會研究2008，2（18）：45-46

[3]朱娟.增值稅轉型對企業固定資產投資決策的影響[J].財會研究2009，3（2）：30-35endprint