營改增對克拉瑪依市的經濟影響分析

克拉瑪依市財稅課題組

營改增對克拉瑪依市的經濟影響分析

克拉瑪依市財稅課題組*

營業稅改征增值稅(以下簡稱為“營改增”)是我國“十二五”期間重要的稅制改革內容之一，營改增對于促進我國產業分工的細化和二三產業的融合，促進產業結構調整和經濟發展方式轉變、技術進步和創新、對外貿易發展和結構調整，以及有利于在總體上減輕企業稅負均具有重要意義，但同時也對地方財政和經濟發展等方面帶來了一定的影響。本文從行業和企業稅負、地方財政和經濟發展三個方面分析了營改增對克拉瑪依市的經濟影響，并基于克拉瑪依市的實際情況，提出了應對營改增影響的相關政策建議。

營改增；克拉瑪依；經濟影響；財政體制

克拉瑪依市是我國西部最重要的石油、石化工業基地，也是典型的資源型城市。目前已經確立了建設“世界石油城”的戰略目標，通過建設“油氣生產、煉油化工、技術服務、機械制造、石油儲備、工程教育”六大基地，在做大做強核心產業的同時，也注重發展“金融、信息、旅游”三大新興產業，最終目標是實現由“單一資源型城市”向“綜合型城市”邁進、由“工業型經濟”向“服務型經濟”邁進。

我國目前推進的營改增改革，將會給克拉瑪依市的宏觀經濟運行、產業結構調整、經濟發展方式轉變和財稅環境的基本穩定帶來明顯的影響。因此，深入研究營改增對克拉瑪依市行業企業、地方財政收入，以及經濟結構調整等多方面的經濟影響，積極采取相關政策措施，有利于防范因制度轉型對地方經濟和企業發展帶來的風險，切實提升產業結構，保障地方財政利益，更好地發揮營改增對地方經濟發展的積極作用，促進克拉瑪依市經濟社會的健康發展。

一、營改增對克拉瑪依市行業和企業負擔的影響

根據國內試點行業營改增推廣到全國范圍的改革進程，克拉瑪依市自2013年8月1日起進行“1+7”試點行業的營改增。下面分別從營改增試點改革和全面改革兩個方面進行分析：

(一)營改增試點改革對克拉瑪依市行業和企業稅負的影響。

根據統計，克拉瑪依市營改增涉改納稅人的數量分別為394戶企業和446戶個體，其中屬于增值稅一般納稅人的企業為76戶，且主要屬于交通運輸業(55戶)，其他都是小規模納稅人。按照調研資料測算，在營改增試點改革的情況下，克拉瑪依市涉改行業企業的稅負變化情況為：

1.涉改小規模納稅人的稅負普遍下降。營改增試點改革后，因征收率降低及增值稅按不含稅銷售額計算，增值稅小規模納稅人的稅負下降較大。其中，交通運輸業原營業稅稅率為3%，按不含稅銷售額改征增值稅后稅負下降0.09個百分點，降幅為2.9%；現代服務業原營業稅稅率為5%，改征增值稅后稅負下降2.1個百分點，降幅為41.8%。考慮到取消試點行業營業稅差額納稅政策(除有形動產融資租賃等行業外)，則部分原享受差額征稅的小規模納稅人的稅負將可能增加，如廣告行業小規模納稅人。

2.各行業涉改一般納稅人的稅負有增有減，總體稅負上升。營改增試點改革后，在增值稅一般納稅人中，交通運輸業平均實際增值稅稅負增加。在理想情況下，交通運輸企業平均實際稅負增加0.81%(少數交通運輸企業的稅負是下降的)。在考慮到交通運輸企業的維修費用、油料支出只能抵扣50%的情況下，營改增后交通運輸企業的平均實際增值稅稅負為6.17%，稅負增加3.17%，該結果與國內其他已經試點的地區情況類似；文化創意服務業、研發和技術服務業、鑒證咨詢服務業和廣播影視服務業的平均實際增值稅稅負分別為4.86%、3.14%、3.85%和2.34%，稅負分別降低0.45%、0.90%、2.00%和3.78%。

