煤炭企業(yè)成本管控手段的探析

王冰

摘要：成本管控是一門如何花錢的學問，而不是純粹以追求節(jié)約為目的。煤炭企業(yè)要想在競爭中取勝，必需加強企業(yè)成本管理。如何將每一分錢花得恰到好處，將企業(yè)的每一種資源用到最需要它的地方，這是許多企業(yè)在現(xiàn)階段共同面臨的難題。本文結(jié)合焦煤集團九里山礦近年來在成本管控方面的成功經(jīng)驗和做法，提出了如何建立基層成本核算制度，強化目標成本管理，完善管理方法以加強煤炭企業(yè)的成本管理。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 成本管控 成本核算

1 煤炭企業(yè)成本構(gòu)成的特點

1.1 人工成本高。煤炭生產(chǎn)是地下作業(yè)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)多，勞動強度大，勞動組織復雜，需要勞動力多，工資費用比重大，一般占總成本的30%左右。

1.2 安全投入較大。以九里山礦為例，區(qū)域瓦斯治理費用占完全成本的20-25%，再加上防治水、生產(chǎn)巷修和回采巷修等投入，僅安全方面的投入就占到總成本的30-35%。2014年1-4月份該礦在安全方面投入的材料費、電費、租賃費、人工費合計，占總成本的30.39%。

1.3 煤炭企業(yè)稅賦重。以九里山礦2013年為例，商品煤營業(yè)收入48106萬元，而上交各種稅費10124萬元，稅賦比例達21.05%。預計2014-2016年煤炭營業(yè)收入134603萬元，上繳稅費26886萬元，綜合稅賦19.97%。

1.4 在煤炭成本中固定費用要占到50%以上，產(chǎn)品產(chǎn)量的增減變化對煤炭成本升降有較大的影響。

2 當前煤炭企業(yè)成本管控中存在的問題

一是內(nèi)部成本管理意識欠缺，尤其是基層部門對成本管理的作用和意義認識不到位。二是成本管理活動缺乏深度和廣度，成本管理的手段和方法落后，使得成本管理與技術(shù)設(shè)計脫節(jié)，與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境相互脫節(jié)。三是在成本核算方面，重財務成本核算、輕管理成本核算，重生產(chǎn)成本核算，輕銷售成本核算。

3 如何做好煤礦企業(yè)成本管控工作

3.1 構(gòu)建四級成本管控體系

以生產(chǎn)礦井為一級市場，區(qū)隊（車間、科室）為二級市場，班組為三級市場，員工為四級市場。根據(jù)煤炭生產(chǎn)的特點，將回采、開拓、掘進、鉆探、抽放、運輸、通風、排水、供電等過程中發(fā)生的費用按照主體控制要素，由一級市場進行層層分解落實，歸口到各責任中心（二級市場）進行管理。

3.2 完善細化成本管控制度

成本管控是成本預算管理的重點和難點，也是整個成本預算管理體系取得實效的關(guān)鍵。要提高利潤率，秘訣在于成本控制，從生產(chǎn)到銷售這一系列的過程必須嚴格控制，在保證優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品的同時，把煤炭的成本降下來，從而在激烈競爭的市場中保持良好的利潤。要建立一套相對完善的成本控制制度，確定戰(zhàn)略目標用以指導成本控制目標，把目標成本層層分解到各個部門甚至個人。各個部門以戰(zhàn)略目標為導向，全面分析市場形勢，做為實現(xiàn)目標所需要做的各類工作，同時對總體目標進行任務分解，再對時間、成本、性能每個環(huán)節(jié)進行分析，對比成本與收益。二是要推行精細化的成本管理工作。以數(shù)字為依據(jù)進行標準量化，達到控制成本的目的。

3.3 科學分析，嚴格考核

引入績效管理系統(tǒng)，以成本分析為依據(jù)，嚴格考核，并針對須調(diào)整的部位進行落實整改，讓成本管理工作更加公平，公正。九里山礦始終堅持推行成本目標月度考核，實際完成比預算指標偏差±10%以上的項目，均由財務部門全面分析預算差異，制定配套措施限期整改，并將經(jīng)營分析報告上報礦企業(yè)管理部門，礦企業(yè)管理部門對比分析各項成本指標后，月底根據(jù)指標執(zhí)行情況進行考核、結(jié)算。

3.4 創(chuàng)新手段，建立生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟檔案

九里山礦從2010年開始，對井下所有的掘進頭、工作面建立了生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟檔案，以便于對經(jīng)營成本進行控制。真正使生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟檔案管理制度化、規(guī)范化、精細化，起到總結(jié)經(jīng)驗，指導生產(chǎn)，降低成本，推動技術(shù)進步，提高管理水平的目的。生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟檔案共分為：組織機構(gòu)、管理制度、職責劃分、建立程序及要求、資料的日常管理五部分內(nèi)容。每個工作面從設(shè)計、掘進到安裝、回采、回撤，每一個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)都被記錄下來。在相同和相鄰采區(qū)，上一個工作面的“檔案”，就是下一個工作面有價值的參考依據(jù)。對期間所有投入的成本，進行定量和定性分析，總結(jié)出亮點和不足，以便對生產(chǎn)經(jīng)營成本進行有效的管控。

3.5 實施企業(yè)內(nèi)部市場化是有效控制成本的保障

九里山礦自2009年6月實施內(nèi)部市場化管理。礦井為一級市場，區(qū)隊（車間、科室）為二級市場，班組為三級市場，員工為四級市場。礦井對二級市場的井下直接生產(chǎn)單位，如開拓、掘進、采煤、鉆探、抽放隊等生產(chǎn)的產(chǎn)品，按質(zhì)按量按制定的定額（價格）進行收購、結(jié)算，二級市場單位取得自己的收入。同樣，二級市場單位對三級市場、三級市場對四級市場進行結(jié)算，直至每位員工取得各自的市場結(jié)算工資，即垂直結(jié)算。井下提供服務的輔助單位，如運輸區(qū)、通風區(qū)等，在為直接單位提供服務的同時，從直接單位取得相應的好、中、差放炮票、矸車票、料車票，月底直接單位和輔助單位按照制定的定額（價格）相互進行結(jié)算，輔助單位取得自己的收入，即鏈式結(jié)算。地面生產(chǎn)、輔助單位的結(jié)算方式同上。

成本管理不是一個部門的事，也不是一個人的事，而是全員行為。要想實現(xiàn)經(jīng)濟效益的不斷提升，必須依靠廣大干部職工，從每個人做起，從每個崗位抓起。

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