淺談“營改增”對煤炭企業(yè)的影響及煤炭企業(yè)應對策略

王金平

所謂“營改增”就是將營業(yè)稅變成增值稅，其本質是把原來繳納營業(yè)稅改變成繳納增值稅，進而達到了擴大增值稅征收范圍的目的，是增值稅改革后的一次重大的稅制改革。像其他事情一樣，任何事情都是一把雙刃劍。“營改增”對于服務企業(yè)、制造業(yè)企業(yè)及跨境企業(yè)在“營改增”改革下獲益匪淺，但對煤礦企業(yè)來講既是機遇，也是挑戰(zhàn)。本文以簡介“營改增”在煤炭企業(yè)應用的現(xiàn)狀，淺談其對煤礦企業(yè)帶來的負面影響及存在問題，并提出相應的應對策略。

一、“營改增”對煤炭企業(yè)發(fā)展的影響

綜合分析煤炭企業(yè)，發(fā)現(xiàn)煤炭企業(yè)的幾乎所有交易都涉及到“營改增”的業(yè)務，存在供應商不規(guī)范等問題，使得企業(yè)增值稅進項稅抵扣難以實現(xiàn)。加上我國煤炭自身存在很多問題，加之目前煤炭企業(yè)的管理模式和管理水平有限，沒有發(fā)揮應有的作用，反而給煤炭企業(yè)增加了壓力，對煤炭企業(yè)的發(fā)展造成了巨大的沖擊，分析煤炭企業(yè)自身的特點及存在問題，才能采取相應的措施來緩解“營改增”給企業(yè)帶來的負擔，進而降低了企業(yè)的涉稅風險。

目前，由于我國煤炭市場不景氣，同時又受到很多因素，如水電出力增多等的影響，導致中國的煤炭市場需求量迅速下降，煤炭的價格也顯著降低，對企業(yè)盈利造成嚴重的影響。“營改增”是國家實施結構性減稅的一項重要舉措，目的是消減賦稅。但對煤炭企業(yè)其實不然：“營改增”將原有較為簡單的會計核算科目變得復雜，會計的核算難度有所增加，造成企業(yè)資金的緊張；煤炭企業(yè)增值稅專用發(fā)票無法全部獲取，增加了煤炭企業(yè)稅籌劃的難度，使得企業(yè)增值稅進項稅抵扣難以實現(xiàn)；雖然對設備的控制和管理不會導致企業(yè)稅收的負擔，但是在短時間內會嚴重影響地方的財政稅收收入。

二、煤炭企業(yè)的應對策略

（一）把握政策導向，及時利用稅收優(yōu)惠政策

煤礦企業(yè)要抓住“營改增”的機遇，要對“營改增”的內涵進行了解，要培養(yǎng)增值稅抵扣的意識，對政策的改變要積極靈活地應對。盡管“營改增”對于緩解企業(yè)的賦稅效果并不是很明顯，但是在一定程度上，對于企業(yè)的影響還是利大于弊的，因此，煤炭企業(yè)應該努力實現(xiàn)最大的利益。對稅負進行合理的轉嫁，使企業(yè)能夠靈活應對市場變化，利用稅收優(yōu)惠政策，依據(jù)煤炭企業(yè)本身具有的特點，及時申報，及時享受政府出臺的有關優(yōu)惠政策。財務部門應熟悉和掌握“營改增”稅收優(yōu)惠政策等相配套的措施。

（二）加強煤礦生產(chǎn)性勘察勘探工程管理，有效降低成本

煤礦生產(chǎn)性勘察勘探工程管理工作直接關系到煤炭生產(chǎn)的質量、成本管理、人員的安全、企業(yè)的經(jīng)營效益，甚至關系到企業(yè)的生死存亡。煤炭生產(chǎn)勘察勘探工程材料耗用大，在很多環(huán)節(jié)都存在開具發(fā)票困難的問題，在“營改增”的政策下，很難實現(xiàn)煤礦企業(yè)稅籌劃。在煤炭生產(chǎn)性勘察勘探工程中加強管理，對相應環(huán)節(jié)實行嚴格的索要發(fā)票制度，這樣才能解決稅務籌劃出現(xiàn)的弊端，提高生產(chǎn)效益。

