淺談提高煤礦企業內部審計信息化建設

蔡黎霞

摘要:自從20世紀的90年代開始，世界范圍內的信息技術就開始了全面的進步和發展，尤其是會計電算化的發展速度，從傳統的手工審計工作轉變為信息化計算機審計，并且，專門編寫了相應的計算機審計軟件，早期應用的過程中，計算機審計軟件主要用于輔助，通過計算機審計來檢測手工審計賬目是否正確，計算機審計軟件的功能只有一種，即財務賬目管理功能。隨著科技的進步和經濟的發展，計算機審計自身的職責已經遠遠超出了原有的范圍，它需要的功能范圍更加廣闊，審計工作主要包括效果性、效率性和經濟性幾個方面。在現代化和改革開放的直到經濟非常發達的今天為止，煤礦企業開始重視內部審計工作，開始實施信息化建設，本文主要分析煤礦企業內部系統審計信息化建設現狀，加強煤礦企業內部審計信息化建設的措施等。

關鍵詞:信息技術內部審計煤礦企業內部建設信息化

一、我國煤礦企業內部系統審計信息化建設現狀

自從二十世紀的八十年代開始，我國就開始在煤礦企業中實施內部審計工作，通過這么多年的發展，我國煤礦企業內部審計工作對保護國家資產、減少資源浪費以及促進煤礦企業改革方面起到的作用非常巨大。但是在日常實際工作中，內部審計在在法律法規和制度建設上,在相關組織機構設置、審計工作人員數量和素質上,在審計信息化的手段和方式上、在審計工作職能作用的發揮上,還存在很多不滿意的地方。主要表現在：

一是硬件條件初步具備。自從我國在1979年正式開始實施會計電算化開始，我國財政機關就制定了相應的法律法規，這些有關會計點算法的法律法規起到了很大的推動作用，尤其是大中型煤礦企業，由于這些煤礦企業的硬件設備比較完善，為實施會計電算化改革打下了堅實的基礎。對于會計電算化改革來說，想要使審計信息化系統更加健全和完善，必須在全行業實施、全社會實施信息化改革的基礎上，我國湖南地區電算化方面的改革相對落后其他的地區，這些方面的實施的過程不夠完善，產生這種情況的根本原因是由于受到硬件設備方面的影響。該地區的審計設備主要以移動儲備和計算機打印機為主，比較出色的連接了互聯網，很多都是局域網為主，雖然具備了一定的基礎，但是，相關硬件設施水平還是存在差異的。

二是審計軟件仍處于起步階段,實用性不強,缺乏審計接口。目前,我國通過相關部門鑒定的審計軟件只有十幾個，同時，全國范圍內應用和推廣使用的軟件也是這十幾個，我國湖南地區主要是使用中審審易與金劍審計軟件，相對來說，審計軟件的選擇范圍非常的窄，并且，這些審計軟件的功能和實用型不高，產生這種情況的原因主要是審計軟件沒有辦法直接解決審計員工迫切需要解決的各種財務問題，沒有不能辦法實施快速查詢，這樣一來，導致審計質量和審計效率不佳，因此，審計軟件并沒有受到審計員工的歡迎。

三是審計信息化專業人才缺乏。缺少懂得審計和信息技術的復合型人才，這種情況是限制湖南地區審計信息化建設的主要原因。對于審計員工來說，不但需要掌握專業的審計知識，還需要掌握足夠的信息化知識，另外，審計人員還需要掌握網絡通訊方面的知識。但是，湖南地區嚴重缺乏這種復合型人才。在職的審計人員都接受了一些計算機知識培訓,但一般多是初級程度的培訓,如字處理、電子表格、會計軟件操作等。大部分審計人員并不熟悉計算機是如何進行經濟與會計業務處理的，不知道計算機處理與網絡技術的運用有什么風險怎樣控制才能有效降低這些風險,也不掌握如何對計算機信息系統進行審計或利用計算機和網絡技術進行審計。為改變這種狀況,最近這幾年，湖南地區專門開設了針對審計人才的培訓活動，希望這些審計人員能夠通過培訓，提升審計人員的實際應用能力，能夠通過學習到的知識直接解決審計過程中遇到的各種難題，但是，由于培訓的規模非常的小，同時，培訓的內容非常的廣，沒有計算機基礎的審計人才根本無法跟上培訓的節奏，從而導致效率非常低下，這樣一來，導致湖南地區嚴重缺乏審計人才。

四是具有可操作性的審計信息化標準和準則建設比較落后。盡管審計署和中注協都已頒發了一些有關審計信息化的準則和規范,但是這些準則和規范還不完善,缺乏系統功能與系統開發方面的標準，而且，已經制定的標準非常模糊，沒有具體的實施細則，正式由于這種情況的影響，使得湖南地區的審計員工仍然處于摸索階段，根本沒有完善的說明，如此一來，導致審計員工實施的過程中，沒有辦法按照固有的模式進行實施，只能憑借自身的能力和經驗慢慢摸索前進。

