試論如何加強資金預算管理

盧雅芳等

摘要：在資金管理工作中，資金預算管理是十分重要的一部分。制定科學、合理、有效的資金預算方案，是實現資金預算管理工作的基礎，也是財務管理工作者應該積極思考應對的問題。本文首先介紹了當前資金預算管理工作的基本現狀，然后指出了存在的一些問題，最后提出了加強資金預算管理工作的途徑。

關鍵詞：資金預算 以收定支 零基預算

0 引言

資金的預算管理是各單位財務部門為實現資金的合理支出而做的財務預算工作。在融資難、融資貴的市場環境下，科學合理的資金預算可以保證各單位發展所需的必要資金。在資金預算管理過程中，必須采取嚴謹的控制措施，提高資金預算管理的科學性，既要保證各單位發展所需要的資金，又要合理降低資金的使用成本，提高資金的使用效率，為各單位的健康發展提供資金保障。

1 現階段資金預算管理工作的基本情況

目前資金預算管理工作主要由資金預算編制、預算調整及執行跟蹤管理、監督考核這三部分所組成。

1.1 資金預算根據時間跨度的不同，可以劃分為年度預算和月度執行預算，在編制時一般遵循“以收定支，與成本、費用匹配”的基本原則，用直接法編制，但要結合間接法編制進行相互驗證。降低資金成本，設計合理的資金使用方案。年度預算要以全年的資金平衡為側重點，月度執行預算要注重月度的資金調度與控制。

1.2 預算調整及執行跟蹤管理。資金預算效果的好壞，還依賴于具體的執行情況，現代社會市場經濟發展步伐很快，市場機會轉瞬即逝，當單位面臨的市場環境發生變化時，需要迅速做出應變反應，涉及到資金增加或減少時，需要資金預算部門提出相關申請，再由資金管理部門給出資金調整意見，做到預算資金的合理有序調整。同時還要對月度資金流量的相關變化實施動態跟蹤管理，發現異常情況的及時向上級資金管理部門報備。

1.3 監督考核是資金預算管理工作的后期任務，任何工作的落實都需要監督考核加以督促。通過設計一定的資金預算考核評價指標，定期組織各部門進行資金預算的自查，依照考核評價指標，分析各個不同部門資金預算工作的落實情況。

2 現階段資金預算管理存在的主要問題分析

2.1 預算的編制方法不夠實用靈活，太過模式化。預算編制是單位實施預算管理的基礎，是整個預算管理工作的重要環節。各單位運用何種方法編制預算，對預算目標會產生很大的影響，也決定了預算的實際運行效果。目前我國的多數單位在實際編制預算時采用增量或減量預算編制方法。在實際編制過程中沒有更多的考慮不同部門、機構的具體特點，也不能很好的在各單位整體的戰略框架內編制預算，有些預算目標設定的過于模式化，而在實際預算執行過程中的操作性不強，也不夠靈活實用。

2.2 預算松弛。由于編制的各部門之間的具體目標存在較大差異，會導致執行過程出現一定的分歧和利益沖突，這些問題就會使得預算的整體目標出現松弛，影響了單位資金預算管理的作用發揮。

2.3 資金預算管理的控制和考評機制不健全。資金預算管理的控制和考評機制是保障預算順利執行的監督機制，但是在現階段不少單位內部，往往過于看重資金預算管理的編制工作，而對于后期預算的控制監督和考核評價體系沒有相應的部門具體負責，在這方面投入的人力物力較少，還沒有形成有效的監督控制考核評價體系。

2.4 設定的預算準確度要求過高，不符合實際。一些單位在設定預算目標時，對于預算準確度的要求往往過于偏高，不符合實際的行業預算標準。而且過于高的預算標準本身就是費力不討好的工作，在實際經營過程中，業務的發展、市場的變化瞬息萬變，任何領域的要素變化都可能會導致單位對預算資金的需求發生變化，從而引起設定的預算標準發生較大偏差。

3 加強資金預算管理的對策分析

3.1 提高資金預算管理的實際效果。通常來說資金是單位發展的“血液”，各單位的技術創新、業務拓展、市場開發、人員培訓等方方面面都需要資金。如何有效的為單位的發展安排合理的預算資金是財務部門實施資金預算管理工作的重點。在經濟發展逐漸轉型升級的現代社會，各單位面臨的市場環境也日趨復雜，這就對單位資金預算工作提出了新的更高的要求。設計科學、安排合理的資金預算是單位有效利用資金，降低融資成本的重要措施?？梢酝ㄟ^如下手段切實提高資金預算管理的實際效果。

