高職會計專業稅法課程教學改革研究

李 樂

李樂/蘭州職業技術學院講師，碩士（甘肅蘭州730020）。

近年來，隨著國家對職業教育的日益重視，高職教育迎來了飛速發展的“春天”。區別于普通高等教育，高職會計專業主要要為社會培養和輸送具有較強的實踐能力、掌握基本會計技能的中高級會計人才，而具備扎實的稅法理論基礎并能夠運用所學稅法知識進行納稅申報、辦理稅務登記等便是會計專業人才必須要掌握的基本技能之一。但長期以來，由于在稅法教學中存在教學方法單一、“重理論、輕實踐”等問題，很多高職會計專業學生通過稅法課程的學習，無法達到這一要求，不能滿足用人單位的需求。因此，怎樣才能提高稅法教學質量，培養合格的會計人才便成為當前高職稅法課程改革的關鍵問題。

一、稅法的課程性質和特點

（一）稅法的課程性質

稅法是會計專業開設的一門專業基礎課，也是一門應用性很強的經濟學科，在整個會計學科體系中起著“承上啟下”的作用。它一方面使學生掌握我國有關稅收法規知識，正確進行稅費的計算與繳納、熟悉和了解納稅籌劃等，另一方面，為后續的專業核心課的學習，例如納稅會計、高級財務會計、管理會計等奠定基礎。

（二）高職院校稅法課程的特點

1.時效性。我國的稅收法律體系由法律、法規和規章三個層級構成，雖然已形成較為完善的體系，但由于我國經濟形勢復雜多變，經濟政策的不斷調整從而導致稅制改革不斷加快，這使得稅法的教學內容總是處于變化之中，也為稅法的學習帶來一定的難度。

2.實踐性。如前所述，會計專業學生除了要掌握基本的稅收理論知識外，更重要的是能進行納稅申報、填制相關賬表，對涉稅事務進行賬務處理，甚至進行納稅籌劃等工作。而這些能力僅通過理論學習是無法獲得的。因此，高職院校教師在稅法教學過程中，必須展開大量的實訓，以提高學生對涉稅事務的處理能力，更好與會計工作接軌。

3.與相關學科的關聯性。稅法與會計專業的其它相關學科具有非常緊密的聯系。例如市場營銷中企業在簽訂合同、選擇營銷方式時都必須要考慮到納稅因素，而稅收成本的高低又反過來影響著企業對于營銷策略的選擇。稅法與會計之間的聯系更為密切，因為稅法課程是在會計核算的基礎上進行的，也涉及編制會計憑證、賬簿的登記及報表的編制等基本業務。沒有一定的會計專業知識背景，便無法理解這些內容。例如關于企業所得稅應納稅所得額的計算中，涉及到納稅調整問題，而在進行納稅調整時，必須要清楚企業會計利潤與應納稅所得額的差異，才能在利潤基礎上進行相應的調增與調減，從而計算出符合稅法規定的應納稅所得額。因此，學好稅法的前提，無疑要先學好會計。

二、高職稅法教學現狀與問題

（一）理論與實踐教學內容比例不合理

目前在高職稅法教學中普遍存在“重理論而輕實踐”的現象，教師注重理論知識的講授，而忽視對學生在稅務技能方面的培養，這與高職著眼于培養技能型人才的目標背道而馳。學生畢業以后，根本沒有能力完成報稅等工作，無法適應工作崗位的需要。究其原因，主要有：其一，從客觀方面來說，由于稅法課程理論性較強，比較抽象，學生理解起來有一定難度，再加之稅種繁多，每一種稅有不同的稅額計算方法，特別是流轉稅中的增值稅和消費稅應納稅額的計算更為復雜，這使得教師在教學過程中必然要花費大量的課時去介紹理論知識，從而導致留給實踐教學的時間少之又少；其二，從主觀方面來說，許多教師在觀念上存在偏差，認為只要將理論知識講清楚，學生最多會進行稅額的計算就算完成了教學計劃。當然，這與現行的稅法考核方式也有關系，只對稅法理論進行考核必然會使得實踐教學得不到應有的重視，形同虛設；其三，大多高職院校實驗實訓建設落后，缺少配套的稅務實訓設施，實踐教學無從開展，因而在制定教學計劃時以理論教學取而代之。

（二）教學模式單一、教學手段落后

大部分高職院校稅法教學仍然沿用傳統的教學模式，即教師在固定地點，使用固定教材授課。這種照本宣科的教學方式使原本就晦澀難懂、綜合性較強的稅法課程變得更加枯燥乏味，學生的學習興趣降低，學習效果不理想。教學手段方面，很多高職院校還在采用“黑板+板書”這種落后的教學方式，即使運用多媒體教學，也只是將書上的內容拷貝到電子課件上，大多是文字和計算過程的演示，在教學方式上并沒有實質性改變，而真正必要的、對于培養實際技能非常關鍵的實驗實訓設施較為缺乏。目前網上申報納稅已經普遍推廣，如果學生沒接觸過電子報稅軟件，不會填制報稅單，就算理論知識再為扎實，也是無用。

（三）專業教師實踐能力不足

高職院校稅法教師多存在理論素養深厚，但實踐能力不足的問題。很多從教人員在畢業之后直接走上講臺，沒有在企業實踐的經歷，因而缺乏在實際操作方面的經驗，稅務操作技能有待提高。

（四）稅法教材不符合會計專業培養目標及實踐教學要求

現有稅法教材大多著重理論知識的闡述，傾向于一一羅列稅收知識，解釋現行稅法法律條文，但實踐教學內容欠缺，案例很少，這對開展實踐教學，提高學生的稅務實踐能力是非常不利的。