二、加強煤礦企業內部審計信息化建設的措施

(一)增強行業危機意識

目前,湖南地區信息化建設發展水平過低的原因，主要是由于審計員工嚴重缺乏相應的信息化技術方面的知識，同時，自身對信息技術的認知不足，因此，煤礦企業必須采用多形式的審計形式。通過多種渠道開展多層次的信息化知識宣傳，培訓和推廣工作,特別要大力開展計算機輔助審計技術的培訓,提高審計人員的信息化意識和知識"對行業的決策者和審計工作者來說,要積極參加各級政府和行業協會組織的有關信息化知識活動,并通過這些活動認清當前信息化發展的形勢,認識到實施審計信息化的重要性緊迫性和艱巨性。

(二)培育審計軟件競爭市場

借鑒和學習會計電算化推廣的各種經驗，這是軟件能夠有效商品化的必然途徑。在早期，想要實施會計電算化，必須自行使用和開發各種會計軟件，這樣一來，會計電算化的發展速度必然非常的緩慢。在1988年，為了快速發展會計商品化和軟件通用化，自行組建了很多的軟件開發公司，專門開發了一款通用型的會計審計軟件，并投放市場中應用。由于市場的競爭導致公司積極的提升軟件的功能和質量，這種情況下進一步推動了會計電算化的發展速度。從以上我們了解到，想要提升審計信息化建設的進步，必須大力發展開發審計軟件的煤礦企業。

為了使審計軟件商品化，必須對審計軟件的市場進行培育。這樣一來，就需要軟件設計公司擁有足夠的懂審計業務、財務以及計算機知識的人才，同時，這些人才還必須擁有豐富的經驗，只有這樣才能開發出適應市場需求的審計軟件。總體來說，想要在市場中應用審計軟件，必須提升審計局信息化建設的速度和審計軟件的功能和質量。

(三)做好審計信息化的規制建設

在提供審計信息化的具體事宜中,其工作的流程不明晰，需要有章可依，在制定具體準則時應側重于對計算機系統內部控制的評價，審計人員應具備的資格，電算化審計過程和相關的審計技術以及證據收集等方面做出規范。為順應經濟全球化趨勢,計算機審計準則應逐步向國際審計準則靠攏,使我們的審計工作與國際審計工作協調一致,更好地為對外開放服務。抓住時代的脈搏，通過各種高新技術來實施信息化技術，從而加速信息化建設的速度。目前，由于科學的進步和經濟的發展，導致信息化建設方面的要求越來越嚴格。隨著信息化的深入，很多國家都在研究高效的內部審核信息化建設程序，研究更為科學的審計軟件，從程序層面提升企業審計信息化水平，在面對如此深刻的變化，我國國內煤礦企業也需與時俱進，加快審信息化建設的步伐。主要進步的變化有由：傳統的報表賬目檢查向統計抽樣、數學模型、數理統計等最新成果的方向發展;審計處理手段上應由手工操作逐步轉移到電算化處理。

(四)樹立“人才強審”戰略

人才是煤礦企業審計信息化建設的關鍵。會計事務所和審計組織必須引入即懂得審計知識，還要懂得計算機相關知識的專業復合型人才，同時，還要繼續計算機知識方面的培養，讓引進的人才能夠適應計算機環境下的工作，不僅能夠掌握審計軟件的正常使用，還要掌握軟件的維護等等，只有這樣才能夠保證軟件的使用效率，才能夠更好的完成煤礦企業內部審計工作。在向工作人員輸入計算機知識后,也要培養具有復合性知識結構的計算機審計系統開發人員,使得人員盡快深入獲得會計和審計的基礎知識,盡快成為審計信息化的專業人員。

(五)加強內審法規建設,嚴格規范審計行為

在我國內部審計信息化建設過程中，可依據的相關審計法規及準則主要有《審計法》、《獨立審計準則》、《注冊會計師法》、《注冊會計師職業道德基本準則》等,而我們的內部審計工作開展過程中，可依據的法律法規只有《審計署關于內部審計工作的規定》、和2003年新出臺的《內部審計基本準則》和一些具體準則。從這個方面來看，煤礦企業內部想要實施信息化建設，必須以法律為依據，但是，我國制定的相關法律法規并不完善。因此，需要相關部門及時制定出完善的法律法規，并形成專門的審計規范體系。

三、結束語

審計長李金華指出，“煤礦企業實施信息化建設并不是為了技術的發展，它能夠影響到審計工作的方式、態度、產品質量和工作程序以及內部評審程序，另外，還能夠影響到審計人員的工作水平。”如此一來，想要對審計技術進行創新，必須與審計管理模式兩者互為前提，也可以說兩者是一體的兩方方面。為了加速發展審計信息化建設，需要以風險控制為依據。必須通過信息化技術對傳統審計工作流程進行改造，從而納入到新的審計流程中，最終實現整體推進和統一規劃。

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