總體看，克拉瑪依市涉改一般納稅人稅負有所上升。營改增前涉改一般納稅人的平均營業稅稅負為3.54%，營改增后的平均實際增值稅稅負為5.50%，增加1.96個百分點。該結果與國內已試點地區的涉改一般納稅人的總體稅負下降情況不同。

3.涉改納稅人的稅負總體上升。營改增試點改革后，考慮小規模納稅人的減稅情況，營改增前所有涉改納稅人的平均營業稅稅負為3.73%，營改增后的平均實際增值稅稅負為4.63%，增加0.90個百分點。該結果也與國內已試點地區的涉改納稅人的總體稅負下降情況不同。

克拉瑪依市涉改企業稅負總體上升的原因，主要是克拉瑪依市涉改企業中交通運輸企業的比重過高(交通運輸企業的戶數和營業收入占全部企業戶數和營業收入的比重都約為72%)，在交通運輸企業(一般納稅人)總體稅負上升的情況下，導致總體涉改企業的稅負增加。這也是由于地區特殊的涉改行業結構所導致的結果，與全國已試點地區的總體情況不一致。

表1營改增試點改革后克拉瑪依市涉改企業(一般納稅人)稅負變化情況表

注：假設各行業應納營業稅按照營業稅名義稅率計算。

4.油氣田企業的稅負下降明顯。克拉瑪依市作為石油城市，具有較多提供生產性勞務的油氣田企業。營改增試點改革后，油氣田企業提供油(氣)集輸和運輸服務，以及地質勘探、設計、提供信息、檢測、計量、數據處理、租賃生產所需的儀器、材料、設備等其他生產性勞務，按照營改增后的運輸業(11%)和現代服務業(6%)進行征收，相對于原有17%的增值稅稅率，油氣田企業的實際稅負會降低。

根據北疆分局選取部分典型油氣田企業營改增后的調查結果顯示，納入營改增的油氣田企業全部為增值稅一般納稅人。同時，油氣田企業的稅負明顯下降。具體看，油氣田企業實行營改增前后，交通運輸業實際稅負由13.32%下降為7.32%，下降幅度6%。現代服務業(有形動產租賃服務除外，下降幅度0)則下降幅度為11%，其中研發和技術服務業實際稅負由15.66%下降為4.66%；信息技術服務業實際稅負由13.74%下降為2.74%；鑒證咨詢服務業實際稅負由13.09%下降為2.09%。

(二)營改增全面改革后對克拉瑪依市行業和企業稅負的影響。

假設克拉瑪依市將營改增推廣到所有涉改行業，根據調研資料測算，在營改增全面改革的情況下，克拉瑪依市涉改行業企業的稅負變化情況為：

1.涉改小規模納稅人的稅負同樣普遍下降。與營改增的試點改革結果相同，營改增全面改革后的克拉瑪依市涉改小規模納稅人的稅負也是普遍下降。

2.各行業涉改一般納稅人的稅負有增有減，總體稅負下降。營改增全面改革后，克拉瑪依市各行業涉改一般納稅人的稅負也呈現有增有減的情況。其中，交通運輸業和郵電通信業的稅負增加，其平均實際增值稅稅負分別為3.63%和4.49%，分別增加0.63%和1.88%。交通運輸業在全面營改增下能夠獲得的進項稅抵扣增多，稅負增加程度比試點改革情況下改善很多；文化創意服務業、研發和技術服務業、鑒證咨詢服務業、廣播影視服務業、建筑安裝業和郵電通信業的稅負降低，其平均實際增值稅稅負分別為4.81%、3.38%、3.07%、2.34%和1.54%、4.49%，稅負分別降低0.50%、1.37%、2.08%、3.78%和1.10%。

