淺談首鋼總公司國有資本經營預算資金管理

楊晉梅 李向光

淺談首鋼總公司國有資本經營預算資金管理

楊晉梅 李向光

一、國有資本經營預算含義

（一）國有資本經營預算的含義

國有資本經營預算是政府以所有者身份依法取得國有資本收益，并對所得收益進行分配而發生的各項收支預算，是政府預算的重要組成部分。國有資本經營預算管理體系由預算收入、預算支出和績效管理組成。

在市場經濟條件下，按照政資分離的原則下，公共預算的編制和實施體現著政府行使社會管理職能的需要；而國有資本經營預算則體現政府行使國有資本所有者職能的需要，其收入應主要來源于國家以國有資本所有者身份取得的各種國有資本收益，包括中央及地方國資委當年取得的國有資本收益、上年結轉收入以及其他收入。其支出必須用于國有資本的再投入，主要是根據國有經濟布局和結構調整、產業結構優化升級、企業發展要求等安排的支出，彌補企業改革成本和解決歷史遺留問題等方面的支出，以及企業監管和國有資本經營預算管理等方面的支出。

（二）首鋼總公司國有資本經營預算的含義

首鋼總公司國有資本經營預算，是指首鋼總公司依法取得列入北京市國資委年度國有資本經營預算安排的預算資金，按照預算項目進行專項撥付，編制年度預算執行報告的全過程管理。首鋼總公司國有資本經營預算用于進一步規范首鋼總公司國有資本經營預算管理，規范國有資本經營預算項目申報和資金的使用。

二、首鋼國有資本經營預算主體

（一）首鋼總公司簡介

首鋼始建于1919年，是以生產鋼鐵業為主，兼營采礦、機械、電子、建筑、房地產、服務業、海外貿易等多種行業，跨地區、跨行業、跨所有制、跨國經營的大型企業集團。進入新世紀，面對前所未有的壓力和挑戰，首鋼完成了國內外沒有先例的大型鋼鐵企業的搬遷調整，新鋼廠建設達到世界一流水平，實施跨地區鋼鐵企業聯合重組，產業布局拓展到沿海和資源富集地區，開創了鋼鐵企業“一業多地”發展的新格局；非鋼產業資產整合、北京園區建設和新產業開發逐步推進，使首鋼進入了轉型發展的新階段。2012年末首鋼集團資產總額達到3844億元，全年實現銷售收入2166億元，在《財富》世界500強排名中位列第295位，集團綜合實力明顯增強。

（二）首鋼總公司為國有資本經營預算資金的申報主體，各預算項目的承辦單位為實施主體。首鋼總公司計財部為首鋼總公司國有資本經營預算部門

首鋼計財部是首鋼最重要的綜合部門，是集團計劃財務專業的管理核心，擔負首鋼戰略結構調整和經營生產的重要保障任務。下設預算處、成本處、會計處、價稅處、資金處、國有資產管理處、項目管理處、綜合處、統計處、結算處和停產資產核算管理處等11個處室，實行財務委派制和派駐制。

首鋼計財部負責制（修）訂總公司預算管理辦法，匯總編報總公司預算項目支出計劃，向北京市國資委報送預算項目，收付市國資委安排的預算資金，規范資金核算，監督項目承辦單位預算資金執行情況，組織項目承辦單位按要求報送預算資金執行報告。

三、首鋼總公司國有資本經營預算管理問題

（一）管理過于依賴財務，沒有充分發揮專業部門職能

首鋼總公司國有資本經營預算管理部門為計財部，從項目申報、資金申請到項目執行全部由財務人員組織實施，相關主管處室和專業部門參與性不強，積極性不高。由于專業差異，財務人員在篩選項目時，對項目了解不透，不能更好的選擇出符合國有資本經營預算的項目，工作難度加大。

（二）國有資本經營預算項目難產，不能充分滿足國有資本經營預算管理要求

首鋼總公司從2005年開始實施搬遷調整，2010年底北京地區鋼鐵產業正式停產。在此階段，北京市財政局和國資委要求國有資本經營預算資金支持首鋼廠區建設，發揮資金效益，促進首鋼轉型發展。根據這一要求，首鋼總公司目前國有資本經營預算項目依然停留在鋼鐵業和與其相關的產業項目。由于園區開發剛剛起步，國有資本經營預算項目無法與園區建設相結合，造成項目不符合市政府支持方向，項目重新申報。如此反復，做大量重復的工作，造成項目確定、資金申請、資金撥付、資金使用均晚于市屬其他單位，在審計過程中不能及時發揮國有資本經營預算資金作用，給國有資本經營預算管理帶來諸多不便。

