審計公告制度難以實行的原因及其對策

張波

摘 要：分析在審計公告制度的進(jìn)行中有哪些難以實行的原因和具體對策，對審計公告制度進(jìn)行中的困難和問題進(jìn)行總結(jié)、分析，并針對不同的原因提出應(yīng)對措施。針對審計公告制度施行中的主要原因進(jìn)行分析和處理，是推進(jìn)審計公告制度有序進(jìn)行的重要因素。

關(guān)鍵詞：審計公告制度；實行困難；對策

中圖分類號：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）20-0239-02

所謂審計公告制度，就是審計機(jī)關(guān)將審計結(jié)果通過大眾媒體向社會公開，利用社會輿論監(jiān)督這一工具促使審計查出的問題得到糾正和落實的一項制度。這一透明的做法可以讓民眾看到政府依法行政的決心和態(tài)度。施行審計結(jié)果制度不但對于推進(jìn)政治文明，交換公民應(yīng)享的知情權(quán)、管理政府事務(wù)的參與權(quán)、對政府工作的民主監(jiān)督權(quán)、信息資源共享權(quán)等公民基本權(quán)利，以及排遣民怨，做疏導(dǎo)民意的“減壓閥”具有極大的政治意義。

一、實行審計公告制度是國際慣例

審計公告是指國家審計機(jī)關(guān)要將一定時期的審計情況和審計結(jié)果向國家有關(guān)部門和社會各界進(jìn)行公告。作為增強(qiáng)審計工作透明度的一個舉措和慣例，世界上許多國家的國家審計都紛紛實行了審計公告制度，在一定范圍內(nèi)和層次上公開審計報告。如美國會計總署（又稱審計總署），由于沒有對被審計單位直接進(jìn)行處理的職權(quán)，審計報告通過國會對外公開。法國審計法院每年都要向社會公開發(fā)表年度審計公共報告和財政預(yù)算執(zhí)行情況的審計報告。德國聯(lián)邦審計院通過召開新聞發(fā)布會的形式，將審計結(jié)果向社會公布。由此可見，通過審計報告向有關(guān)方而公布，是國家審計機(jī)關(guān)提高透明度的重要形式，也是各國審計組織比較普遍的做法。我國l995年實施的《審計法》第36條規(guī)定了“審計機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果”的內(nèi)容。為了推動這項工作的開展，2001年8月1日，審計署以3號令發(fā)布了《審計機(jī)關(guān)公布審計結(jié)果準(zhǔn)則》。因此，無論是從與國際慣例接軌出發(fā)，還是適應(yīng)我國建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的內(nèi)在要求，各級審計機(jī)關(guān)都應(yīng)該對建立審計結(jié)果公告制度引起高度重視。

二、當(dāng)前審計公告制度難以實行的主要原因

盡管實行審計結(jié)果公告制度有了法律法規(guī)依據(jù)，也有了國外可供借鑒的經(jīng)驗，但依筆者之觀察，目前真正實行審計結(jié)果對外進(jìn)行審計公告的審計機(jī)關(guān)少之又少，究其原因，大致有以下幾個方面：

1.外需不足

一方面，由于審計結(jié)果大多數(shù)屬于負(fù)面性質(zhì)的，政府部門考慮到社會穩(wěn)定等因素，不愿意審計機(jī)關(guān)公布審計結(jié)果，以免引起不必要的麻煩；另一方面，作為擁有對政府活動知情權(quán)的老百姓，對審計工作一般不夠了解，再加上審計結(jié)果一般只涉及單位和部門利益，很少涉及個人利益，因此，也就缺少了了解審計結(jié)果的動力和參與公共事務(wù)管理的自覺性，對審計結(jié)果公告不公告抱著無所謂的態(tài)度。

2.內(nèi)需不夠迫切

對于審計結(jié)果實行審計公告，審計機(jī)關(guān)的態(tài)度也不夠積極。目前大多數(shù)審計機(jī)關(guān)能夠做到的是，按照有關(guān)規(guī)定定期向本級人大常委會報告本級政府預(yù)算執(zhí)行審計情況，除此之外，很少再向社會公告其他信息。造成這種情況的原因，一方面是上級審計機(jī)關(guān)沒有這方面的要求；另一方面是一些審計機(jī)關(guān)對審計結(jié)果進(jìn)行公告心存顧慮，怕搞得不好會引起不必要的麻煩，甚至還會造成被審計單位的糾纏。因此，在上級沒有要求的情況下，誰也不會主動去進(jìn)行審計公告，即使新聞媒體向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)了解審計結(jié)果信息，也多遭拒絕。