但總體看，營改增全面改革后克拉瑪依市涉改一般納稅人稅負下降。營改增前涉改一般納稅人的平均營業稅稅負為3.07%，營改增后的平均實際增值稅稅負為1.94%，下降1.13個百分點。

表2營改增全面改革后克拉瑪依市涉改企業(一般納稅人)稅負變化情況表

3.涉改納稅人的稅負總體下降。在實行營改增全面改革情況下，涉改小規模納稅人和一般納稅人的稅負都是下降的，因而涉改納稅人的稅負也總體下降。改革前所有涉改納稅人的平均營業稅稅負為3.13%，改革后的平均實際增值稅稅負為2.00%，降低1.14個百分點。

4.油氣田企業的稅負下降。營改增全面改革后，油氣田企業提供的所有生產性勞務，都將按照營改增后的運輸業(11%)和現代服務業(6%)進行征收，相對于原有17%的增值稅稅率，油氣田企業的實際稅負會降低，與試點改革的結果一致。

二、營改增對克拉瑪依市財政的影響

作為我國結構性減稅的重要舉措，營改增在減輕企業稅負的同時帶來的是中央與地方財政收入的減少。從地方財政收入看，具體影響途徑為營改增后導致地方分成增值稅收入下降，以及相應導致城建稅等其他稅費收入下降。同時，營改增還會對地方財政支出和財政體制帶來一定的影響。

(一)營改增試點改革后對克拉瑪依市地方財政收入的影響。

在只考慮現行營改增涉改的“1+7”行業情況下，以克拉瑪依市涉改企業2012年的數據進行測算。假設交通運輸業在試點改革期間相關的支出能全額獲得增值稅進項稅抵扣，營改增后克拉瑪依市涉改企業所繳納的稅收收入約減收1500萬元；同時，加上原一般納稅人因取得試點企業進項稅可減少繳納的增值稅收入5586萬元，其中地方財政收入減收約為1400萬元。此外，假設油氣田企業在營改增后的增值稅收入總體上不變。綜合看，克拉瑪依市在營改增后的地方財政減收約為2900萬元。再考慮城建稅等稅費收入的影響(假設為繳納增值稅的10%)，地方財政減收最高約為3200萬元。

以2012年克拉瑪依市50.74億元的地方稅收收入規模看，營改增導致的地方財政減收規模最高只占到地方稅收收入的0.63%。而以克拉瑪依市地方財政68.68億元的收入規模看，營改增導致的地方財政減收規模最高只占到地方財政收入的0.47%，可以認為營改增對克拉瑪依市地方財政收入的影響很小。

(二)營改增全面改革后對克拉瑪依市地方財政收入的影響。

營改增全面改革后，除企業可獲得進項稅抵扣增加外，還需進一步考慮金融保險業和旅游業等其他納入改革的行業，假設營改增后金融業整體都采用簡易征收方式，而旅游業總體上稅負保持不變。根據克拉瑪依市2012年各行業的數據進行測算，綜合營改增涉改企業、原增值稅一般納稅人和油氣田企業收入變動以及城建稅等收入的綜合影響，地方財政收入減收約為3.7億元。

圖1 2008～2012年克拉瑪依市財政收入情況

以2012年克拉瑪依市稅收收入和財政收入數據進行分析，營改增全面改革的財政減收將分別占到地方稅收收入和地方財政收入的7.29%和5.39%，會對地方財政收入產生一定程度的影響。

總體看，營改增對地方財政收入的影響程度，與營改增的改革范圍、不同地區的服務業發展水平和結構，以及地方經濟發展水平和財政承擔能力密切相關。克拉瑪依市作為典型的工業城市，服務業所占比重較低，營改增對地方財政收入的影響相對較小，主要影響來源于原增值稅進項稅增加導致的減收，其約為2.6億元。

(三)營改增對地方財政收支的影響。

由于營改增后的部分試點企業會出現稅負增加的情況，為了減輕企業稅負和順利推行營改增，上海市以及其他地區都采用了由地方財政對企業稅負增加部分進行補貼的做法。這種做法雖然不直接降低財政收入，但增加了地方財政支出的負擔。對于稅負增加的交通運輸企業占克拉瑪依市涉改企業比重高的情況，地方財政也存在著一定的財政補貼方面的壓力。

