商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題分析及對(duì)策研究

彭蘊(yùn)

摘 要：隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深入，商業(yè)銀行也面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)。比如信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，商業(yè)銀行只有轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念，提升審計(jì)職能，主動(dòng)防范，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

一、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的意義

內(nèi)部審計(jì)是引入科學(xué)系統(tǒng)的方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)有效的找出經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，采取有效的措施防范風(fēng)險(xiǎn)，它是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防控的重要手段。內(nèi)部審計(jì)的作用因行業(yè)不同、部門(mén)不同而不同。一方面是對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，保證各項(xiàng)工作和程序都能按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策執(zhí)行。另一方面要對(duì)單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，通過(guò)監(jiān)督和服務(wù)，協(xié)助做好各項(xiàng)工作，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)管理存在的問(wèn)題

1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)定位不準(zhǔn)，獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)是確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的重要手段。在發(fā)達(dá)國(guó)家，商業(yè)銀行的大部分壞賬，都是通過(guò)加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)來(lái)規(guī)避的。但我國(guó)商業(yè)銀行的審計(jì)工作因?qū)ζ涠ㄎ徊粶?zhǔn)，獨(dú)立性不強(qiáng)，其作用并沒(méi)有得到很好發(fā)揮。一般都將商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定位為差錯(cuò)糾偏的核查部門(mén)，工作的內(nèi)容一般都是圍繞是否符合國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)和要求的審查，很少參與到銀行的經(jīng)營(yíng)管理中，就是一個(gè)單一的防范違規(guī)違法的職能。另外，獨(dú)立性不強(qiáng)，也影響審計(jì)職能的發(fā)揮。雖然我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也歸審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，但日常工作仍受企業(yè)內(nèi)部管理層的約束，工作所需的條件缺乏保證，被審計(jì)部門(mén)往往不積極配合，不能獨(dú)立開(kāi)展工作，內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.內(nèi)部審計(jì)工作手段存在局限性。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，商業(yè)銀行的日常業(yè)務(wù)都實(shí)現(xiàn)了信息化。但由于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的主要工作，如事前準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施審計(jì)過(guò)程等仍以手工方式為主，通過(guò)手工核算、人工比對(duì)，這種傳統(tǒng)的審計(jì)方法，不僅工作效率低，也無(wú)法確保審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部也缺少系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估主要憑借工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷，難以為管理層提出科學(xué)準(zhǔn)確的建議。在信息化辦公方面，內(nèi)部審計(jì)缺乏健全的審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，缺少審計(jì)信息整合的系統(tǒng)性數(shù)據(jù)。

3.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。由于商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視不夠，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍缺乏，整體審計(jì)水平不高。一方面是人才缺乏。缺少熟悉經(jīng)濟(jì)、法律、審計(jì)等知識(shí)和技能的綜合性人才，日常審計(jì)只是停留在檢查核對(duì)是否違規(guī)違法上，不能全面開(kāi)展審計(jì)工作。另一方面，審計(jì)人員的素質(zhì)有待提高。比如，專業(yè)理論水平不高，缺少對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的把控認(rèn)識(shí)，缺乏良好的溝通協(xié)調(diào)能力，現(xiàn)代信息化辦公知識(shí)缺乏，職業(yè)素養(yǎng)還需提升等。

4.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)力量薄弱。根據(jù)有關(guān)資料顯示，國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人數(shù)占員工總數(shù)的百分之五，而我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員不足百分之一，這本身就給審計(jì)工作帶來(lái)困難。再加上專業(yè)知識(shí)和素質(zhì)的問(wèn)題，根本不能滿足商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的需要。

三、對(duì)加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的建議

1.轉(zhuǎn)變觀念，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)職能單一，以日常財(cái)務(wù)性審計(jì)為主，這與審計(jì)部門(mén)本身的職能要求有很大距離。審計(jì)部門(mén)不僅要對(duì)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，還要全面參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理，收集各類信息，把握政策法規(guī)，為管理層提供決策依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)不僅是一個(gè)監(jiān)督者，還是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)和管理的顧問(wèn)。作為企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變觀念，站位高遠(yuǎn)，從企業(yè)運(yùn)行的全局出發(fā)，重視內(nèi)部審計(jì)工作。

2.提升內(nèi)部審計(jì)職能。商業(yè)銀行要全面提升審計(jì)部門(mén)的工作職能，讓審計(jì)部門(mén)不僅要參與銀行的日常監(jiān)督和管理工作，還要賦予內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)限，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可以對(duì)有關(guān)部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行相應(yīng)的問(wèn)責(zé)，充分發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的預(yù)防作用，為企業(yè)健康運(yùn)作提供支持。為有效防范商業(yè)銀行各類風(fēng)險(xiǎn)，要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督范圍，充實(shí)審計(jì)內(nèi)容，不僅要審計(jì)會(huì)計(jì)、結(jié)算、對(duì)公信貸等業(yè)務(wù)，還要加強(qiáng)對(duì)個(gè)人信貸、信用卡和外匯等業(yè)務(wù)的審計(jì)；要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的系統(tǒng)性和相關(guān)性，要全面、客觀地評(píng)價(jià)各級(jí)行的管理與經(jīng)營(yíng)情況，真正體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的職能。

3.建立健全內(nèi)部審計(jì)制度體系。對(duì)內(nèi)部審計(jì)各環(huán)節(jié)工作都要制定合理的業(yè)務(wù)流程，要本著防范風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)加強(qiáng)對(duì)事前、事中、事后的審計(jì)，全面掌握各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提前謀劃，制定針對(duì)性的防范措施，嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行。要嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)和違法必究。

4.建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的職能，需要建立一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。內(nèi)部審計(jì)人員要熟悉商業(yè)銀行內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)情況，了解銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作流程、系統(tǒng)運(yùn)用以及管理層風(fēng)險(xiǎn)等。在日常工作中，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和溝通能力培訓(xùn)，優(yōu)化工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人才。要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高個(gè)環(huán)節(jié)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

5.提高內(nèi)部審計(jì)信息化水平。計(jì)算機(jī)的發(fā)展給我們的日常工作帶來(lái)了極大的方便。隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的日漸成熟，各種數(shù)據(jù)和信息匯總工作量越來(lái)越大，傳統(tǒng)審計(jì)不利于全面掌握信息，把握規(guī)律，防范風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化水平，通過(guò)引進(jìn)或開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)或數(shù)據(jù)庫(kù)，提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率和水平。

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