第一，合理設定資金預算管理的時間尺度。時間尺度的設定要符合單位的實際發展情況，大型單位集團要有中長期資金預算規劃，按照一般的標準，一年以上的資金預算即為中期預算，長期預算則在三年或五年以上，對于中小型單位來說，近期資金預算規劃，顯得相對重要。這就要求單位財務部門的資金預算管理負責人要根據自身各單位的實際情況，設立合理的資金預算時間尺度。第二，統籌協調各部門共同參與，減少內部利益分歧。單位的各個部門之間，可能會在資金預算的管理策略、資金分配方面有著不同的利益訴求，這就需要單位的整體資金預算管理要統籌協調各部門的不同目標，共同協調資金預算管理問題，在保障各單位整體預算目標的前提下適當兼顧部門利益，減少內部阻力。第三，建立預算變動報告及預算執行情況反饋機制。在單位的實際運作過程中，會出現一些偏離預算的資金使用情況，這就需要有一套合理的資金預算變動報告機制，在遇有較大金額的資金預算變動時，要及時提出申請，并提供相關書面材料。各單位的財務部門要定期報告相關預算的執行落實情況，發現問題及時提交問題報告。同時，要求各個部門定期反饋預算執行的實際情況，根據實際落實情況，不斷總結經驗，逐步完善相關預算管理制度，切實提高各單位的預算管理效果。

3.2 加強成本預算管理，提高各單位經濟效益。作為各單位來說，要提高成本預算管理的投入，保證成本預算管理的質量，成本控制在資金預算管理過程中有著重要的作用，為了加強各個生產環節的成本管理，應在全面二級核算的基礎上，深化、細化班組核算，推行全面成本預算和目標成本管理，具體情況如下：endprint

第一，加強各單位的成本預算，強化目標成本管理。為了加強對預算工作的組織領導，各單位應成立預算管理委員會實行統一管理。在一定的會計期限內預算管理委員會要定期召集生產、銷售、計劃、財務等部門，根據上級下達的相關指標，結合本年實際編制來年的生產計劃、銷售計劃，預算委員會辦公室再根據相關計劃編制來年的成本預算，報各單位預算管理委員會討論、審定，然后將成本預算逐項進行分解，并建立相配套的考核辦法。第二，加強經濟活動分析，及時跟蹤預算執行情況。預算指標一經下達，不得隨意更改，為了及時了解預算執行情況，以及實際執行過程中出現的偏差，應建立定期預算分析和報告制度，每月組織生產經營、計劃、財務等部門對本月、年累計預算期工作量完成情況、成本費用控制指標完成情況、利潤完成情況、財務情況、現金流量、市場需求價格變動趨勢進行分析，將預算執行結果與預算數據對比，找出差異并分析形成差異的原因，對發現的突出問題，進行專題分析。

3.3 加強績效考評，保證預算的全面實施?？冃Э荚u是對資金預算管理實際效果的評價與反饋，通過對年度、季度、月度預算執行情況的定期考評，及時發現偏離預算的情況，對于和預算資金偏差較大的資金流動，需要及時報備相關財務負責人員。月度績效考評要結合季度、年度考評，保證資金預算管理的長期穩定，提高預算資金的利用效率，保證預算落實效果。

3.4 提高對預算管理人員的激勵水平，要有必要的負向激勵措施。各單位的預算管理部門是很重要的機構，其預算質量效果如何直接關系單位的整體效益，這就要求預算部門的工作人員要對本職工作負責，各單位要提高對該部門工作人員的激勵水平，激發優秀員工的創新熱情，務實工作，提高預算的準確程度，而對于出現較大工作失誤的員工要采取必要的懲戒措施，做到賞罰分明，公平對待相關責任人。設計良好管理科學的激勵機制對于優秀的員工來說可以提高其工作的積極性，而對于工作失誤的員工也能起到警戒督促作用，盡可能的減少工作失誤。

4 結束語

總體上來看，現階段我國各單位的資金預算管理水平還不高，與西方國家的各單位預算水平還存在很大差距，在經濟全球化程度日益加深的今天，我國各單位要想盡快提升資金預算管理的質量和效果，必須從實際出發，找到阻礙資金預算管理工作的難點和重點，在實踐過程中不斷總結經驗，學習和借鑒優秀公司的預算模式，結合各單位自身發展的實際情況，不斷探索更加有效合理的資金預算管理模式，為各單位整體經濟效益的提高保駕護航。

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