營改增在短期內會造成一定程度的地方財政減收和支出壓力的結果，但其對于地方財政的影響還需要從財政的長期發展角度進行認識。營改增在完善稅制、減輕企業稅負、消除重復征稅，促進社會專業化分工和三次產業融合等方面的積極效應，又是涵養稅源的重要途徑和手段，可為未來的財政收入增長奠定基礎。同時，營改增后還可以通過服務業的發展和調整產業結構，減少財政收入因為工業的波動性，增強地方財政收入的穩定性。

(四)營改增對財政體制的影響。

將現行屬于地方稅的營業稅改為屬于共享稅的增值稅，必然會涉及中央和地方財政的分配關系問題。目前改革后采用保持現行財政體制基本不變的做法，但這種收入分配只是屬于臨時性的過渡方案，未能解決財政體制的深層次問題。從長遠看，隨著營改增改革推進的逐步深入，一旦覆蓋全部地區全部行業，增值稅收入中有原營業稅收入約15 000億元的收入將采用不規范的方式分配給地方，這加劇了現行分稅制的不規范性，并加大稅收收入管理的難度。再結合上述所提到的地方財政收入的減收問題，營改增將呈現倒逼財政體制改革的可能性。

中央與地方財政體制的未來調整，也可能會對克拉瑪依市財政收入和地方財政體制產生影響。例如，目前有建議提出將國內消費稅(包括車輛購置稅)改為地方稅，并將消費稅的征收環節由生產環節調整為批發或零售環節。如果實行這種改革方案，對于克拉瑪依市這種以石油為主要資源的城市來說，將會產生巨大的地方稅收收入影響。根據統計，2013年克拉瑪依市社會消費品零售總額53.5億元，批發和零售業零售額48.2億元。其中，煙酒、化妝品、金銀珠寶、小汽車、成品油和其他消費品的零售總額分別為0.45億元、0.55億元、1.2億元、14億元、4.74億元、0.21億元，合計為21.15億元，占批發和零售業零售額的44%。其中，煙草制品和金銀首飾已在批發和零售環節征收，2013年克拉瑪依市煙草制品批發和零售業的國內消費稅分別為2156萬元和546萬元，合計2702萬元。而對于化妝品、小汽車、成品油和其他消費品，改為批零環節征收到的消費稅收入約為3億元。綜合看，國內消費稅改革后的克拉瑪依市消費稅收入約為3.27億元。而2013年克拉瑪依市的消費稅收入為87.6億元，兩者相差84億元。假設城市維護建設稅和教育費附加等的稅率水平為10%，則地方將會至少損失8.4億元的地方稅收收入，對地方稅收收入的影響巨大。

此外，營改增后，在現有體制保持不變的情況下也不會影響克拉瑪依市與自治區、市本級與區本級之間的分稅制財政體制。但中央與地方財政體制的可能調整，也可能會對上述省以下財政體制產生影響，需要進行相應的調整。

三、營改增對克拉瑪依市經濟的總體影響

營改增涉及面廣，既關系到投資、消費和出口，又影響到二三產業的結構優化調整，能夠起到減輕企業稅負，體現結構性減稅要求；推動行業發展，促進經濟發展方式的轉變；促進經濟增長，實現經濟社會健康協調發展等方面的積極作用。從克拉瑪依市看，營改增后也同樣對其企業經營、產業結構調整和經濟增長等方面產生上述積極的影響。

(一)營改增對克拉瑪依市企業生產經營的影響。

營改增對克拉瑪依市企業經營的影響主要是通過對企業稅負的影響來實現的，營改增全面改革情況下，克拉瑪依市涉改納稅人的稅負總體下降。同時，原一般納稅人由于進項稅抵扣增加也會減少稅收負擔。企業稅負的降低，有利于緩解企業經營壓力。對于工業占比高、工業產業特色明顯的克拉瑪依市來說，企業受惠面更廣、力度更大。