（三）對井下移動設備采取集中管控模式

設備管理中心可通過對單體和綜掘設備等進行集中管理，用于跨地區(qū)、跨法人出租的設備，可以抵扣購置、維修環(huán)節(jié)的進項稅額，對取得的收入繳納增值稅，而不需要繳納營業(yè)稅。對于煤礦企業(yè)來說“營改增”是一次前所未有的機遇。但我國大多數(shù)煤炭企業(yè)管理存在歷史遺留詬病，大多屬于粗放型管理，這樣管理不規(guī)范使其在新的“營改增”政策下，賦稅反而加重，難以有效的利用“營改增”政策發(fā)展企業(yè)。所以，我們需要對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)強化管理，尤其是對井下移動設備采取集中管控模式。

（四）加強對接受或提供的部分勞務管理，按照稅法規(guī)定及時進行勞務結算

煤炭企業(yè)設計的勞務部門相對繁瑣，勞動用工也相對靈活，但這必然帶來發(fā)票結算的問題。煤炭生產(chǎn)企業(yè)應重視此問題，嚴格按照規(guī)定以增值稅發(fā)票結算勞務。另外，勞務合同是保障其安全實行的必要條件，所以要增強對勞務合同的管理力度，做到在合同簽訂的同時，嚴格明確的規(guī)定好價款的執(zhí)行、票據(jù)的結算等，盡量避免在合同進行過程中出現(xiàn)爭議。

（五）約定勞務合同價款

稅改對于本年度勞務合同影響可能較小，但對以后年度的勞務合同價款將產(chǎn)生一定的影響。在簽訂合同時，對于相同勞務，是按原勞務價執(zhí)行，還是按調整勞務價執(zhí)行，需要供需雙方約定。一般來說，勞務合同價均為含稅價。約定勞務合同價款可以有效的實現(xiàn)企業(yè)的稅務結算。

（六）加強合同能源管理項目的涉稅管理

合同能源管理的目的就是通過降低對能源費用的支出來達到實現(xiàn)節(jié)能。使用能源的企業(yè)應該與能源服務公司簽訂資金核算明確的合同，而且合同內容中應該重點強調實施能源管理項目的相關資產(chǎn)，應該與其他資產(chǎn)分開單算。除此，應該將資產(chǎn)和技術服務費用分開，而且還要在執(zhí)行合同的過程中，開據(jù)相應的增值稅專用發(fā)票，以降低合同能源管理項目的經(jīng)營成本。

（七）業(yè)務經(jīng)辦人員需要注意的事項

“營改增”的改革對業(yè)務經(jīng)辦人提出更高的要求，我們首先要加強納稅籌劃研究。相關財務人員要對減輕企業(yè)稅負進行相關的籌劃工作，對稅務實際進行探索和安排。煤炭企業(yè)應該對業(yè)務經(jīng)辦人員進行業(yè)務培訓，學習“營改增”政策的要求，在經(jīng)濟活動中需要索取什么樣的發(fā)票、在選擇納稅人時考慮稅率對成本的影響，使企業(yè)成本最小化。時刻關注國家相關政策，充分利用優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。在業(yè)務經(jīng)辦過程中對相關勞務進行嚴格管理，確保稅務結算的可靠性。

三、結束語

綜上所述，“營改增”作為一項重要的可以減輕企業(yè)賦稅的措施，其主要目的是為了能夠避免因對貨物和勞務分別征收增值稅與營業(yè)稅而導致重復征稅的問題。但是，針對目前的煤炭企業(yè)來說，還沒有很好的適應這一政策，相反的帶來很大的弊端。煤炭企業(yè)應分析自身存在的問題，解決問題以應對“營改增”政策，降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力，實現(xiàn)煤炭企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。endprint