水利施工企業內部控制存在的問題及對策

王富濤

水利施工企業內部控制存在的問題及對策

王富濤

對于水利施工企業來說，加強企業的內部控制不但能夠增強企業的競爭力，還能保證企業的可持續發展。而從現階段我國水利施工企業的內部控制來看，還有許多問題有待解決，其體系還不夠完善。本文對我國水利施工企業內部控制存在的不足進行了具體分析，并提出相應合理的建議。

水利施工企業內部控制；現狀；建議

一、我國水利施工企業內部控制簡介

1.水利施工企業內部控制作為一個衡量水利施工企業管理水平的重要標志，它必須要具備調整、約束和規劃企業施工項目、評估和控制企業施工建設的功能，以保證水利施工企業能夠實現其經營目標，保證企業資產的完整性，同時加強會計資料的準確可靠性以及保證企業經營的效率性和經濟性。水利施工企業要通過加強內部控制制度的建設來加強對企業的管理。

2.由于水利施工企業與其他企業存在著很大的差別，主要體現在它的施工周期較長，施工工程階段較為復雜以及工程的不確定因素較多。這些問題導致了它的生產經營模式和其他企業存在著明顯的差別。近幾年，我國也加大了對水利施工項目的支持，但是水利施工行業的競爭也在不斷增大，企業當中存在的問題也逐漸暴露出來，因此加強對水利施工企業內部控制制度的建設，有利于企業對成本的控制、施工安全的管理，對于加快企業的施工進度、加強企業的風險防范、提高水利施工企業的管理水平、強化企業的市場競爭力、帶動企業發展具有重要作用。

二、我國水利施工企業內部控制制度現狀

1.企業的內控制度不健全

對于水利施工企業來說，其內部控制制度的建設工作還不到位，內部控制的力度還有待加強。我國很多水利施工企業的工作著重點主要是工程項目施工過程以及項目盈利情況，而忽視了企業內部控制的建設，也沒有建立專門的內部控制機構來對企業進行內控管理。很多水利施工企業對企業的內部控制主要是由相應的部門自行設定，由于各部門之間職責不同以及對立場和考慮的角度不同，這種方式極容易造成各部門間的利益沖突，而且還會由于各部門之間缺乏對企業內部工作的交流與協作，進而導致企業內部控制工作的效率降低。目前，水利施工企業內部控制工作存在的主要問題還是體現在對職責的設定方面，對企業員工的安排不夠合理，甚至會造成一人多職或者是職責交雜的現象。

2.企業內部控制的執行力薄弱，對資金的控制體系不夠完善

由于多數水利施工企業沒有設定專門的內部控制部門，對企業的內部控制只由企業的管理人員來負責，而單獨的人員畢竟精力有限，不可能將內部控制的作用發揮好，勢必會導致內部控制工作的執行力不高、效果不明顯。水利施工企業在對企業的采購、分包以及一些資金的結算方面都是由各自的部門進行負責，隨意性太大，缺乏內部控制的重要意識，并且企業的內部管理缺乏統一和規范的處理方式，導致內部控制的執行力不足，無法對企業資金成本進行有效管理。

3.水利施工企業缺乏信息管理理念

案例：國內某水利工程公司2012年才開始運用OA辦公自動化系統，但是該系統只在公司總部實施，而在施工現場還是通過人工來進行管理，信息化的管理程度普遍偏低，本部還未與分公司以及項目部之間聯網管理，致使信息的傳遞受到了很大的限制。造成這一現象的原因：（1）企業缺乏信息化管理的意識。（2）水利施工企業當中，缺乏高素質的信息化管理人才。（3）缺乏先進的信息化管理系統。

4.水利施工企業的內部審計失效

由于水利施工企業往往過度關注企業的施工項目，而對企業的內部審計管理不夠重視，同時存在對內部審計人員管理不當以及對人員素質要求偏低等問題，造成了對工程項目的監督作用未能有效發揮。并且水利施工企業的內部審計很多時候是在項目的事后進行監督管理，而對項目進行過程中的事項監督管理力度不夠，即使發現漏洞或違規的操作也只進行簡單的修改，并沒有發揮出它的監督管理作用。

三、針對水利施工企業內部控制存在問題提出的相關建議

1.加強對企業內部控制制度的建設

企業必須要加強對內部控制制度的改進和完善，來保證企業能夠在合理的約束和激勵下更快的發展。企業要想加強內部控制制度的建設，首要任務就是加強對內部控制的重視程度，企業的負責人要做好帶頭作用，加強對企業內部控制制度的宣傳工作，對內部控制的基礎工作進行完善并落實，其中可以采用的具體措施有：（1）建立完善的內控治理機構。（2）對項目業務進行重查。

2.加強水利施工企業內部控制流程的完善

內部控制的流程對于企業的內控來說是非常關鍵的，如果流程過于復雜則會導致企業的內控工作效率降低，但如果流程過于簡單，則會導致內控工作當中出現很多管理上的漏洞。所以建立一套完善的內部控制管理流程是很有必要的。對于完善的內控管理流程來說，要做到的要求是：（1）流程合理簡潔，通過對水利施工項目的具體分析，找出漏洞的防范措施，通過篩選來找出最為合理并且簡潔的施工流程。（2）明確指出流程中各部門的職責，這樣才能在施工的過程中，防止職責混亂引起的工作效率低下。（3）加強對信息的管理，對于水利施工項目來說，涉及到的信息較多，包括成本、貸款以及一些合同信息等，對企業的施工項目尤為重要，所以要在流程中明確指出對企業信息的管理，設置專門的人員對企業信息進行責任化管理。（4）對流程中的管理進行監督，要明確地指出內部審計的監督環節，使內部審計的作用更加明確有效。通過對企業的施工流程的加強管理來保證水利施工企業項目的有序開展。

3.加強企業內控的信息化管理

信息化管理主要是利用科技產品，通過相關專業軟件系統來對企業的內部控制進行系統化的管理，并且保證實行，這樣才能讓企業的內部控制更加智能化，并不斷提高管理的精確度和內部控制的效率。現代化的企業就必須要有現代化的管理模式，通過加強對信息化的內控建設，才能使企業走向現代化的管理道路。

4.加強內部審計的監督作用

水利施工企業要做好內部控制工作，必須要確立內部審計的特殊地位來保證內部審計有效地發揮它的監督和評價職能。對于水利施工企業來說，應提高內部審計的頻率，加大審計的力度，還應通過制定內部審計調查表隨時反饋企業的實際情況。

四、總結

水利施工企業在發展的過程中，過多的注重企業的項目施工過程以及最終收益，而對企業的內部控制體系還未完善。只有不斷完善內部控制體系，才能實現水利施工企業的快速發展，保證利益最大化，加強企業的現代化建設和現代管理水平。

[1]高立法，呂宏斌,王士民等.現代企業內部控制實務（第二版）[M].北京：經濟管理出版社,2013.

（作者單位:山東水利工程總公司）