3.認(rèn)識上存在一定片面性

認(rèn)為審計公告的內(nèi)容只能是一些負(fù)面的信息，因而致使許多審計機(jī)關(guān)沒有積極利用這一渠道宣傳審計監(jiān)督中一些需要社會各界了解的正面信息。

以上情況表明，審計機(jī)關(guān)實行審計結(jié)果公告制度的困難和障礙還很多，需要采取有效措施才能將這一制度逐步推廣開來。

三、積極實行審計公告制度的對策

1.充分認(rèn)識實行審計公告制度的意義

筆者認(rèn)為，實行審計公告制度，無論是對發(fā)揮審計臨督作用、增強(qiáng)審計工作透明度，還是對提高審計質(zhì)量都具有十分重要的意義。我國國家審計建立近20年，審計監(jiān)督在維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用，審計監(jiān)督的威懾力明顯增強(qiáng)。在看到成績的同時，我們也應(yīng)該清醒認(rèn)識到存在的問題。正如某國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志指出的那樣，從揭露出來的問題和案件看，違法違紀(jì)問題數(shù)額越來越大，經(jīng)濟(jì)犯罪性質(zhì)越來越嚴(yán)重。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，固然與新舊體制轉(zhuǎn)換、一些法律法規(guī)滯后以及執(zhí)法不嚴(yán)有關(guān)，但也與審計結(jié)果不公開有很大關(guān)系。審計實踐說明，一些單位和部門被查出違法違紀(jì)問題后，不怕審計機(jī)關(guān)依法處理，就怕公開曝光。因此，著眼于加強(qiáng)審計威懾力的需要，建立審計結(jié)果公告制度勢在必行。審計公告制度的建立，意味著審計機(jī)關(guān)的審計結(jié)果向社會公布成為一項經(jīng)常性的工作，從一定意義上來講，這也是審計工作質(zhì)量和水平“亮相”于社會并接受社會檢驗的一個機(jī)會。審計結(jié)果包含著審計情況、審計意見、審計決定、審計建議等內(nèi)容，社會各界從中可以比較全面地了解某一審計機(jī)關(guān)的工作質(zhì)量和水平，包括審計機(jī)關(guān)對問題的定性是否準(zhǔn)確、處理處罰尺度是否得當(dāng)、審計建議是否可行、審計程序是否合法等。因此，審計結(jié)果向社會公布，給各級審計機(jī)關(guān)的工作水平和質(zhì)量提出了更高的要求。各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)以審計公告制度的建立為契機(jī)，采取有力措施，嚴(yán)格把關(guān)，向社會各界交上一份合格的答卷。

四、實行審計公告制度應(yīng)把握好四項原則

1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)原則

建立審計公告制度是各級審汁機(jī)關(guān)的一項重要工作，必須在審計署和各級政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。由于我國縣以上各級政府大都設(shè)立了審計機(jī)關(guān)，每年都對各自管轄范圍內(nèi)的被審計單位開展專向?qū)徲嫛徲嬚{(diào)查、跟蹤審計等審計活動，不管審計是否發(fā)現(xiàn)問題，按照《審計法》的規(guī)定，都要編寫審計報告，這樣一來，會形成大量的審計結(jié)果信息。如果各地審計機(jī)關(guān)在審計結(jié)果向社會公布上缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各自為戰(zhàn)，搞得不好還會適得其反，甚至產(chǎn)生不穩(wěn)定因素。因此，作為國家最高審計機(jī)關(guān)，審計署對于建立審計公告制度應(yīng)作出統(tǒng)一部署，確保這項制度的建立能夠起到促進(jìn)審計事業(yè)發(fā)展、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的作用。地方審計機(jī)關(guān)也應(yīng)該制定相關(guān)制度，明確責(zé)任，在審計署和本級政府的領(lǐng)導(dǎo)下，健康有序地實行好審計公告制度。endprint

2.重要性和穩(wěn)定性原則

建立審計公告制度，公布審計結(jié)果，是一項嚴(yán)肅的工作。由于審計監(jiān)督的特點，審計結(jié)果中大量的是審計機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)違規(guī)等負(fù)面性質(zhì)的問題，這些問題產(chǎn)生的原因往往比較復(fù)雜，因此，哪一類審計結(jié)果可以公布，哪一類審計結(jié)果不可以公布，都應(yīng)該遵循重要性和穩(wěn)定性原則，慎重考慮審計結(jié)果發(fā)布后產(chǎn)生的社會影響。對于那些雖然性質(zhì)比較惡劣，但公布出去容易引起社會不安定的審計結(jié)果信息，應(yīng)在慎之又慎的全面衡量之后做出定奪。

