《財務報表分析》教學中合作學習模式及評價體系研究

□(北京服裝學院商學院 北京 100029）

合作學習興起于20世紀70年代初的美國，是目前世界上許多國家普遍采用的一種富有創(chuàng)意和實效的教學理論與策略體系，被譽為近十幾年來最重要和最成功的教學改革。它與多元智能理論、建構主義理論一道，為教育理論尤其是教學方式的變革注入了新的活力。我國高等教育進入大眾化時代以后，現(xiàn)代大學越來越需要關注普通大眾而非傳統(tǒng)的精英階層的利益，越來越需要關注應用型人才的培養(yǎng)問題。在這一背景下，新的有效的教學方法研究與改革提上日程。合作學習理念符合現(xiàn)代人才的培養(yǎng)要求，有助于大學生的專業(yè)準備訓練，具有較強的適用性和實用性。本文通過總結我校商學院多年來在 《財務報表分析》課程中應用的合作學習模式及其評價體系，旨在和同行展開交流，更好地推進合作教學方法的應用，提高《財務報表分析》教學質量。

一、《財務報表分析》教學中采用合作學習模式的必要性

《財務報表分析》課程是介于會計學、財務學、管理學、經(jīng)濟學的一門交叉性學科，該課程內(nèi)容與審計、證券分析、財務管理、戰(zhàn)略管理等多個商業(yè)領域的實務工作聯(lián)系非常緊密。《財務報表分析》課程作為財會類專業(yè)的必修課和其他商科專業(yè)的重要選修課，旨在培養(yǎng)學生綜合應用所學的各科知識，利用專門的財務分析技術和方法，進行財務分析，評價目標公司的財務狀況和企業(yè)價值的能力。同時，學生在這種實踐過程中，還能加深對以前所學知識的理解，培養(yǎng)他們的觀察能力、邏輯思維能力、分析和解決問題的能力，因此，《財務報表分析》課程具有很強的實踐性和應用性。傳統(tǒng)的教學模式以教師為中心，側重講授式教學，在教學設計、教學組織和教學評價等諸多方面都不利于學生專業(yè)素質和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。

合作學習教學是以人際關系為基礎，以學習目標為先導，以小組活動為主要形式，以師生、生生合作為主要動力，以提高學生的學業(yè)成績、改善班級內(nèi)的心理氣氛、形成學生良好的心理品質和培養(yǎng)學生綜合能力為目的的一種教學方法。《財務報表分析》教學工作中引入小組合作學習方式，非常有必要，表現(xiàn)為以下幾個方面：

(一）非線性化的課程內(nèi)容需要互動性強的合作學習方式

合作學習教學理論認為，教學是一種信息互動、人際交往的過程。教師不再是唯一的信息源，而僅僅是引導者。《財務報表分析》不是靜態(tài)的、線性的、序列化的封閉課程，而是隨著商業(yè)環(huán)境的不斷變化而不斷豐富、發(fā)展的動態(tài)課程，因此，需要師生通過良好的互動進行課程設計，共同關注層出不窮的商業(yè)實務問題，在探索中學習財務分析的思維和方法，利用財務分析架起會計信息供給與會計信息需求之間的橋梁。

(二）知識和能力并重的課程考核需要借鑒合作學習均衡評價體系

合作學習在教學評價上，除重視提高學生的學業(yè)成績，還非常注重培養(yǎng)學生的非認知品質，注重突出教學的情意功能和人際協(xié)作能力，力求使學生在學習過程中得到樂趣，融知、情、意、行于一體，追求教學在認知、情感和技能目標上的均衡達成。《財務報表分析》是面向高年級商科學生開設的一門專業(yè)課程，目的是要培養(yǎng)學生適應就業(yè)需求的專業(yè)技能和態(tài)度，使學生能夠勝任商務分析、財務管理、審計等各種工作。因此在課程評價上必須打破傳統(tǒng)的重知識、輕能力、重結果、輕過程的試卷評價方式，按照合作學習理念構建學生認知、能力、心理素質等多元智能均衡發(fā)展的評價體系。

(三）教學組織過程需要營造協(xié)作競爭性的合作學習環(huán)境

在教學組織方面，合作學習教學采用班級授課與小組活動相結合的方式。學生通過與小組其他成員的協(xié)作，和其他小組展開競爭。處于合作性學習情境的學生會意識到個人目標與小組目標之間的相互依賴關系，只有其所在的小組成功了，自己才能獲得成功。小組學生之間是“榮辱與共”的關系，培養(yǎng)了學生集體主義精神。《財務報表分析》課程需要學生在全真的商業(yè)競爭環(huán)境中，從戰(zhàn)略的視角審視企業(yè)經(jīng)營與財務信息的關系，提供有價值的財務分析報告。因此，在《財務報表分析》授課過程中引入合作學習，有利于教師為學生營造這種類似商業(yè)競爭的環(huán)境，讓學生在彼此競爭的團隊中合作，為學生提供專業(yè)訓練的機會，最大限度地促進學生的學習和專業(yè)發(fā)展，使他們做好合作和競爭的準備。

