民營企業集團財務管理模式探討

徐玉梅

摘要：合理的財務管理模式對民營企業集團發展發揮了重要作用。本文就民營企業集團財務管理模式展開探討，先介紹了企業集團財務管理模式及優缺點，在總結民營企業集團財務管理機制中存在的問題基礎上提出了改進民營企業集團財務管理模式的建議。

關鍵詞：民營企業集團 財務管理模式 改進

隨著社會主義市場的建立，國家鼓勵支持、引導非公有制經濟的發展，作為非公有制經濟的民營企業，企業發展迅速，規模不斷擴大，形成了一批具有較大規模的民營集團企業，在促進就業、促進經濟發展、增強市場活動方面發揮重要作用。然而民營企業集團管理往往跟不上規模擴大的步伐，特別在財務管理方面。由于民營企業一般以家族經營為主，集權問題嚴重，而子公司在管理上過分注重部門利益而忽視集團的整體利益。

一、企業集團財務管理模式

財務管理模式是企業集團的財務管理體制，目前財務管理模式按子公司擁有財務管理決策權的程度分為三種：集權式財務管理模式、分權式財務管理模式和混合型財務管理模式，其中民營集團企業以集權式財務管理模式為主，下面就一一介紹這三種模式及其優缺點。

（一）集權式財務管理模式

近幾年，隨著信息網絡、經濟全球化的發展，民營企業集團在財務上傾向于集權管理，集團總部對整個企業集團采取集中管理的方式，決策權集中于母公司，一旦母公司制定財務決策，下級單位要嚴格執行，子公司幾乎沒有決策權。其優點在于通過集權管理可以通過實行統一的財務政策，能夠控制子公司的財務行為，達到提高財務管理效率的目的；同時利于資源共享，促進集團內部資源合理流動，優化資金配置，降低成本。其缺點在于由于決策權集中于集團總部，容易導致下級單位管理者管理積極性不高，不利于發揮子公司的創造性和靈活經營的作用；另外，母公司這種集權模式使集團總部與子公司互動性降低，容易引起信息掌握不準確而造成決策的失誤。

（二）分權式財務管理模式

分權相對于集權而言，該模式下母公司以決策權下放，以間接管理為主，下級公司擁有充足的財務管理決策權，具體表現在子公司在資本融入、投出和運用、財務人員的選聘、員工工資及福利等擁有決定權；而母公司不會直接干預子公司的行為，往往會鼓勵子公司積極提供市場競爭力，擴大市場份額，尊重子公司所創造的價值。其優點在于利于各個子公司根據自身特點提出決策，調動了子公司經營的積極性，決策上效率更高，利于把握商機；從母公司角度，可以減輕母公司決策壓力，利于母公司加強核心競爭能力的開發。其缺點在于各個子公司擁有決策權，就導致決策意見上的不同意，集團總部難以協調，減弱了集團總部對子公司的控制和管理能力，容易導致各個子公司“內部控制人”問題的產生；此外，由于缺乏對子公司的直接的財務控制，就難以發現子公司經營中存在的漏洞和風險，不利于整個企業集團的健康發展。

（三）混合式財務管理模式

集權與分權是財務管理模式中的極端模式，過于剛性。而混合式財務管理模式是二者結合模式，在強調集權的同時下放子公司決策權，做到集權和分權的統一。該種模式下，母公司著重于重大財務決策的管理，而適當放寬子公司在本單位財務決策方面的權力，是從整體上實現對企業集團的掌控，并不是對全過程控制，強調結果的控制。其優點在于既可以發揮母公司的統一協調控制能力，也可以發揮子公司的創造性和經營的積極性，可以實現子公司風險的控制，能夠降低企業集團管理成本。其缺點在于若在分權與集權“度”上把握不夠，則會使企業集團財務管理過于僵硬，要么難以發揮子公司積極性，要么對子公司難以控制，從而引起企業集團利益遭受損失。

二、民營企業集團財務管理現狀

（一）財務管理集權問題嚴重

民營企業集團大部分以家族式企業為主，為了防止利益外流權力往往過于集中，雖然這種模式初期對降低企業成本、控制企業風險發揮了作用，但隨著企業規模的擴大，過于集權使子公司沒有決策權力，降低了子公司的經營發展的積極性，導致母公司與子公司發展不協調。

（二）財務控制水平有待提高

財務控制往往是依據集團總部發展戰略、管理目標而設定的，利于實現企業資源的優化配置。但調查顯示，我國民營企業集團內部子公司存在財務控制設置不全的問題。如在防止財務人員舞弊問題時，往往會實行不相容職務分離的制度，劃分職責便于加強財務控制。但一些民營企業為了節省成本，財務人員往往職務重疊，加大了財務控制的難度，。容易給財務人員舞弊帶來機會，產生會計信息失真的問題，從而不能準確反映子公司經營中的問題，不利于集團總部戰略決策的制定。