同時，企業稅負的降低，也有利于促進小微企業的經營發展和增強新辦企業意愿，從而促進投資和就業規模擴大。此外，營改增也有利于促進企業規范經營。營改增后購進的應稅貨物及勞務可以申報抵扣，為了減輕自身的稅收負擔，涉改企業對經營中購入的應稅貨物及勞務會索取增值稅專用發票用于抵扣，因此有利于規范相關企業的稅收管理。總體看，營改增有利于降低克拉瑪依市服務業企業和工業企業的總體稅負，改善中小企業生產經營環境，增強企業發展活力，進而促進經濟平穩較快增長。

(二)營改增對克拉瑪依市經濟增長的影響。

營改增關系到投資、消費和出口等經濟增長的基本要素，有利于促進GDP增長。根據國家稅務總局的有關測算，營改增可以帶動全國GDP增長0.5個百分點，拉動出口增長0.7個百分點。在現行經濟形勢下，營改增在總體上的減稅效應，可滿足克拉瑪依市實施結構性減稅政策的要求。同時，營改增有利于促進克拉瑪依市涉改企業擴大投資規模。涉改企業為減輕增值稅負擔，會存在著一定的進行固定資產更新的激勵。此外，營改增從制度上根本解決了貨物與勞務稅制不統一和服務業的重復征稅問題，同時降低了服務業的總體稅收負擔，這為促進服務業發展奠定了良好的稅收條件。從克拉瑪依市三大產業的發展看，近年來第三產業的增速已經超過工業。營改增對克拉瑪依市服務業發展的促進作用，有利于將服務業作為克拉瑪依市未來新的經濟增長點。

較2008年之前的GDP高速增長相比，近年來克拉瑪依市的經濟增長速度有放緩的趨勢，2011年、2012年和2013年的GDP增速分別為3.5%、6%和6.8%。盡管克拉瑪依市目前由于營改增試點改革時間較短，改革對于經濟增長的促進作用還難以從實際經濟數據上反映出來。但營改增可為克拉瑪依市經濟保持合理的增長速度提供一定的基礎。

(三)營改增對克拉瑪依市產業結構的影響。

克拉瑪依作為典型的資源型城市，最突出的特點是產業結構單一。2012年克拉瑪依市三次產業結構比例為：0.57:88.07:11.36，第二產業占主導地位，過度依賴以石油石化產業為主的第二產業，第一、第三產業比重小，表現為典型的單一產業結構。營改增對克拉瑪依市的產業結構調整，也會產生多方面的有利影響：

一是提升克拉瑪依市石油產業轉型升級能力。克拉瑪依市油氣核心產業的做大和升級，均離不開技術研發投入、工業產品設計和信息系統的支撐。在營改增的環境下，企業上述各項投入均能享受到與產品投入同等的抵扣待遇，因而有利于克拉瑪依市油氣核心產業的轉型升級。

二是促進油氣田企業發展全產業鏈服務。營改增后，增值稅抵扣鏈條進一步打通，重復征稅問題得以避免，這對推動油氣田企業由原來單純的油氣生產、煉化向產業鏈前段的研發設計和后端的售后服務的延伸奠定了制度保證，有利于油氣田生產性勞務提供企業從工業企業中分離出來，促進克拉瑪依市工業與服務業的融合發展。

三是促進克拉瑪依市第三產業的發展。營改增增強了克拉瑪依市生產性服務企業做大做強的動力，進而推動克拉瑪依市生產服務業的發展。同時，《克拉瑪依市國民經濟和社會發展“十二五”規劃綱要》中制定了實現單一資源型城市向綜合型城市、工業型經濟向服務型經濟“兩個邁進”的目標，并提出發展“三大產業”：突出發展金融、信息、旅游等三大新興產業，積極促進現代物流、商貿流通、文化體育、房地產與物業、社會服務等服務業快速發展。其中，金融、信息、旅游等三大新興產業，以及現代物流、信息等服務業都與營改增相關，所以營改增對克拉瑪依市第三產業的發展具有重要的促進作用。