二、《財務報表分析》教學中合作學習模式的應用

(一）優(yōu)化課程內(nèi)容設計

現(xiàn)代意義的財務報表分析以公司價值分析為主線，不僅僅是評價、解釋公司過去的績效，還要預測公司未來的價值及其演進方向。因此應按照 “商業(yè)環(huán)境——企業(yè)戰(zhàn)略（決策）——經(jīng)營活動（行為）——財務報表（結果）立體化”的思維方式，對課程內(nèi)容進行優(yōu)化設計，將課程內(nèi)容劃分成五個單元：商業(yè)環(huán)境分析、公司戰(zhàn)略分析、會計分析、財務分析和公司前景分析。這種課程組織方式能讓學生跳出“就財務報表論財務報表”的桎梏，綜合利用商科所學的各種知識，透視財務報表數(shù)據(jù)的變化與經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營行為之間的關系。

(二）合理安排合作任務

表1 合作任務的目標

課程內(nèi)容優(yōu)化設計之后，應當圍繞課程內(nèi)容合理安排五次合作任務，合作任務的目標如表1所示。

合作任務的目標設定好后，應通過課堂講授和案例分析的方式明確向學生闡述合作任務的具體內(nèi)容。

(三）分組并確定研究對象

按班級人數(shù) （一般是30人左右）進行分組，每一組為5人左右；可以由學生自由組合，也可以由教師根據(jù)學生特點和成績優(yōu)劣進行配對安排。每個小組必須選擇不同行業(yè)的一家上市公司作為分析對象，這樣設計分組和選擇分析對象的意圖是，每個小組除了對各自跟蹤的那家上市公司進行分析外，還可以通過課堂討論和課下交流，了解其他組選擇的不同行業(yè)上市公司的財務狀況，方便學生進行行業(yè)間的比較，把握相關行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢和公司經(jīng)營戰(zhàn)略。合作小組的研究對象一旦確定，中途不可以變更，要求合作小組以該上市公司連續(xù)5年的財務報告為分析依據(jù)，按課程單元設計的小組任務進行分析研究，形成單元分析報告；最后匯總各單元研究成果，形成綜合分析報告。

(四）公布小組活動要求

教師在小組合作學習展開之前，必須講清楚合作學習的要求與方法，包括如何確定小組長，小組長擔當什么作用，如何對小組成員進行角色分工，他們各自承擔的個人責任，成員之間如何交流，如何對學習成果進行評價，如何處理小組活動中出現(xiàn)的意外問題與突發(fā)事件，怎樣匯報學習成果等內(nèi)容。

(五）展開小組合作學習

根據(jù)主講教師授課進度，以每單元為單位，進行小組合作學習。每單元可以由一名學生負責，其他學生協(xié)助，根據(jù)這一單元的授課內(nèi)容，按照合作任務的具體要求進行分析，形成并網(wǎng)上提交單元分析報告，由教師進行評閱。教師在每個課程單元結束后要安排2節(jié)案例分析課，每個小組要制作幻燈片進行階段性匯報，由教師進行點評和指導，由其他小組成員對其進行提問和評價，教師和其他小組的評價意見進行匯總形成該小組的單元成績。課程結束后，由小組長組織全組學生進行討論，形成綜合分析報告。

三、《財務報表分析》教學中合作學習評價體系構建

要想提高小組合作學習效果，加強學生多種能力的培養(yǎng)，必須保證評價環(huán)節(jié)的公平性和多元性。傳統(tǒng)的教學評價主要采用紙筆測試方式，過分強調死記硬背知識，缺乏對學生理解能力、應用能力和創(chuàng)造能力和其他素質的客觀考核，具有片面性和局限性。合作學習是基于多元智能理論提出的一種教學方式，認為人的智力不是單一的能力，而是由多種能力構成，因此考核評價指標、評價方式也應多元化。在教學評價設計和實施中不僅注重學生掌握知識的能力，還注重其他能力和其他素質的多元評價，將學生學習進步、組織能力、表達能力、團隊精神等均給予評價，以激勵學生樹立學習的信心。為此需要改變單純依據(jù)考試結果評定課程成績的單一評價方式，提高學生參與合作學習、自學等教學活動中的平時表現(xiàn)在總評成績中的比例。