（三）國有資本經營預算監督機制不完善

國有資本經營預算資金撥付次年，政府大額資金支出需經過審計。在歷年的國有資本經營預算資金審計過程中，從資金撥付，到資金使用，再到項目實施和績效考評，各使用國有資本經營預算資金的項目單位均存在各自的問題，例如資金撥付財務核算不規范，不能專款專用，項目實施過程中沒有招投標，項目收益甚微。

四、完善首鋼國有資本經營預算管理措施

（一）首鋼總公司其他部門為首鋼總公司國有資本經營預算管理協助單位，充分發揮專業作用

首鋼總公司審計部負責審查監督預算項目執行和資金使用情況，審查預算資金決算工作，對預算資金決算工作的真實性和完整性出具鑒證證明。首鋼總公司規劃發展部、資本運營部、新產業開發管理部、能源環保部、總工辦，以及技術研究院等部門，依據總公司產業規劃和總體發展要求，參與預算項目的申報和審查論證。

各部門在專業基礎上對項目進行審查和篩選，符合市政府要求。項目前期需作出可行性研究，中期實施過程中根據國家相關法律法規和首鋼總公司項目招投標文件進行招投標，規范資金使用，嚴格按照概預算指標實施，確保項目可行及項目目標的實現。

（二）完善管理制度

為了進一步規范國有資本經營預算資金的管理，首鋼總公司已按照北京市國資委國有資本經營預算管理相關制度規定，制定了“首鋼總公司國有資本經營預算管理辦法”，主要對國有資本經營預算的概念、申請、支出、執行、調整、決算、監督檢查、各方職責和外埠企業相關事項等進行了規定。辦法適用于首鋼總公司北京地區全資及控股企業。

1.國有資本經營預算資金申請

（1）各項目承辦單位每年7月31日前，按照要求提出次年預算項目，經總公司分管領導審批后報計財部。

（2）申報的預算項目需具備以下條件：符合北京市國有經濟發展規劃、國有經濟布局和產業布局要求,符合總公司產業結構布局和發展要求，重點為高端裝備制造業項目、新產業開發項目、生產性服務項目等,且項目能夠在當年實施建設并投入使用資金。

（3）項目承辦單位申報預算項目時應編制預算項目計劃報告。預算項目計劃報告包括：項目名稱及主要內容；項目實施單位基本情況；項目實施的主要目的和目標；資本性支出項目包括項目立項的依據，項目可行性分析，項目投資方案與資金籌措方案（詳細說明申報和取得政府資金的情況），項目實施進度與年度計劃安排，項目經濟效益和社會效益的分析等；費用性支出項目包括立項的必要性，項目具體的支出范圍，項目資金測算依據和標準等；項目績效考核及其有關責任的落實；項目申報承諾書；保障實現項目總體目標和績效目標的主要措施和預算資金使用管理方案。

2.國有資本經營預算資金支出

（1）計財部收到市國資委撥付的預算資金后，在“實收資本”中核算，增加總公司資本金。

（2）各項目承辦單位按照預算項目實施情況向總公司計財部提出撥付預算資金的書面申請，計財部按照預算資金撥付文件，提出會知意見，經總公司主管領導批準后，將預算資金撥付至項目承辦單位。項目承辦單位收到預算資金后，應當嚴格執行預算，專款專用，不得挪用。未經規定程序，任何單位和個人不得擅自變更預算資金用途。項目承辦單位為獨立法人的，資本性預算資金支出經總公司審定后可作為總公司投資，用于增加資本金。

（3）預算資金應當年撥付，當年使用。如當年有結余的，項目承辦單位應在當年12月31日前將結余原因以書面形式上報計財部并申請結轉到下一年度。計財部上報市國資委批準后，可以在下一年度按原批復用途繼續使用預算資金。