總之，營改增后對克拉瑪依市第三產業發展的積極推動作用，尤其是金融、信息、旅游等新興產業的發展，將有利于第三產業增速的進一步提升和在GDP中的比重提高，改變經濟過度依賴第二產業的局面，從而改善克拉瑪依市的產業結構，促進克拉瑪依市產業結構轉型和資源型城市的轉型。

四、克拉瑪依市積極應對營改增的政策建議

營改增是我國“十二五”時期重點推進的稅制改革之一，克拉瑪依市應積極順應稅制改革的趨勢，把握改革契機，基于克拉瑪依市的實際情況合理采取相關措施，一方面防范和減弱營改增對克拉瑪依市財政和經濟等方面所帶來的相關不利影響，另一方面利用營改增改革對企業、產業和經濟發展的積極作用，借助改革爭取獲得更大的利益。

圖2 2000～2012年克拉瑪依市產業結構情況

(一)應對營改增的總體思路。

1.短期內的應對思路。在營改增的試點改革階段，克拉瑪依市應對營改增的思路主要為：(1)應按照國家對營改增的改革部署，積極推進和做好營改增試點改革的相關工作，尤其是加強對營改增的宣傳和做好對涉改企業的納稅服務；(2)針對營改增試點改革過程中，由于改革不全面和制度設計問題所導致部分行業的企業可能會出現稅負增加的情況，適度給予財政扶持政策，幫助營改增企業渡過改革期的難關；(3)應關注營改增對地方財政收入帶來的可能風險，合理制定政策和加強稅收征管，避免地方財政收入損失；(4)對于克拉瑪依市相關涉改行業和企業在營改增試點改革中所暴露出的增值稅制度上的問題，積極向中央進行反映，完善增值稅制度。

2.中長期的應對思路。在營改增全面改革的階段，克拉瑪依市應對營改增的思路主要為：(1)對營改增的關注重點應放在對本地區產業發展的影響上，積極利用營改增對服務業發展和產業轉型的作用，促進克拉瑪依市產業的轉型升級，進而提高經濟發展質量和規模，增加財政收入，進而促進地方的經濟發展方式的轉變和促進資源型城市的轉型；(2)考慮到營改增全面改革后，將會對地方財政收入產生一定的影響，應促進地方企業和產業發展，加強稅收征管，保障地方稅源的穩定；(3)關注中央與地方財政體制的可能調整趨勢，在積極做好應對的同時，結合本地實際情況提出政策建議和向中央爭取政策，保障地方財政利益。

(二)主要政策建議。

1.合理采取措施，降低營改增對產業和企業的影響。

一是加強對營改增企業的服務和引導。第一，引導企業積極應對營改增政策帶來的影響。應引導企業正確認識與科學測算營改增對自身發展帶來的影響，并以此為契機，通過政策鼓勵，積極引導企業更新設備、加大投入。第二，做好納入試點納稅人的稅收服務工作。為因營改增而擬改變其經營模式的企業提供便利條件。營改增鼓勵企業分包、轉包業務，從而促進企業“做精做強”，促進企業“主輔分流”，相應會有企業拆分、變更經營范圍等事宜，相關部門應為納稅人提供便利條件。同時，增值稅的核算方式與營業稅差異較大，更為復雜，管理難度更高，因此財稅部門應做好稅收服務，減輕納稅人經濟負擔。

二是對稅負增加的部分行業企業給予適當財政扶持政策。對于營改增中稅負確實有所增加的部分行業和企業，可參照上海市等國內其他已試點改革的地區經驗，制定過渡性的財政扶持政策。其中，對于企業納稅申報反映出來的稅收實際負擔變化、因故難以取得增值稅抵扣憑證等新情況，應考慮區別對待、分類扶持。

