關于企業財務管理能力評價體系探討

張懷德

摘要：財務管理能力是企業所擁有的關于財務管理工作的獨特知識和經驗的有機結合，是一種重要的無形資產，對促進企業持續穩定發展有著不可忽視的作用。本文在分析企業財務管理能力基本構成要素的基礎上，對財務管理能力評價的重要意義，以及評價體系的構建進行探討。

關鍵詞：企業 財務管理能力 評價體系

一、企業財務管理能力的基本構成要素

財務管理能力的基本構成要素包括以下五個方面：一是學習能力，是指企業財務管理者不僅要具備基本專業能力、分析能力、職業判斷能力和策劃能力，而且還要具備與各職能部門、客戶以及供應商的溝通交流能力，不斷學習財務管理領域以外的知識和技能，拓展財務分析范圍，為提升企業財務管理水平奠定基礎。二是金融關系能力，是指企業在籌集資金過程中與銀行、證券等金融機構形成的合作關系，并利用良好關系使企業擺脫資金周轉困難或尋找最佳投資渠道的能力。三是財務控制能力，是指從全局的角度出發，對企業內部進行綜合管理，對企業戰略實施進行控制的能力。財務控制能力評價可細分為對內部審計制度、內部控制制度、財務制度、成本控制能力以及企業遵守財經法規情況的評價。四是信息處理能力，是指企業將獲取的數據轉化為信息、知識以及領導決策依據的工作能力，信息處理既包括對財務信息的處理，又包括對非財務信息的處理，力求通過信息處理以獲取有利于企業財務管理的重要信息。五是財務預警能力，是指企業實時監控本企業財務狀況，并對異常情況立即做出分析報告，有效防范經營風險的能力。財務預警能力能夠使企業延緩財務危機的發生，避免企業陷入財務困境。

二、企業財務管理能力評價的重要意義

（一）有利于提高企業財務管理水平

企業要想提高財務管理水平，就必須清楚了解財務管理能力現狀與不足，明確企業在財務管理方面需要改進的方向和目標。而通過充分發揮財務管理能力評價的作用，利用評價結果揭示企業財務管理的綜合能力，能夠為提高企業財務管理水平提供可靠依據。

（二）有利于強化企業風險管控

企業財務能力評價是幫助企業應對突發狀況，強化風險管控的重要手段。在財務能力評價的指導下，企業可從源頭處加強風險防范，在內部建立起風險預警機制，重視對運營風險、操作風險、政策風險、流動性風險的實時動態監測，及時發現財務管理漏洞，從而預防風險的發生。

（三）有利于增強企業核心競爭力

通過財務管理能力評價，可以使企業發現自身與國際先進企業之間在財務管理方面的差距，為企業強化標準成本管理、全面預算管理、資金集中管理指明方向，從而幫助企業樹立先進的財務管理理念，運用科學的財務管理方法，提升企業核心競爭力，增強企業長遠可持續發展的動力。

（四）有利于提升社會認可度

在日益激烈的市場競爭環境下，投資者和利益相關者往往會選擇財務管理能力好的企業進行投資，以實現投資效益目標。而通過客觀、全面的財務管理能力評價，能夠使投資者和利益相關者了解企業財務狀況，增強投資者和利益相關者的信心，塑造企業在社會中的良好形象。

三、企業財務管理能力評價體系的構建

（一）評價指標體系的設計原則

財務管理能力評價指標體系的設計原則是指標選取的指導和依據，具體應包括以下幾點：

1、可操作性

在設計評價指標體系的過程中，除了應當從企業自身的實際情況出發之外，還應當確保指標的個數適宜，同時指標盡量不要太繁瑣，以免對評價結果造成不利影響。換言之，評價指標的設計要具備可操作性，這樣才能對評價結果起到指導作用。

2、適用性

由于財務管理能力評價所針對的對象具有廣泛性的特點，所以，評價指標的選取應當具備廣泛的適用性，即在選取指標的過程中，要保證指標能夠反映出評價對象的一般和共同特征，并適用于評價范圍內的所有對象。同時，指標在時間以及形式等方面上還應具備可比性。

3、整體性

指標體系的建立要考慮全局，不能只局限在對財務數據的考察與控制這個單一的方面，而是要從整體的角度出發，對財務管理能力的效率進行科學、客觀評價。所以指標體系的設計要以整體性為基礎。

4、定量與定性相結合

由于指標體系本身較為復雜，加之其中部分因素無法量化，所以必須利用定性指標予以反映。為了使指標體系更加完善，在體系設計時，既要包括定量評價要素，同時還要有定性評價要素。

（二）評價指標分析

由于財務管理能力與財務表現能力、財務活動能力息息相關，并且需要通過這兩方面對財務管理能力進行綜合反映，所以應將這兩方面也納入到財務管理能力評價指標體系中，具體如下：

1、財務管理效果

該評價模塊可設置營運能力、盈利能力、成長能力三個評價指標，用以反映企業財務狀況和經營業績。其中，營運能力可通過總資產周轉率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率等財務指標獲取，用以反映企業資金使用效率的高低；盈利能力可通過營業利潤率、成本費用利潤率、銷售毛利率、凈資產報酬率等財務指標獲取，用以客觀反映企業賺取利潤的能力；成長能力可通過凈資產、主營業務收入、總資產以及凈利潤增長率等財務指標獲取，用以反映企業長遠發展能力。

2、財務風險管控能力

該評價模塊可設置財務評價體系、財務預警系統、內部控制實施三個二級指標。其中，財務評價體系主要包括企業理財能力、經濟效益以及財務狀況三個方面評價；財務預警系統評價主要包括該系統預知財務危機的能力，以及找到財務危機產生根源的能力兩個方面；內部控制實施評價主要包括內控制度健全情況與實施情況兩個方面。

3、全面預算管理水平

該評價模塊可設置預算科學性、預算執行、預算考核評價三個二級指標，用以反映企業全面預算管理水平和財務管理能力。

4、產融結合能力

該評價模塊可設置資金管控水平和企業與金融機構關系兩個二級指標，用以反映企業資金管理情況，以及企業融資能力。

5、財務人員能力及財務管理信息化水平

前者可分別設置財務人員專業水平和財務人員在公司決策地位兩個二級指標，用以反映財務人員的能力水平以及對企業財務管理的影響程度；后者可分別設置信息化覆蓋率和信息化實現效果兩個二級指標，用以反映企業財務管理信息化建設水平。

（三）評價體系框架

通過以上分析，構建企業財務管理能力評價指標體系框架，如表1所示：

四、結束語

總而言之，財務管理能力評價對指導企業提高財務管理水平、增強核心競爭力有著至關重要的作用。企業應當以財務戰略為核心，從財務管理全局出發，在綜合資金流、業務流、信息流的前提下，構建完善的財務管理能力評價體系，從而確保評價結果的可靠性、全面性。

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