3.國有資本經營預算執行

（1）資本性支出項目使用預算資金的，項目實施單位應連續三年于每年1月10日前，根據項目執行情況向計財部和審計部報送上一年度預算執行報告。

（2）費用性支出項目使用預算資金的，項目承辦單位應于次年1月10日前報送計財部和審計部上一年度預算執行報告。項目完成后，預算資金有結余的，項目承辦單位應當將結余資金上繳計財部，計財部報請總公司經理辦公會批準后上繳市國資委。

（3）計財部按照市國資委要求編制年度預算執行報告，報請總公司主管領導批準后，上報市國資委。

（4）預算執行報告編制內容包括：項目資金落實情況。包括預算資金到賬金額和使用情況、項目自籌配套資金到賬金額和使用情況、項目單位賬務處理等情況。項目的進展情況和效益分析：資本性項目。對于實施過程中的資本性支出項目，要將項目進度、實際完成的投資、產能、現階段效益等指標與立項文件、國有資本經營預算項目申報書的相關指標進行對比，分析產生差異的原因。已經完成的項目，要具體說明資金的使用、產生的經濟和社會效益、利稅貢獻等情況，并分析與立項文件、預算項目申報書的相關指標差異的原因；費用性項目。要按具體項目對預算資金的使用情況及其經濟效益和社會效益進行分析說明；無法實施項目及其原因分析。

（5）項目承辦單位于每年1月10日前對項目上一年度執行情況進行績效評價，形成績效評價報告報計財部。績效評價報告主要包括：是否到達上報項目時確定的實施的主要目的和目標、項目實施進度、項目實施后產生的經濟效益和社會效益等。要將各項指標量化，與上報時的目標進行對比分析。

4.國有資本經營預算監督檢查

（1）計財部負責對預算項目的預算編制、執行和決算進行跟蹤管理，督促檢查。審計部負責對預算執行情況進行審查。

（2）項目承辦單位為被審計主體，需會同計財部等相關部門，接受市國資委、市財政局、市審計局等政府部門對預算資金使用的監督和審計。

（3）對政府部門審計過程中發現的問題，項目承辦單位及時會知審計部，并向總公司主管領導報告。計財部負責解釋預算資金收付情況，項目實施單位負責解釋預算項目實施情況，與審計部門充分溝通，做好解釋匯報，及時整改。政府審計部門出具審計報告后，項目承辦單位要對審計提出問題形成書面整改報告，在限定時間內落實整改意見。

（三）規范財務核算，加強項目資金監督檢查

按照專戶管理、專款專用的原則，加強資金管理，規范核算體系。申請的國有資本經營預算資金全部進入專戶，實行專戶存儲，由首鋼總公司審批項目概算后，撥付項目單位，項目單位嚴格按照工程概預算組織項目實施并進行項目工程核算。

為加強項目資金的管理，特別是國有資本經營預算資金作為配套資金使用的項目管理，每年要組織項目單位對項目單位的資金使用進行監督檢查。

五、首鋼國有資本經營預算管理成果

（一）保障了國有資本經營預算收益分享

根據北京市國資委構建國有收益分享機制和國有資本收益收繳辦法規定，首鋼總公司在北京市國資委下發稅后利潤上繳工作安排通知后，申報應交利潤額，經核定后下達收益收繳通知書，首鋼總公司按通知書要求上繳年度稅后利潤。上繳稅后利潤金額按照財務決算的合并報表“歸屬母公司凈利潤”為基數，彌補首鋼總公司母公司報表上年末實際未彌補虧損，提取10%法定盈余公積金后的余額，按20%比例計算應交利潤。

（二）獲得了國有資本經營預算資金支持企業建設

國有資本經營預算支出資金作為支持企業發展的配套資金，起到盤活企業存量、促進國有資產保值增值的作用。2006年至2011年首鋼總公司共申請國有資本經營預算資金15.7億元。其中：2006年至2008年申請7.3億元，用于京唐注資，支持首鋼京唐建設，緩解首鋼總公司在搬遷調整過程中的資金壓力；2010年申請5.1億元，用于首鋼京唐建設，支持首鋼總公司搬遷及產業結構調整；2011年申請3.3億元，用于支持首鋼總公司工業區改造項目。

（作者單位：首鋼總公司、中國農業銀行股份有限公司唐縣支行）