三是積極反映部分行業營改增中出現的新問題。克拉瑪依市財稅部門應詳細了解和發現營改增行業政策制訂中可能存在的一些問題，積極向上級財稅部門進行反映，爭取盡快對相關政策和制度進行完善。例如，從目前油氣田企業來看，在現行油氣田生產性勞務中只選擇部分涉改行業按新的增值稅政策執行，生產性勞務的增值稅政策不統一。同時，要求對營改增涉改行業部分進行獨立核算，由于各類生產性勞務之間的密切聯系，也加大了管理的難度。建議盡快在全國范圍內對服務業推行營改增改革，對油氣田企業生產性勞務統一按照增值稅應稅勞務的規定進行征稅，避免現行對生產性勞務間劃分的困難問題，解決油氣田新舊政策之間的銜接問題。

2.加強稅收管理，減少營改增對地方財政收入的影響。

(1)營改增后企業的進一步發展是保障地方財政收入的根本。在營改增全面改革后，地方政府應強化企業的扶持與培育。要以營改增為契機，充分發揮結構性減稅政策優勢，落實支持小微型企業發展的各項優惠政策，進一步加大服務業主體尤其是規模企業的培育力度，引導更多資源向現代服務業集聚，鼓勵重點服務企業、成長型服務企業通過兼并、聯合、重組等加快規模擴張，努力拓展發展空間和業務輻射能力，加快形成一批具有優勢、較強實力的服務業領軍企業，推動地方服務業和經濟的新一輪增長，保障地方財政收入的增長。

(2)考慮到克拉瑪依建筑安裝業是現行營業稅的主要收入來源，而建筑安裝業又是主要是靠投資拉動來促進稅收收入的增長，在營改增全面改革后，應淡化單純通過投資拉動來保障服務業稅收收入的做法，積極發展克拉瑪依市的金融業、信息產業和旅游業等新興產業，培育新的稅源增長點。但這些新興產業的發展具有先天不足的制約因素，需要有良好的政策支持。同時，還有必要結合稅制改革，培育資源稅和房地產稅等地方主要稅源。

(3)進一步提高稅收管理水平，加大征收管理力度。營改增全面改革后，國稅要管理的企業數量顯著增加。對涉改的營改增納稅人，應提高納稅服務水平，建立快速處理機制，擴大受益面，贏得涉改企業更多的支持。同時，加強對現有營改增企業的后續風險管理，一旦發現企業存在各類稅收違法行為，及時采取相應措施。此外，還要加快征管信息化建設，建立統一的稅收信息數據庫，國地稅數據實現信息共享，再逐步實現與相關部門的聯網，構成一個網絡平臺，提高征管效率。

3.及時把握好改革的有利時機，促進產業的轉型升級。

(1)培育規范市場。市場是經濟發展之本，對外部經濟環境變化敏感，自動修復機制完善，抵御能力強。克拉瑪依市經濟發展呈現出較強的“政府主導型”特點，其優點在于積累了雄厚的工業資源，形成了鮮明的產業特色。但隨著對經濟發展質量的提高，對創新要求的提高，尤其是先進制造業和高端生產性服務業發展對專業化分工和協作的高要求，其對市場的規范公平要求遠遠高于傳統工業發展對市場的要求，相應弱化了政府在經濟發展中的作用。因此，克拉瑪依市應借營改增之機，從產業轉型升級的角度，努力培育規范市場，為市場創造寬松、公平的競爭環境，激發市場主體尤其是民營企業的創新活力，鼓勵企業專業化分工和高效率合作，實現制造業和服務業的融合，形成工業優勢、資本優勢和市場優勢并駕齊驅的、促進經濟發展的三駕馬車，是促進經濟轉型升級的根本之道。

