“營改增”對電信企業的影響及對策思考

潘毅

摘要：2014年通信行業將試行營業稅改增值稅，本文就以某通信企業主要財務數據為例，根據目前初步掌握的“營改增”后實行差異化稅率政策，從企業收入、成本費用、可抵扣資產、稅負和稅后利潤等測算“營改增”對企業財務的影響和稅負的變化，并提出一些應對策略。

關鍵詞：營改增 電信企業 影響

根據國家營改增推進時間表，電信業最快于2014年6月1日在全國范圍內開展“營改增”試點，并實行差異化稅率政策，即傳統的基礎電信服務適用11%的稅率，而涉及增值電信服務適用6%的稅率，這將會對電信業產生極大影響。下面本文就營改增對電信業的財務與稅負影響進行探討，并提出一些應對策略，為電信企業提前做好營改增的準備提供參考。

一、營改增對電信業財務與稅負的影響

（一）對電信企業收入指標的影響

表2

（三）對電信企業利潤的影響

（四）對電信企業稅負的影響

由于電信企業成本費用中進項稅額抵扣不充分，成本費用下降幅度小于收入下降幅度，因此，利潤下降、整體稅負大大提高。

二、電信企業的應對措施

（一）精確區分業務分類、區別稅率

電信企業開展全業務運營后，涉及的業務除了最基本的電信業務，還包含增值電信業務以及部分現代服務業，并存在增值稅混合銷售業務，也即混業銷售，例如ICT系統集成項目設計軟硬件銷售，技術服務、軟件開發、通信服務等多種類別，橫跨6%、11%、17%三檔增值稅稅率，因此需要明確區分各種業務種類以及稅率，避免按照從高適用稅率征收的現象。

（二）梳理供應商

因為增值稅一般納稅人和小規模納稅人適用的稅率不同，從兩種供應商處取得的進項稅率差別較大，為了最大限度抵扣，應需重新梳理評估供應商的規模和資質，選擇具備一般納稅人資格的供應商。

（三）合理安排營改增過渡期間投資

電信企業屬于技術和資金密集型企業，資本投入規模大，固定資產占比大，營改增后投資會產生大量進項稅抵扣，有利于企業降低稅負，如在營改增之前則無法抵扣，當期4G建設正緊鑼密鼓進行中，電信企業需綜合評估自身發展需要和相關的稅負影響，合理安排固定資產投資節奏。

參考文獻：

[1]財政部、國家稅務總局.關于印發《營業稅改征增值稅試點方案》的通知.財稅[2011]110號，2011

[2]中國注冊會計師學會. 2013年度注冊會計師全國統一輔導教材—稅法，北京，2013endprint

摘要：2014年通信行業將試行營業稅改增值稅，本文就以某通信企業主要財務數據為例，根據目前初步掌握的“營改增”后實行差異化稅率政策，從企業收入、成本費用、可抵扣資產、稅負和稅后利潤等測算“營改增”對企業財務的影響和稅負的變化，并提出一些應對策略。

關鍵詞：營改增 電信企業 影響

根據國家營改增推進時間表，電信業最快于2014年6月1日在全國范圍內開展“營改增”試點，并實行差異化稅率政策，即傳統的基礎電信服務適用11%的稅率，而涉及增值電信服務適用6%的稅率，這將會對電信業產生極大影響。下面本文就營改增對電信業的財務與稅負影響進行探討，并提出一些應對策略，為電信企業提前做好營改增的準備提供參考。

一、營改增對電信業財務與稅負的影響

（一）對電信企業收入指標的影響

表2

（三）對電信企業利潤的影響

（四）對電信企業稅負的影響

由于電信企業成本費用中進項稅額抵扣不充分，成本費用下降幅度小于收入下降幅度，因此，利潤下降、整體稅負大大提高。

二、電信企業的應對措施

（一）精確區分業務分類、區別稅率

電信企業開展全業務運營后，涉及的業務除了最基本的電信業務，還包含增值電信業務以及部分現代服務業，并存在增值稅混合銷售業務，也即混業銷售，例如ICT系統集成項目設計軟硬件銷售，技術服務、軟件開發、通信服務等多種類別，橫跨6%、11%、17%三檔增值稅稅率，因此需要明確區分各種業務種類以及稅率，避免按照從高適用稅率征收的現象。

