內控視角下公立醫院國有資產管理實踐探討

耿茜茜（山東省第二人民醫院）

隨著社會經濟的飛速發展，我國對公立醫院的資金投入量越來越大，這為公立醫院進一步發展提供了良機，使其進入了全新的發展狀態中。然而，公立醫院的內部資產管理卻仍處于滯后狀態，沒有通過創新和提升跟上整體的發展步伐。筆者通過對相關醫院實際運營情況的調研了解，發現大多數公立醫院的國有資產管理方面存在著資產購入前期工作欠缺、信息化程度不高、處置流程不暢等問題，降低了公立醫院資產的運營效率，進而拉低整個醫院的管理水平。

公立醫院資產管理存在的主要問題分析

（一）資產購入前的管理有待改善

通過對大量公立醫院的調研，筆者發現有很多醫院將資產管理工作涵蓋為醫療器械和醫療設備的購入及使用，對于購入前期的相關管理內容，比如購置前期的可行性分析不夠貼近實際或深入具體，帶來了以下兩方面影響：

1.因購入前期的管理工作有所欠缺，以至于醫院存在重復購買、資產閑置等問題，增添了醫院的不合理支出，以致影響了整個醫院的運營效率。

2.缺乏行之有效、科學合理、內容詳盡的資產配置標準，再加上資產的購入資金來源復雜，造成公立醫院的資產出現隨意購置的情況，使其資產購置后出現資產置配不合理的狀況。

（二）資產在使用過程中的安全性和效率性有待改善

大多數公立醫院都存在資產使用安全性和效率性不高的問題，其具體表現如下：

1.資產管理分工不明確，權力責任不能落實到個人

在公立醫院實際經營過程中，資產管理存在著較為普遍的賬實不符的情況，再加上醫院的管理層往往“重購置、輕管理”，對資產購入后的使用情況不夠重視，對資產管理方面沒有定期績效考核，造成資產的完整性和安全性難以保障，存在不同程度的國有資產流失問題。

2.公立醫院的部分資產使用效率較差

我國公立醫院的資產，尤其是一些專業的醫療設備，盲目追求設備或者項目的大、新、全，側重設備醫學技術安全性和標準化的關注，而在后期的使用頻率和資產效益方面的關注度卻不高，甚至在使用后期出現了資產閑置的情況。

（三）資產處置方面不夠精細

公立醫院資產管理應當是一個閉環，資產處置作為公立醫院資產管理非常重要的一環，在醫院實踐管理中卻受到了極大的忽視。存在的主要問題有：

1.沒有建立嚴格的資產處置流程，資產處置過程不透明，存在低價轉讓和變賣的情況。

2.在資產核算的臺賬中有較多已提足折舊但沒有履行報廢手續的固定資產，而且該資產是否能夠被繼續使用，相關財務部門難以掌握，最終導致資產實際狀況與賬面價值產生差異。

3.因處置工作的產出低、精力投入大，造成資產處置工作在醫院具體實踐中存在著推諉扯皮現象，造成部分資產堆置不處置等情況，進而引發待報廢資產無法減賬、增加存儲管理成本等一些新的問題。

基于內部控制提升公立醫院固定資產管理水平

（一）內控視角下的資產管理體系建設

為了增強公立醫院的整體經營水準，公立醫院內部應該獨立設置資產管理部門，同時給予該部門工作人員足夠的監管權力。為了保證監管力度和工作質量，該部門應結合醫院的發展特征，建立符合自身特點且權責明確、執行有力的內部控制制度，同時設立資產管理內控領導小組，并要求每個小組完成自己的工作職責，發揮自己的工作效益。具體路徑如下：

1.醫院應當建立最高層面的醫院內部控制體系，從資產占有使用、資產實物管理、資產賬務管理不同角度進行責、權、利劃分。

2.不同資產管理部門基于自己部門職責視角制定科學合理的內部控制制度，用制度約束行為是實現醫院資產內部控制管理目標的重要一步。

3.定期編制資產管理分析報告，全面剖析資產管理中存在的問題，向醫院高層提示相關運營風險，確保他們能夠在重大風險來臨之時制定重要發展決策。

4.在醫院內部建立科學合理的激勵約束機制，同時定期組織工作人員進行內部培訓，確保所有工作者能夠知曉醫院資產管理工作的重要性。

（二）內控視角下的資產采購管理

為了提高公立醫院資產采購管理水平，應該基于內控視角優化采購工作，在采購之前制定周密的采購計劃，并明確相關部門的職責，對采購過程中涉及的相關工作進行驗收核實。為了增強采購的管理效率，筆者認為應當注重以下幾個方面：

1.無論何時，醫院都要秉承著先預算后采購的工作流程開展采購，對于沒有預算或超出預算的采購行為，不得進行。

2.制定科學合理的采購需求

醫院內部要明確劃分崗位的職責和權利，根據不相容崗位分離原則，采購需求的提出和審核由不同崗位的工作人員執行。對于單位價值限額以上的資產要報論證和評價小組進行論證后方可采購。

3.明確采購方法

制定合理高效的采購方法，限額以上的采購或者目錄內資產采購應委托招標公司進行公開招標采購。

4.備案招標文件

為保證招標工作的后續監督核驗，相關工作者要制定中標通知書、合同、驗收證明等相關文件。條件允許的醫院可以引入律師核驗環節。

（三）內控視角下的資產日常管理

一個醫院的醫療水平體現在醫院的醫療設備及醫療環境上，所以在醫院的發展階段，相關醫院管理者要結合醫院的發展情況，定期引進一些先進的醫療設備，以此增強醫院綜合實力。而在進行機械設備的采購時，工作者也不可忽略采購流程，同時要綜合考慮設備采購的經濟效益和社會效益，盡可能避免單位資源分配不均勻的情況出現。

1.加強對醫院資產管理的監管。監督管理不能依靠采購、使用科室等，而是需要凝結起紀檢、審計、財務、資產等多部門力量，形成監管體系。

2.大型、精密、貴重儀器設備要明確使用、管理的直接責任人。直接責任人負責設備的安全、完整和有效利用。

3.建立固定資產使用情況檢查和考核制度，對長期閑置、利用率低下的固定資產及時進行合理調配，提高利用率。

4.資產管理部門應定期或不定期地對固定資產進行清查盤點。年度終了前應當進行一次全面清查盤點，并針對資產清查中存在的問題及時進行總結分析，報管理層研究解決。

5.重視資產處置工作，明確資產處置責任、完善處置流程，確保資產閉環管理順利完成。

（四）內控視角下的資產信息化管理

隨著公立醫院資產的海量增長，醫院的管理層也應及時更新管理意識，要實現科學化、規范化的資產管理，提高資產信息管理水平是重要的技術手段。通過加強資產管理信息化建設，可以實現各資產管理部門及財務部門的信息互聯互通及資產信息資源共享，更深入地了解資產運轉使用情況，減少因信息不對稱帶來的資產管理問題。信息化管理系統的應用能夠讓整個醫院的資產調配情況和設備使用情況清晰地展現在管理者面前，有助于管理者進一步了解醫院資產的詳細使用信息，提高管理層的決策水平。

總結

公立醫院不僅是保證百姓健康的重要責任主體，同時也承擔著民生事業的重要責任。在公立醫院經營方面，無論從戰略角度還是從業務角度思索，提升公立醫院資產管理水平，實現醫院內部管理工作的整體優化改革，都是促進公立醫院進一步發展的重要內容。只有保證公立醫院的發展水平和經營質量，才能保證人民的生活健康水平，更好地促進社會經濟發展。