電網運行企業內控存在的問題及對策分析

國網上海市電力公司檢修公司 王治強

企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范危險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直接表達生產經營業務過程而形成的管理規范，企業內部控制管理即是建立全面的企業管理規范、規避企業風險的過程。企業內部控制管理是全面風險管理系統中的一部分，對電網運行企業的未來發展至關重要。

1 電網運行企業內部控制管理

電網運行企業以電力輸、配、售服務，以及電網規劃、建設、檢修等業務為主要經營范圍，涉及社會民生、國家戰略規劃等層面，故此類企業以國有形式為主，加之電網運行企業在運營方面具有得天獨厚的市場優勢，使得企業的內部控制管理具有一定的特殊性。

1.1 電網運行企業內部控制管理的特點

在電網運行企業的市場環境和企業經營基本模式的雙重影響下，內部控制管理出現以下幾方面特點：第一，企業內部控制偏重財務審計，即關注企業內部審計，而企業其他資源如人力和環境等被忽視；第二，企業內部控制管理的主要負責人常身兼數職，除了財務部門有專門的稽核人員之外，其他部門很少有專職的內控管理者；第三，企業內部控制管理是風險管理的一種，而風險來源于各個方面，電力運營企業僅對企業內部的風險加以規避，對外部風險，如來源于客戶的風險則有待提高重視。

2.2 企業內部控制工作人員能力不足

1.2 電網運行企業內部控制管理對企業發展的重要作用

企業內部控制管理即全面風險管理，則管理的實際效用，就體現在能夠幫助企業應對未知風險的方面，換言之，就是內部控制管理將在企業長遠發展方面發揮巨大的作用。對電網運行企業來講，盡管目前電力能源仍是首要能源且電力市場空間還很巨大，但其他能源的開發最終會使電力相關產業面臨強烈的市場競爭，隨著國家進一步放開能源市場準入門檻，加強企業內部控制管理是電網運行企業應對未來行業挑戰的重要策略。

1.3 本研究的目的及意義

本研究根據電網運行企業目前的發展狀況及內部控制管理的現狀，分析企業內部控制管理中存在的問題，探討解決這些問題的方法，旨在對電網運行企業的發展有所幫助，同時也將為電網運行企業內部控制管理進行研究內容上的補充和研究方法上的開發及完善。

2 電網運行企業內部控制管理中存在的問題

研究者對多家電網運行企業的管理人員進行訪談，以期獲得這些企業的內部控制管理基本狀況，并對相關的內部控制管理人員進行職業能力調查，結合現有文獻，分析電網運行企業內部控制管理中存在的問題。對企業管理部門負責人的訪談由以下題目組成“企業內部控制應包括哪些方面”、“目前企業的內部控制管理現狀如何”、“對企業內部控制有何設想”等。對企業管理部門工作人員的職業能力調查則包括職業定位和工作績效兩個方面，實證研究的結果如下。

2.1 對企業內部控制認識不足

管理人員對企業內部控制的認識普遍限于基本的企業建設和運營方面，企業財務和人力資源管理等是大多數電網運行企業在內部控制中的主要工作，而對企業長遠發展和企業業務開發同樣具有重要意義的業務管理、商業信息、組織建構、企業文化建設等，雖然有所提及，而實際被納入內部控制的卻不足一半；另外，企業社會責任、合同管理和外包業務等方面則較少被提及，可見在電網運行企業內部控制管理中存在對企業控制認識不足的問題。

大多數電網運行企業的管理部門負責人都認為企業的內部控制進行得較好，而在管理部門員工職業能力調查方面得到的結果卻與之大相徑庭。經過對電網運行企業的管理部門職員進行職業定位調查，只有5%給出了與企業未來發展相關的內容，而余下的員工都是以崗位說明作為藍本進行職業定位，對未來職業發展的可能和與企業發展戰略相關的內容并未做出過多解釋；對電網運行企業的管理部門職員進行的工作績效調查來源于企業每月的績效測評檔案以及部門負責人對管理部門員工工作的評定，高績效員工不足全體管理員工的40%，這說明企業內部控制管理人員的能力與實際要求還相差較遠。

2.3 企業內部風險控制存在漏洞

企業內部風險控制是最能夠說明企業內部控制作用的一項，而大多數電網運行企業將風險控制的“雞蛋”全都放在財務管控的“籃子”里，對市場的觀察和企業發展的未來估計較少；即使是對財務風險的規避，也存在不少缺失，大多數管理者認為財務風險規避包括內部審計和財務預算兩方面，前者能夠規避企業內部的腐敗行為，后者為企業資金使用、資金回籠和硬件、軟件設備更換提供保障，能夠幫助企業更好的運行下去，然而，電網運行企業始終以業務經營為獲得利潤的主要方式，對來源于客戶的風險未進行合理規避，是風險控制的一大漏洞。

