試析營(yíng)改增在納稅籌劃方面的影響

涂曉靜

摘要：新時(shí)期，伴隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，我國(guó)開(kāi)始進(jìn)入到了社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的新時(shí)期，這也大大促進(jìn)了我國(guó)在政治、經(jīng)濟(jì)和文化等領(lǐng)域的重大改革。稅收制度作為財(cái)政開(kāi)支的主要來(lái)源，近幾年來(lái)我國(guó)政府一直在根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行不斷的改革。我國(guó)政府在2012年8月27日制定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“十二五”規(guī)劃中重新對(duì)我國(guó)的稅收政策進(jìn)行了規(guī)劃，制訂了符合當(dāng)下實(shí)際情況的“營(yíng)改增”政策，這在很大程度上緩解了企業(yè)和個(gè)人的稅收壓力，得到了社會(huì)各界的廣泛好評(píng)。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 納稅籌劃 建議

在我國(guó)現(xiàn)階段社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)中，由于我國(guó)對(duì)外開(kāi)放力度的不斷加大，在給我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，外商企業(yè)大量涌入，為我國(guó)的發(fā)展帶來(lái)了更多的競(jìng)爭(zhēng)壓力，國(guó)內(nèi)企業(yè)在這種情況下艱難發(fā)展。因此，國(guó)家為了鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)企業(yè)的健康發(fā)展，為其制訂了一系列行之有效的政策支持，營(yíng)改增政策就是其中關(guān)鍵的一種。

一、營(yíng)改增和納稅籌劃的定義

（一）營(yíng)改增的定義

“營(yíng)改增”是營(yíng)業(yè)稅改增值銳的簡(jiǎn)稱(chēng)，具體來(lái)說(shuō)，是我國(guó)政府為了在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中減少其稅收壓力而制定的一項(xiàng)建構(gòu)性減稅的重要措施。自從2012年初開(kāi)始在上海市的部分服務(wù)點(diǎn)和交通運(yùn)輸行業(yè)部門(mén)進(jìn)行試運(yùn)行之后，受到了社會(huì)各界的一致認(rèn)可，于是在同年8月，開(kāi)始在全國(guó)各地各個(gè)行業(yè)之中進(jìn)行推廣，其前景和未來(lái)是非常可觀的。

（二）納稅籌劃的定義

所謂的納稅籌劃，就是指企業(yè)在其發(fā)展過(guò)程中，為了使財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范、有序而進(jìn)行的重要舉措。具體來(lái)說(shuō)，就是指企業(yè)按照國(guó)家的法律、法規(guī)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)和企業(yè)稅收籌劃工作，其目的是企業(yè)在其發(fā)展過(guò)程中為了盡量在合法的情況下減少稅收支出。但是，現(xiàn)在在社會(huì)上有很多人對(duì)于納稅籌劃并沒(méi)有明確的定義，認(rèn)為它只是一般情況下的偷稅、漏稅行為，這是非常不正確的。本文主要從以下幾點(diǎn)來(lái)為大家介紹納稅籌劃的合法性和合理性：

首先，對(duì)于企業(yè)自主進(jìn)行納稅籌劃來(lái)說(shuō)，它是在國(guó)家的政策法規(guī)的許可之下進(jìn)行的，與傳統(tǒng)的偷稅、漏稅有很大的區(qū)別，雖然它在最終目的上也是為了減少企業(yè)的稅收支出，但是其是運(yùn)用合理的經(jīng)營(yíng)手段使其運(yùn)行的。

其次，由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一般都具有事后性的特點(diǎn)，這就造成了企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候，通常在事先不能進(jìn)行納稅統(tǒng)計(jì)。例如，銷(xiāo)售行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，只有在將產(chǎn)品銷(xiāo)售出去之后才能進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，這樣常常會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)沉重的稅務(wù)壓力。而企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃就能很好的避免此類(lèi)事件的發(fā)生，從企業(yè)開(kāi)始進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候就可以對(duì)納稅活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，在最低納稅費(fèi)用的繳納下獲得最多的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

二、營(yíng)改增在納稅籌劃中的影響

（一）進(jìn)一步簡(jiǎn)化了企業(yè)計(jì)稅方法

營(yíng)改增政策的推行在企業(yè)在的納稅籌劃上面發(fā)生了重大影響，在企業(yè)的營(yíng)發(fā)展中，納稅金額的多少主要由銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅兩方面的實(shí)際情況共同決定，因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅的時(shí)候，就需要綜合考慮這兩方面的影響因素，一般企業(yè)都會(huì)采取比較簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法，但是此種方法一經(jīng)選擇，就會(huì)造成企業(yè)在短期之內(nèi)無(wú)法改變。而國(guó)家營(yíng)改增稅收制度運(yùn)行之后，企業(yè)就可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，選擇此類(lèi)計(jì)稅方法來(lái)進(jìn)行納稅金額的制定，既保證了企業(yè)納稅金額的快速計(jì)算，有很好的保證了其準(zhǔn)確性。

（二）精化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理狀態(tài)

對(duì)于新興的營(yíng)增改政策來(lái)說(shuō)，它可以很好的避免因?yàn)槎愂罩С鰪?fù)雜而造成的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)混亂狀態(tài)。對(duì)于一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在運(yùn)營(yíng)發(fā)展之中，除了本身存在的營(yíng)業(yè)稅之外還有許多的應(yīng)稅勞務(wù)和銷(xiāo)售貨物方面的稅務(wù)支出，這些稅務(wù)支出的計(jì)算方式不同且由于分開(kāi)計(jì)算交稅數(shù)額龐大，給企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了不便。營(yíng)增改政策實(shí)行之后，企業(yè)內(nèi)部的混合銷(xiāo)售行為中一切屬于交通運(yùn)輸領(lǐng)域和現(xiàn)代服務(wù)領(lǐng)域的稅務(wù)支出，都可以用營(yíng)增改的稅率進(jìn)行計(jì)算，其實(shí)際繳納金額要比普通稅率計(jì)算方法計(jì)算出來(lái)的少得多。

（三）營(yíng)增改政策的制定，可以有效的減少自用應(yīng)用消費(fèi)稅的指出

對(duì)于一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)說(shuō)，不可避免的要進(jìn)行采購(gòu)和租賃、雇傭。國(guó)家對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中自用的應(yīng)征消費(fèi)稅中的汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇等交通工具有明確的規(guī)定，由于作為交通工具其具有明顯的消費(fèi)屬性，它們的用途是很難界定的，因此絕對(duì)不允許企業(yè)私自抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在營(yíng)改增政策實(shí)行之后，對(duì)其進(jìn)行了重新調(diào)整，將其作為租賃服務(wù)和單純的運(yùn)輸工具單獨(dú)劃分了出來(lái)，不需要進(jìn)行交稅。這對(duì)于企業(yè)的納稅籌劃來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一個(gè)巨大的鼓勵(lì)作用，有效的降低了企業(yè)不必要的稅務(wù)支出，促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

稅收作為我國(guó)財(cái)政收入的重要組成部分，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和政府財(cái)政支出的重要支柱，但是由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，使得很多企業(yè)在發(fā)展中舉步維艱，加之稅務(wù)壓力過(guò)大，非常不利于其長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。營(yíng)改增政策就是黨和國(guó)家為了解決其沉重的稅務(wù)壓力而制定的新型稅務(wù)政策，有助于更好的促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)主義新中國(guó)的建設(shè)。

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