三、高職會計專業稅法教學的改革對策

針對以上存在的問題，筆者結合自身教學經驗及借鑒已有稅法改革成果，提出以下對策：

（一）合理安排稅法理論與實踐教學

在稅法教學中，要充分體現出其實踐性的特點，因而不能以理論教學“擠占”實踐教學課時，要給實踐教學留出充分、必要的課時，以使學生更好理解稅法理論，同時提高分析和處理涉稅事務的能力。而這就要求教師在進行理論教學時抓住重點，不能面面俱到，以減少不必要的學時浪費。由于稅法課程知識點較多，內容龐雜，計算復雜，若要將全部理論講完，講清楚，就算用完全部課時也辦不到，更不要說還要進行實踐教學。所以在選擇教學內容時，要以重點的流轉稅和所得稅為主，其他的稅種可視情況簡單介紹或是讓學生自學。

（二）不斷改進、創新教學方法

稅法是一門實用性很強的專業課，傳統的授課方式已經不能適應稅法教學的需要。要提高稅法教學質量、激發學生的學習主動性，就必須不斷完善和創新教學方法，并對各種教學方法進行優化組合。

1.案例教學。稅法課程體系及內容繁雜，理論知識比較抽象，課程的難度較大，若直接將書本上的內容灌輸給學生，會使學生產生聽課疲勞，對所學內容喪失興趣。而如果能結合具體案例，理論聯系實際，不僅能使深奧、復雜的稅法理論變得易于理解，而且也會提高學生解決具體問題的能力。案例教學法就是通過創造具體的問題情境，使學生在解決問題的過程中逐漸形成創新思維能力。每講解完一個知識點后，可以給學生布置相關案例，讓學生進行充分的討論，教師可通過提問等方式進行引導，逐步使學生分析、得出結論。這樣，不僅活躍了課堂氣氛，也開拓了學生的思維，激發了學習興趣。當然，在設計和選取案例時，要注意以下問題：第一，選取的案例要典型、真實，能反映出當前社會關注的重點，同時要貼合教學內容與教學重點，易于學生認同和接受；第二，在案例教學完成后，教師要對該案例的討論情況及時進行總結和評價，指出學生在討論過程中的不足，表現較好的要予以肯定。

2.項目教學。項目教學法，是以實際工作項目為載體，以培養實際工作能力為目標，開展“教、學、做”一體化的教學實踐。與傳統教學方法注重教學結果不同，該方法強調在完成項目的過程中提升學生的職業意識和能力，因而具有明顯優勢：改變了以往教師“滿堂灌”，學生被動接受知識的“填鴨式”教學方式，變被動為主動，通過學生自主學習、教師引導的方式完成整個項目教學過程。項目教學法的實施分為四階段：第一階段，明確項目任務：將課程的全部工作任務分解成若干個項目，例如辦理各稅種的納稅申報等具體項目任務；第二階段，制定項目計劃：先根據學生特點及項目需要將學生進行分組，之后按每個小組的工作任務確定其工作計劃和步驟；第三階段，組織項目實施：學生以團隊的形式，模擬真實納稅場景，通過小組間不斷的交流與溝通，找到解決方案，完成工作任務。在項目實施過程中，教師不僅要回答學生提出的問題，同時還要對學生進行啟發和引導，鼓勵學生多思考、多交流，；第四階段，評估項目實施情況：教師在項目工作結束后，可采用學生自評、互評或教師總評等多種方式對項目完成情況進行評價，以使學生總結成功經驗、認識不足之處，為以后學習奠定良好基礎。

3.實踐教學。由于稅法課程鮮明的實踐性特點，讓學生僅通過案例與項目教學法進行模擬還不足以掌握必要的稅務技能，因此，高職院校要盡可能地拓展多渠道的實踐教學模式，以使學生親身體驗真實工作環境，實現與未來工作崗位的無縫對接。例如學?？山M織學生到會計師事務所、稅務師事務所或企業參觀，現場教學；或階段性地帶領學生到報稅大廳去觀察企業報稅過程、發票的領購等稅務業務；也可在企業為學生安排與稅務相關的實習崗位等等。

（三）提高教師綜合教學能力

稅法課程教學要求教師不僅要具備深厚的理論基礎，還要有相當強的實踐操作能力。針對目前教師缺乏稅務實踐經驗的現狀，各高職院校要實行“請進來，走出去”的措施。所謂“請進來”就是可從企業引進從事稅務繳納工作的人員來承擔部分教學工作，指導學生實踐；而“走出去”是鼓勵稅法教師去會計師事務所或企業一線進行社會實踐，了解行業現狀，以提升實踐能力與業務素質，同時學校要為這些教師提供時間和政策上的保障。

（四）加快稅法教材建設的速度

由于稅法總是處于不斷的修訂和調整中，因此在選定教材時應選用最新版本的教材，使課堂教學與稅務實踐保持一致。同時，要選擇理論與實際案例相結合的教材，因為只有結合大量的例題、案例，才能使學生加深對理論知識的理解，提高處理具體涉稅事務的能力。各高職院校也可根據學生學習的具體情況自行開發、編訂教材，適當加大實踐教學內容的比例，加入納稅申報、稅務代理等操作性較強的內容和練習題，增強教材對學生的指導性作用。

［1］趙恒群.稅法教學問題研究[J].東北財經大學學報，2007(2).

［2］高巧依.稅法課程教學模式優化研究[J].山西財經大學學報，2012（4）.