3 適用于電網運行企業內部控制管理的對策

上述電網運行企業內部控制管理中存在的問題并非空穴來風，很多問題的產生都與企業的運營環境有關，要解決這些問題，也需要從分析問題原因入手，從而提出相應的對策。

3.1 以企業發展戰略為藍本提高對內部控制的認知

電網運行企業對企業內部控制的認識不足，主要原因在于電網運行企業的運營環境較為輕松，國家各地對電網鋪設、檢修和相關的電力輸送的要求較高，各地用電部門和用電設施都相繼增多，而電網運行企業的增長速度卻相對比較緩慢，可見電網運行企業作為大型的社會資源輸出企業，其行業競爭力較小。因此對于電網運行企業來說，對企業內部控制只需做好財務審計方面就可以了，至于企業未來的發展走向和隱形的競爭關注度較低，對企業發展戰略的部署，也是基于這種認識之上的。然而，對企業內部控制認識不足，將導致電網運行企業的經營方向受眼前市場情形的禁錮，不利于企業面對新興的核能、生物能源等競爭，長此以往，電網運行企業的發展將會受到嚴重的威脅。

電網運行企業如要解決企業內部控制認識不足的問題，需要企業抱著居安思危的管理態度，對當前市場發展形勢進行深刻的調查。例如，對企業經營范圍內的其他能源設施和能源來源進行調查、對企業經營范圍內的客戶滿意度進行調查，通過企業每月、每季度、每年的財務核算的結果對企業固定資產增長、流動資產使用進行統一的協調和調配，以保證企業有足夠強大的經濟實力應對可能存在的競爭問題。另外，企業還應該以發展的眼光去考慮企業未來可能面對的經營問題，如對企業經營存在的風險進行估計和準備，如企業可能面對的其他能源行業的競爭、企業面對的同行業的其他公司的競爭、來源與企業內部的組織風險等，企業管理層應對發展戰略做出更宏觀、更長遠的部署，在對企業發展戰略進行長遠部署并細化發展戰略目標實現的過程中，企業管理層就必須重視到除了財務和人力資源之外的其他內部控制管理內容的重要性，從而提高企業內部控制的認識程度，進而優化企業內部控制管理。

3.2 采用工作績效監督和崗位培訓的方法提高內部控制工作人員的能力

電網運行企業管理部門員工的工作能力較系統外而言，存在一定的不足，這與企業所處行業有關，很多員工在工作中缺乏來自同事的競爭，也缺乏來自企業工作績效的壓力，自然不會積極主動地對自己工作能力的提高有所準備；另外，電網運行企業員工的工作崗位通常是相對固定的，所以員工在工作能力提高方面的需求也比較低。

企業員工的工作能力不足會直接導致企業資源的浪費，企業內部管控既然是對企業的全面控制，則避免資源浪費是十分必要的。競爭力強的行業往往容易培養出精英型復合人才，一方面是由于企業發展的需要促成的，另一方面也與企業對員工的高、精、尖要求有關。一旦電網運行企業進行長遠的發展戰略部署，那么提高工作人員的能力也勢在必行。工作績效監督和崗位培訓是兩種行之有效的方法。工作績效監督應與崗位績效工資掛鉤，建立完善的管理人員績效考評規范，強調管理部門職員的工作與企業發展的重要性，并將此作為績效考核的內容，這將促進內部控制工作人員整體能力的提高；企業還應加強對內部控制管理人員的專業知識的培訓以及必要技能的培養，員工的工作態度和責任心也是其工作得以有效進行的重要因素之一，加強對員工政治素質的培養是使員工具備高度的責任心、事業心以及處理問題的高效工作能力的主要方式。

3.3 采用信用管理策略彌補企業風險控制的漏洞

企業風險控制中存在來源于客戶風險管理方面的漏洞，與電網運行企業受國家財政支持有極大的關系，由于電網運行企業的經營狀況直接影響到一個城市甚至一個地區的用電安全，因此，政府部門對電網運行企業在經營中的幫扶政策是比較多的，保障電網運行企業不虧損、能夠正常運營，就是保障了一方的用電安全，換言之，企業實際經營的盈虧對企業運行的影響較少。但是觀察市場經濟發展的態勢和新興能源的發展，電網運行企業未來必將面對更大挑戰；屆時，電網運行企業需要對客戶逾期繳納電費、電網鋪設費用收取不全等業務漏洞負責，這將直接影響電網運行企業的流動資金數量，甚至可能使企業固定資產有所減少；因此，從現在開始進行客戶風險管理是極為必要的。信用管理是客戶風險管理的主要措施，電網運行企業應重視客戶信用管理制度的建立，從企業內部推行客戶信用管理條例，使企業外勤工作人員和檔案管理人員通過工作對客戶建立起全面的信用管理檔案基礎；電網運行企業還應與同客戶行業建立聯合信用考評機制、引入信息技術進行客戶信用管理等，這些措施的綜合實施，將會為電網運行企業建立起嚴密的客戶風險控制系統，使企業經營免受客戶信用風險的威脅，達到增強企業內部控制的目標。

4 結語

綜上所述，電網運行企業內部控制管理存在于企業經營范圍的一系列特殊性中，而企業內部控制管理中的問題，也正是由于這些特殊性引起的。通過實際調查發現，電網運行企業內部控制管理在管理認識、管理能力和風險規避方面都存在一定的問題，而通過實證研究不難發現，以企業戰略規劃為藍本進行企業控制管理，能夠使管理者對企業內部控制的認知有所提升；實行績效考核制度和進行有針對性的職業培訓，是提高管理能力的有效方法；合理使用信用管理策略，則是能夠進行有效的風險控制的可行之道。只要從企業內部控制管理的全局出發，仔細對內部控制管理工作進行總結，使用合理的、科學的策略，相信電網運行企業的內部控制管理必將變得更為高效和完善。

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