(2)加快發展服務業。從長遠和更深層次上來看，營改增更重要的目的在于促進經濟結構調整，支持服務業的發展并做大做強。克拉瑪依市是我國西部最重要的石油、石化工業基地，也是典型的資源型城市。根據克拉瑪依市目前確立的建設“世界石油城”的戰略目標，在做大做強核心石油產業的同時，還需要大力發展金融、信息、旅游三大新興產業以及其他服務產業。因此，克拉瑪依市要以營改增為契機，通過財政等配套措施，積極推進主輔分離，堅持分離與外包、整合相結合，擴大生產性服務需求，鼓勵先進制造業向全產業鏈服務發展，鼓勵生產性服務做大做強，進一步加大服務業主體尤其是規模企業的培育力度，鼓勵重點服務企業、成長型服務企業通過兼并、聯合、重組等加快規模擴張，加快形成一批具有優勢、較強實力的服務業龍頭企業。

4.對財政體制的可能調整做好準備，提出地方的改革意見。按照現行營改增不改變收入歸屬的政策，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區。

但這種分配體制只屬于試點期間的臨時性政策安排，從長期來看，在營改增全面完成后會存在中央重新調整財政體制的可能性。因此，有必要積極關注和研究營改增試點結束后財政體制變化情況，正確處理好中央與地方的財政關系問題，使地方財政的既得利益得到保障。

(1)提出中央與地方財政體制調整的意見。在調整增值稅的分享比例、調整其他稅種的收入歸屬、全面綜合調整等多種可能的中央與地方財政體制調整方案中，從保障克拉瑪依市地方財政利益的角度出發，建議近期中央與地方財政關系的調整采用調整增值稅的分享比例的方案。該方案將原屬于營業稅的收入通過調整增值稅分享比例明確給地方。這可以消除現行營改增試點改革采用過渡性辦法的問題，同時在實施上最為簡便，可滿足地方長期以來對提高增值稅分享比例的意見。同時，地方政府的投資沖動，在根本上應是地方對GDP的追求所造成的，而不能將增值稅作為主要因素。

同時，應該對將國內消費稅以及車輛購置稅設為地方稅，并調整消費稅征收環節的財政體制調整提出地方的意見。由于這種方案會導致的克拉瑪依市此類石油資源型城市的地方稅收收入大幅度降低，即使中央選擇這種改革方案，也有必要通過轉移支付或分段征收(即在生產環節和消費環節各征50%)等措施來保障克拉瑪依市原有的地方稅收收入利益。

(2)中央與地方財政體制的調整，也會對克拉瑪依市的財政體制產生影響，應根據中央對營改增后所確定稅收收入分配方案，相應調整市本級與區本級的財政體制，保證區本級原有的財力，從而調動區本級的積極性。

5.加大中央財政和自治區對克拉瑪依市的支持力度。自2009年成品油消費稅改革以來，克拉瑪依地方財政收入在全口徑財政收入的比例逐年下降，地方經濟發展的動力受到很大影響。營改增全面改革后，又將對拉瑪依市地方財政收入產生一定的影響。中央考慮將國內消費稅改為地方稅的財政體制調整，更會對克拉瑪依市財政收入產生重大影響。同時，克拉瑪依市作為資源型城市，在較長時間內仍將在經濟發展和財政收入上高度依賴于石油石化產業發展，考慮到石油資源性城市在未來將面臨著石油資源日益減少、產業結構失衡、管理機制不順、環境污染、生態破壞等諸多問題，從可持續發展的角度看，需要給予地方更多的資金，才能與其作為資源地的角色相符合，滿足其服務國家經濟建設和保持地區可持續發展的雙重要求。因此，中央財政和自治區有必要加大對克拉瑪依市的支持力度。例如，通過轉移支付的方式，平衡克拉瑪依市的地方財政收入。對此，十八屆三中全會的《決定》中也指出：完善一般性轉移支付增長機制，重點增加對革命老區、民族地區、邊疆地區、貧困地區的轉移支付。

*課題組組長：賈慶昌、賈康；執筆人：段凌云、何健、苗玉東、黃璟莉、許文、方鵬。

F812.7

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：2095-3151(2014)37-0003-10