（二）梳理供應商

因為增值稅一般納稅人和小規模納稅人適用的稅率不同，從兩種供應商處取得的進項稅率差別較大，為了最大限度抵扣，應需重新梳理評估供應商的規模和資質，選擇具備一般納稅人資格的供應商。

（三）合理安排營改增過渡期間投資

電信企業屬于技術和資金密集型企業，資本投入規模大，固定資產占比大，營改增后投資會產生大量進項稅抵扣，有利于企業降低稅負，如在營改增之前則無法抵扣，當期4G建設正緊鑼密鼓進行中，電信企業需綜合評估自身發展需要和相關的稅負影響，合理安排固定資產投資節奏。

參考文獻：

[1]財政部、國家稅務總局.關于印發《營業稅改征增值稅試點方案》的通知.財稅[2011]110號，2011

[2]中國注冊會計師學會. 2013年度注冊會計師全國統一輔導教材—稅法，北京，2013endprint

摘要：2014年通信行業將試行營業稅改增值稅，本文就以某通信企業主要財務數據為例，根據目前初步掌握的“營改增”后實行差異化稅率政策，從企業收入、成本費用、可抵扣資產、稅負和稅后利潤等測算“營改增”對企業財務的影響和稅負的變化，并提出一些應對策略。

關鍵詞：營改增 電信企業 影響

根據國家營改增推進時間表，電信業最快于2014年6月1日在全國范圍內開展“營改增”試點，并實行差異化稅率政策，即傳統的基礎電信服務適用11%的稅率，而涉及增值電信服務適用6%的稅率，這將會對電信業產生極大影響。下面本文就營改增對電信業的財務與稅負影響進行探討，并提出一些應對策略，為電信企業提前做好營改增的準備提供參考。

一、營改增對電信業財務與稅負的影響

（一）對電信企業收入指標的影響

表2

（三）對電信企業利潤的影響

（四）對電信企業稅負的影響

由于電信企業成本費用中進項稅額抵扣不充分，成本費用下降幅度小于收入下降幅度，因此，利潤下降、整體稅負大大提高。

二、電信企業的應對措施

（一）精確區分業務分類、區別稅率

電信企業開展全業務運營后，涉及的業務除了最基本的電信業務，還包含增值電信業務以及部分現代服務業，并存在增值稅混合銷售業務，也即混業銷售，例如ICT系統集成項目設計軟硬件銷售，技術服務、軟件開發、通信服務等多種類別，橫跨6%、11%、17%三檔增值稅稅率，因此需要明確區分各種業務種類以及稅率，避免按照從高適用稅率征收的現象。

（二）梳理供應商

因為增值稅一般納稅人和小規模納稅人適用的稅率不同，從兩種供應商處取得的進項稅率差別較大，為了最大限度抵扣，應需重新梳理評估供應商的規模和資質，選擇具備一般納稅人資格的供應商。

（三）合理安排營改增過渡期間投資

電信企業屬于技術和資金密集型企業，資本投入規模大，固定資產占比大，營改增后投資會產生大量進項稅抵扣，有利于企業降低稅負，如在營改增之前則無法抵扣，當期4G建設正緊鑼密鼓進行中，電信企業需綜合評估自身發展需要和相關的稅負影響，合理安排固定資產投資節奏。

參考文獻：

[1]財政部、國家稅務總局.關于印發《營業稅改征增值稅試點方案》的通知.財稅[2011]110號，2011

[2]中國注冊會計師學會. 2013年度注冊會計師全國統一輔導教材—稅法，北京，2013endprint