（三）會計信息存在失真問題

民營集團企業多以集權式財務管理模式為主，子公司擁有少量的財務決策權，子公司更多的是從自身利益考慮，通過對會計信息造假或虛報的方式使自身利益得到滿足，這就造成集團總部獲得各子公司會計信息的失真，甚至損害了企業集團的整體利益。

三、改進民營企業集團財務管理模式的措施

建立符合民營企業集團自身發展需要的財務管理模式對提高企業財務管理水平十分重要，從上述企業財務管理模式知，民營企業以集權式財務管理模式為主，但集權式管理模式過于僵硬，要實現集權與分權的結合，從企業發展階段、母公司與子公司財務關系、財務監督、財務人員等方面不斷改進民營企業集團財務管理模式。

（一）針對企業不同發展階段調整財務管理模式

依據生命周期理論，企業存在不同的發展階段，應針對企業具體情況調整財務管理模式。民營企業發展初期，規模小、資金緊張、業務活動有限，管理上漏洞多，應采取集權式財務管理模式，在這種模式下企業可以提高財務管理水平，在制定決策時效率高，便于實現資源的快速整合。隨著企業效益的增加，民營企業規模隨之擴大，在業務上會向其他領域擴展，會形成一些子公司，子公司要發展必須有一定的決策權，而集權式財務管理模式不能滿足子公司決策權的需要，會一定程度阻礙子公司的發展，此時企業集團應適當放開決策權，分權管理漸漸適應了企業發展的需要。但隨著子公司的發展，子公司要求更多的決策權，而子公司過多的決策權容易導致子公司脫離母公司的控制，難以發揮母公司統一協調作用，對子公司財務風險難以控制。因此這一階段如何處理好集權與分權的問題是財務管理的關鍵。因此民營企業集團要把握好集權與分權的“度”，做到“集權有道、分權有序”，既利于總部集中控制，也利于子公司分權經營管理。endprint

（二）處理好總部與下級公司的財務關系

財務管理將母公司與子公司聯系在一起，母公司對子公司財務管理上要靈活性，要依據子公司重要性、持股比例、對公司貢獻度對各級子公司管理者授權，同時做好監督工作，落實管理者責任，規范子公司財務決策權力。另外在子公司設立上，盡量減少三級及以下公司的設立，減少下屬公司組織層次，減少財務管理環節，從而達到提高集團財務管理效率的目的；此外，要做好財務管理與生產經營協調工作，財務管理的目的是將資金運用于生產經營過程，從而使企業獲得收益，在母公司與子公司之間，財務中心與各子公司財務部門做好內部交流工作，在子公司內部財務部門要及時與生產部門就生產過程中產生的資金流動問題進行協調，了解公司經營中資金需求與盈利情況，提出財務管理決策方案，并將涉及的重大決策與財務中心做好溝通工作，從而利于民營企業集團財務管理效率的提高。

（三）完善財務監督機制

財務監督是財務管理模式運行的重要保障。在民營企業集團內部，與財務部門有關的有審計部、集團總部財務中心。在審計上審計部門應保持獨立性和審計評價的客觀性，對子公司業務動態嚴格把關，在工作審批上、采購上、營銷、會計信息、編制的財務報表等方面做好檢查工作；同時針對部分民營企業集團審計人員專業性不強的問題可以進行內部審計外部化轉換，實現內部審計人員和外部專業審計人員相結合，從而實現財務監督的目的。集團總部財務中心要不定期對子公司財務部門進行現場檢查和財務數據檢查，督促下級財務部門在財務管理體制下開展工作，達到監督財務行為的目的。

（四）強化財務人員的管理

財務人員是完善財務管理模式的關鍵。是母公司與子公司聯系的紐帶。下級公司財務部門是集團公司財務部門的子系統，須服從總部財務中心的管理。在財務人員委派事宜上集團總部擁有決定權，包括任免、績效考核、培訓教育、崗位的更換等，集團總部財務中心要加強對下級公司財務人員監督力度，從而利于降低母公司與子公司的信息不對稱，促進集團總部制定正確的財務決策。

（五）加強財務管理內部控制

民營企業集團要完善信息管理制度，建立風險預警機制，要保證會計信息的真實準確，做好風險控制工作；此外，要加強子公司的財務控制，要遵循不相容職務分離的原則，對財務人員進行崗位劃分，強化財務人員的責任意識，減少舞弊問題的發生。

四、結束語

合理的財務管理模式是民營企業集團要在激烈的市場競爭中求得生存的關鍵。民營企業集團應針對自身發展的實際情況，實現財務管理模式的轉變，并針對財務管理模式中存在的問題不斷完善財務管理模式，從而利于企業取得長遠發展。

參考文獻：

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