(一）制定合作學習小組量化評價表

《財務報表分析》課程中，每個學生的考核成績由理論考試成績和小組合作學習成績兩部分組成，各占50%。理論考試成績以期末考試為依據(jù)，小組合作學習成績以小組成績?yōu)橐罁?jù)，兼顧個人在小組中的表現(xiàn)成績，小組活動評價內(nèi)容及標準由師生共同討論制定，首先要制定合作學習小組量化評價表（見下頁表2）。對每次小組活動進行評分，以反映小組成員整體合作質量和水平。最終成績=在各方評定成績的基礎上去掉最高分和最低分后計算的算術平均分。

(二）制定合作學習個人量化評價表

除了對小組活動進行綜合評分外，還有必要根據(jù)小組活動中每個人的具體表現(xiàn)進行評價，通過制定合作學習個人量化評價表，如下頁表3所示，盡量減少搭便車的現(xiàn)象，提高小組中個人學習的積極性。合作小組在執(zhí)行完一次合作任務后，需要在小組評價的基礎上再進行個人量化評價，通過兩級考核最終準確確定學生個人的小組合作學習中的成績。具體考核過程如下：首先，要根據(jù)表2的評分標準把學生所在小組的成績評定出來；然后，再按照表3的評價標準將該小組所有成員的成績計算出來，根據(jù)表3的結果對小組成員進行排隊，分成優(yōu)、良、中3個檔次，優(yōu)和中的比例各占20%，良的比例占60%；最后，評出每個學生的小組合作成績。

表2 小組活動評價表

個人成績?yōu)閮?yōu)的學生的小組合作成績=其所在小組的任務成績×120%

個人成績?yōu)榱嫉膶W生的小組合作成績=其所在小組的任務成績×100%

個人成績?yōu)橹械膶W生的小組合作成績=其所在小組的任務成績×80%

五次合作任務結束之后，再依據(jù)學生個人在每次合作任務中的表現(xiàn)成績計算算術平均分。這樣做的目的是讓學生重視團隊合作，培養(yǎng)學生的團隊精神，同時避免“搭便車”的現(xiàn)象。

最終成績=在各方評定成績的基礎上去掉最高分和最低分后計算的算術平均數(shù)。

探究問題的能力需要學生總結該項任務完成的心得，用文字表述出來。

四、合作學習在《財務報表分析》教學中的應用效果

(一）取得的成績

從筆者近幾年的教學效果來看，學生普遍接受并喜歡這種合作學習教學方法，理論講授課后，部分學生能結合自己的研究任務提出有深度的問題與教師交流，案例討論課堂氣氛很活躍，學生們可以把教師用語轉變成學生間特有的“學生語言”，提高了學生的表達能力和理解能力。而且合作學習教學構建的是側重于學習過程的評價體系，體現(xiàn)了“不求人人成功，但求人人進步”的理念，讓學生學會自我評價，引導學生分析存在的問題，并尋找改進的辦法，激發(fā)了學生的自主性學習興趣和探究能力。最近幾年，學生選擇財務報表分析方向的人數(shù)不斷增加，而且選題很具體，例如：華遠地產(chǎn)公司盈余管理問題研究、基于財務報表分析的格力電器戰(zhàn)略研究等，大多數(shù)學生都能結合公司的具體問題進行有深度、有內(nèi)容的研究，最大限度地減少了學生大篇幅抄襲等學術不端行為的發(fā)生，通過萬方數(shù)據(jù)庫檢測出來的論文總相似比普遍能控制在5%左右，畢業(yè)論文成績在良以上的學生人數(shù)顯著提高。

表3 學生個人表現(xiàn)評價表

(二）不足之處

在合作學習教學過程中，筆者也發(fā)現(xiàn)了一些不足之處。首先，在小組分組方面，一般采用學生自愿結合的原則，學生常常以宿舍為單位。原因之一，受人數(shù)所限，合作小組人數(shù)在4-6人，正好為一個寢室的人數(shù)；原因之二，學習時間基本相同，為合作學習提供必要的時間保證。但實踐發(fā)現(xiàn)以寢室為單位結合的小組，成績好的小組一直很好，而成績差的小組一直很差，組內(nèi)互幫互助的局面難以形成，而組間激烈競爭的氣氛不夠，合作學習的效果不理想。其次，部分學生存在“搭便車”的現(xiàn)象。合作學習中將個人記分改成小組記分，以小組總體成績作為獎勵的依據(jù)，方便了一部分學習興趣不夠濃厚的學生利用小組其他成員的成果為自己的平時分加分，而目前的評價體系不能完全做到對每位學生在小組中的貢獻給予公正的評價，這會挫傷一部分學生的合作積極性。

今后，需要在合作學習評價體系和科學分組方面加強研究和實踐，才能更好地提高小組合作學習在 《財務報表分析》教學中的應用效果。