公立醫院全面預算管理問題及對策研究

劉冠（湖南省長沙市第四醫院）

隨著醫改的不斷深化，DRG 時代的到來，民營醫院的不斷擴張，使得公立醫院面臨巨大的生存壓力和挑戰。其中全面預算管理作為一種高效的管理工具，建立、實施全面預算管理是每個公立醫院實現發展、提升競爭力的必經之路。而2020年國家衛生健康委員會印發的《關于引發公立醫院全面預算管理制度實施辦法的通知》則進一步規范了公立醫院經濟運行，為全面預算管理的建設提供了依據。

全面預算管理的定義

全面預算管理是基于醫院全面預算基礎上的管理，在醫院戰略目標的指引下，通過預算與編制、執行與調整、決算與分析、考核與激勵等一系列的活動，全面提高醫院管理水平和運營效率、實現醫院價值最大化的一種管理方式。包含運營預算、資本預算、財務預算三個部分。

實施全面預算管理可以科學、合理配置醫院各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導醫院經營活動，實現精細化管理，進而推動實現醫院戰略目標。

公立醫院全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理“四全”未落實

全面預算管理要求做到“四全”，即“全口徑、全過程、全員性、全方位”，是一項一把手工程。目前有的公立醫院全面預算管理還停留在簡單的編制上報階段，管理層對于全面預算管理并不重視，甚至有的醫院認為預算管理就是財務科一個科室的事情，沒有單獨設立專門的預算管理部門，使得預算管理沒有發揮應有的作用。同時由于缺乏其他部門的參與，導致預算編制內容不全面、不合理，存在漏項、預算金額虛高等情況。還有的醫院對于預算的管理僅僅只關注于事前的編制，對于事中執行情況和事后結果運用并不關注。因此導致了預算在執行過程中隨意性大，缺乏約束性，預算的剛性未能得到體現，同時預算的結果未能得到反饋運用，違背了全面性的原則。

（二）全面預算管理組織體系不健全

無規矩不成方圓，有的公立醫院因為沒有建立全面預算管理組織體系，使得工作開展無規可循。由于沒有明確相應的歸口管理部門，未將職責明確劃分，直接導致了各科室參與度低，甚至存在科室與科室之間出現推諉現象，最終預算的編制、審批、執行、監督、考核都全依賴于財務部門。而財務科由于職權有限，許多工作無法開展實施，過程中出現預算編制漏項、預算額度不足、年底預算出現赤字等問題，大大提高了全面預算管理的難度。

（三）預算編制依據不充分，編制不精準

部分公立醫院由于預算立項申報依據不充分，事前未根據以往情況，結合本年實際需求進行事前調研，僅僅采用增量預算法作為編制方法，盲目的申報預算項目與金額。同時還存在有的科室為確保自己項目開展不受限制，過高的申報預算金額，或者由于概念模糊、籠統上報等一系列的問題，最終導致年初預算編制不夠精準，年底預算執行情況不容樂觀。

（四）缺乏績效管理機制，未形成PDCA 循環

有的醫院由于缺乏績效管理機制，只關注與預算的編制而忽略了結果的運用，沒有形成PDCA 循環。在事前，申報部門沒有制定績效目標，缺少約束力。事中預算管理辦公室沒有及時根據執行情況進行考核，導致部分科室沒有意識到預算的嚴肅性。年底編寫預算分析報告時，對于預算的完成情況只能進行單一分析。同時對于未完成的預算項目或超預算的項目缺乏獎懲制度，沒有與績效掛鉤，大大降低了科室管理的參與度，整體管理積極性不高。

（五）信息化建設不足，工作效率不高

部分公立醫院的全面預算管理信息化建設水平不高，醫院對于預算方面的投入不夠，領導全面預算管理的意識不強，這些都使得預算管理部門還停留在手工、粗放型管理的階段，工作效率極其低下。同時因為缺乏信息系統的支持，使得全面預算管理系統與其他業務系統之間未能形成有效的連接，無法及時抓取相關數據，未能實現信息共享。在事中統計項目執行情況時，及時發現問題給予反饋也較難，相關科室只能依賴于財務科，增加了財務科的工作量。