3.效果性原則

審計結(jié)果向社會公布的初衷之一是，揭露審計中發(fā)現(xiàn)的帶有規(guī)律性、典型性、普遍性的問題和大案要案，以引起有關(guān)方面的關(guān)注和重視，避免類似問題的重復(fù)發(fā)生。因此，在公布審計結(jié)果之前必須按照一定的目的進(jìn)行認(rèn)真的選擇，使審計結(jié)果的公布取得比較好的效果。筆者認(rèn)為，目前這個時期，審計結(jié)果公布的重點，應(yīng)是政府和人民群眾比較關(guān)注的問題以及解決問題的建議。

4.保密性原則

按照《審計法》的規(guī)定，審計機(jī)關(guān)公布審計結(jié)果“應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密”。遵循保密性原則，是建立審計公告制度，做好審計結(jié)果公布工作很重要的一個方面。在日常審計中，審計人員會接觸大量的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，因此，在審計結(jié)果公布之前，審計機(jī)關(guān)應(yīng)該按照國家有關(guān)保密的規(guī)定，建立保密工作責(zé)任制，做好保密工作，避免泄露國家秘密和被審計單位商業(yè)秘密的現(xiàn)象發(fā)生。

五、建立嚴(yán)格的審計公告審批程序

按照《審計機(jī)關(guān)公布審計結(jié)果準(zhǔn)則》規(guī)定，向社會有關(guān)方面公布審計結(jié)果，必須經(jīng)審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，涉及重大事項的應(yīng)報本級人民政府同意。各級審計機(jī)關(guān)要堅決按照這個規(guī)定實行審計公告制度，嚴(yán)格審批程序，杜絕擅自公布審計結(jié)果行為的發(fā)生。

1.加強(qiáng)宣傳，克服片面認(rèn)識

應(yīng)該說，目前對于審計公告可以公布哪些內(nèi)容尚沒有法律法規(guī)的規(guī)定。在這種情況下，審計公告的信息既可以是負(fù)面的也可以是正面的。比如，“非典”時期對各界人士捐款捐物專項審計，如果發(fā)現(xiàn)存在問題，那么審計結(jié)果就是負(fù)面信息；如果沒有問題出現(xiàn)，那么審計結(jié)果就是正面信息，將此進(jìn)行審計公告，可以振奮人們戰(zhàn)勝“非典”的精神，提高人們對政府機(jī)構(gòu)的信賴度。因此，各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)該充分利用審計公告這個形式，全面反映審計結(jié)果，進(jìn)一步擴(kuò)大審計監(jiān)督的社會影響。

2.選好審計公告題目和內(nèi)容

審計機(jī)關(guān)公布審計結(jié)果的目的在于威懾違法違規(guī)行為，肯定守法守規(guī)行為，向社會昭示審計監(jiān)督職責(zé)履行情況。鑒于此，筆者認(rèn)為選好審計公告題目和內(nèi)容極為必要。首先，可以選擇反映宏觀性、行業(yè)性的審計結(jié)果進(jìn)行公布；其次，可以選擇一定時期社會各界比較關(guān)注的審計事項的審計結(jié)果進(jìn)行公布；再次，可以選擇違法違規(guī)數(shù)額大、情節(jié)惡劣的審計大案要案進(jìn)行公布。只有選好題目，才能使審計公告制度發(fā)揮應(yīng)有的作用。

六、施行審計公告制度的意義

審計公告制度的施行，有利于推動政務(wù)公開，促進(jìn)民主與法制建設(shè)；有利于推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)決策科學(xué)化、規(guī)范化，促進(jìn)政府和各國家機(jī)關(guān)管理水平的提高；有利于加強(qiáng)執(zhí)政黨和各國家機(jī)關(guān)管理水平的提高；有利于加強(qiáng)執(zhí)政黨和人民群眾的聯(lián)系，促進(jìn)廉政勤政建設(shè)；有利于完善國家監(jiān)督體制，促進(jìn)干部考評制度的改革和責(zé)任追究制度的落實；有利于完善財政和財政資金建設(shè)項目管理體制，促進(jìn)財政管理和項目審批制度改革；有利于推動審計決定的執(zhí)行，促進(jìn)對違法違紀(jì)行為問題的查處整改；有利于提高審計項目質(zhì)量，促進(jìn)審計機(jī)關(guān)自身建設(shè)和加強(qiáng)社會各界對審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督。

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[責(zé)任編輯 杜 娟]endprint