商業銀行內部審計問題分析及對策研究

彭蘊

摘 要：隨著我國金融體制改革的不斷深入，商業銀行也面臨著諸多風險。比如信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險和法律風險等。面對激烈的競爭市場，商業銀行只有轉變內部審計觀念，提升審計職能，主動防范，加強內部審計，提高風險防控能力，才能實現企業的經營目標。

關鍵詞：商業銀行；內部審計；問題；對策

一、加強商業銀行內部審計的意義

內部審計是引入科學系統的方法對企業內部進行評價，及時有效的找出經營管理中的漏洞和薄弱環節，采取有效的措施防范風險，它是商業銀行風險防控的重要手段。內部審計的作用因行業不同、部門不同而不同。一方面是對單位的經營活動進行監督，保證各項工作和程序都能按照國家有關法律法規和政策執行。另一方面要對單位的領導負責，通過監督和服務，協助做好各項工作，促進企業經營管理水平的提升。

二、商業銀行內部審計管理存在的問題

1.商業銀行內部審計定位不準，獨立性不強。內部審計是確保企業合法合規經營，實現科學管理的重要手段。在發達國家，商業銀行的大部分壞賬，都是通過加強銀行內部審計來規避的。但我國商業銀行的審計工作因對其定位不準，獨立性不強，其作用并沒有得到很好發揮。一般都將商業銀行的內部審計部門定位為差錯糾偏的核查部門，工作的內容一般都是圍繞是否符合國家有關政策法規和要求的審查，很少參與到銀行的經營管理中，就是一個單一的防范違規違法的職能。另外，獨立性不強，也影響審計職能的發揮。雖然我國商業銀行內部審計部門也歸審計委員會負責，但日常工作仍受企業內部管理層的約束，工作所需的條件缺乏保證，被審計部門往往不積極配合，不能獨立開展工作，內部審計難以發揮應有的作用。

2.內部審計工作手段存在局限性。隨著信息技術的發展，商業銀行的日常業務都實現了信息化。但由于商業銀行內部審計的主要工作，如事前準備、風險評估、實施審計過程等仍以手工方式為主，通過手工核算、人工比對，這種傳統的審計方法，不僅工作效率低，也無法確保審計質量。同時，我國商業銀行內部也缺少系統的風險評估方法，對風險進行評估主要憑借工作經驗來判斷，難以為管理層提出科學準確的建議。在信息化辦公方面，內部審計缺乏健全的審計信息數據庫，缺少審計信息整合的系統性數據。

3.內部審計人員素質有待提高。由于商業銀行對內部審計的重視不夠，導致內部審計人才隊伍缺乏，整體審計水平不高。一方面是人才缺乏。缺少熟悉經濟、法律、審計等知識和技能的綜合性人才，日常審計只是停留在檢查核對是否違規違法上，不能全面開展審計工作。另一方面，審計人員的素質有待提高。比如，專業理論水平不高，缺少對內部風險的把控認識，缺乏良好的溝通協調能力，現代信息化辦公知識缺乏，職業素養還需提升等。

4.內部審計部門力量薄弱。根據有關資料顯示，國外商業銀行內部審計人數占員工總數的百分之五，而我國商業銀行內部審計人員不足百分之一，這本身就給審計工作帶來困難。再加上專業知識和素質的問題，根本不能滿足商業銀行內部審計工作的需要。

三、對加強我國商業銀行內部審計工作的建議

1.轉變觀念，高度重視內部審計工作。傳統的內部審計職能單一，以日常財務性審計為主，這與審計部門本身的職能要求有很大距離。審計部門不僅要對企業日常經濟運行以及各類經濟活動進行審計，還要全面參與企業的經營和管理，收集各類信息，把握政策法規，為管理層提供決策依據。因此，內部審計不僅是一個監督者，還是商業銀行經營和管理的顧問。作為企業管理者要轉變觀念，站位高遠，從企業運行的全局出發，重視內部審計工作。

2.提升內部審計職能。商業銀行要全面提升審計部門的工作職能，讓審計部門不僅要參與銀行的日常監督和管理工作，還要賦予內部審計工作的獨立性和權限，對于內部審計發現的問題，可以對有關部門和個人進行相應的問責，充分發揮審計部門的預防作用，為企業健康運作提供支持。為有效防范商業銀行各類風險，要擴大內部審計的監督范圍，充實審計內容，不僅要審計會計、結算、對公信貸等業務，還要加強對個人信貸、信用卡和外匯等業務的審計；要加強內部審計內容的系統性和相關性，要全面、客觀地評價各級行的管理與經營情況，真正體現內部審計的職能。

3.建立健全內部審計制度體系。對內部審計各環節工作都要制定合理的業務流程，要本著防范風險的目標加強對事前、事中、事后的審計，全面掌握各環節風險點，提前謀劃，制定針對性的防范措施，嚴格按照規章制度執行。要嚴格按規定進行審計，做到有法必依、執法必嚴和違法必究。

4.建立一支高素質的內部審計隊伍。要實現內部審計的職能，需要建立一支高素質的人才隊伍。內部審計人員要熟悉商業銀行內外部風險情況，了解銀行各項業務的操作流程、系統運用以及管理層風險等。在日常工作中，要加強內部審計人員的業務知識和溝通能力培訓，優化工作人員的知識結構，培養優秀的內部審計人才。要強化內部審計人員的風險管理意識，提高個環節防范風險的能力。

5.提高內部審計信息化水平。計算機的發展給我們的日常工作帶來了極大的方便。隨著商業銀行內部審計的日漸成熟，各種數據和信息匯總工作量越來越大，傳統審計不利于全面掌握信息，把握規律，防范風險。商業銀行應加強內部審計信息化水平，通過引進或開發信息系統或數據庫，提升內部審計工作的效率和水平。

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