公立醫院全面預算管理完善對策

（一）落實“四全”，推行全面預算管理

要落實“四全”，首先要樹立好全員預算管理的意識，要求公立醫院從管理層開始做起，帶頭學習全面預算管理相關知識，培養正確的預算管理理念，最終確保醫院全員有預算的意識，并參與其中。同時預算管理辦公室應定期宣傳，組織對全院進行培訓，做到人人知預算，人人懂預算。其次公立醫院應當將所有收支全部納入預算編制范圍，以醫院戰略發展目標為導向，結合年度計劃目標來編制預算，同時編制還應當包含業務預算、收入費用預算、籌資投資預算及年度預算報告等內容，做到全口徑、全方位的編制。預算的管理還應當貫穿全過程，要求公立醫院從事前編制預算，到事中執行預算，到事后結果考評都給予關注度，針對事后結果應當形成反饋，運用管理中來，真正做到全過程管理。

（二）建章建制，健全全面預算管理組織體系

全面預算管理組織體系是推行全面預算管理的重要保障，公立醫院應當根據國家文件、政策，結合醫院實際情況，建章建制，編制醫院內部全面預算管理實施方案，建立全面預算管理組織體系。體系應當包含全面預算管理委員會，作為領導機構主要負責審議預算相關事項。下設全面預算管理辦公室，協助領導機構負責處理日常事項。同時明確預算歸口管理部門及其管理項目，確定所有預算科室。確保醫院所有的科室都在預算管理體系內，預算的職責能夠細分并落實到每個責任科室。

（三）豐富編制方法，建立立項討論小組

公立醫院應當科學編制預算，結合各項目的情況分別采取不同的預算編制方法，提高預算的準確性。同時醫院可以建立立項討論小組，在醫院內選取各科室權威性代表，年初立項時，由預算管理辦公室牽頭召開預算立項討論會。會上對年度內所有項目進行討論，特別是新項目、重大項目需充分進行論證，對其必要性、預算金額進行討論。長此以往，訂立常規項目的預算標準，大大簡化今后預算編制的難度，從而提高預算的準確度。

（四）加強績效管理，推進預算績效一體化建設

醫院實施全面預算管理應當加強績效管理，應當有相應的績效考評機制。醫院可以成立考核小組，在預算實施方案中制定年度預算績效考核方案。年初預算立項申報時，除了論證其必要性、金額以外，申報部門還應當填寫績效目標，詳細闡述本年度項目預計開展情況，能產生什么樣的效益，達到什么樣的目標。每季度，由歸口管理部門對本部門負責的項目進行梳理，并對照執行率、預期績效考核目標、預計結余數進行分析說明，之后提交分析表至預算管理辦公室，預算管理辦公室根據收集的分析說明進行匯總，幫助科室查找原因及時改進。同時出具季度分析報告，為領導做出決策提供建議。年底時，歸口管理部門根據績效目標完成情況先進行自評，再由考評小組進行績效考核，并將考核結果納入科室績效考核中，及時反饋，形成PDCA 循環，從而構建預算績效一體化，最終幫助醫院提高資金的使用效率，實現精細化管理。

（五）引入信息化系統，提高工作效能

公立醫院想要建設、做好全面預算管理，必須要重視信息化的建設。醫院可以引進第三方軟件公司的系統，建設專門的全面預算管理系統，并與HIS系統、會計核算系統、成本系統、合同管理系統等搭建數據接口，實現業務數據與財務數據的聯通共享。避免系統之間數據二次加工的問題，在提高了工作效率的同時，也有利于實現業財融合，提升醫院的管理水平。其次應當加強對全面系統的培訓，利用系統實現信息公開，業務科室、管理科室也不用再跑財務科，直接通過系統便可了解預算相關情況，實現讓員工少跑路，信息多跑路。

總結

綜上所述，公立醫院應當重視全面預算管理，落實“四全”，健全組織體系，科學編制預算，融入績效管理并引進信息化手段，做好全面預算管理這一項工作，充分發揮全面預算管理的作用。最終優化醫院資源配置，提升醫院競爭力，提高醫院經濟運行效率。