基于會計電算化背景下企業內部控制研究

尚慧麗

摘 要：現階段，在企業會計電算化應用逐漸普及的背景下，內部控制機制的貫徹也獲得了更為有序地發展條件，已然是當前企業內控監督的綱領性內容，存在于企業開展業務行為過程中的諸多方面。會計電算化在企業內部控制的應勢而起，讓其數算水平從單純地數值計算成長成為了全方位的數值核算。

關鍵詞：會計電算化；企業發展；內部控制

引言：如今，企業大部分所應用到的會計內容基礎以電算化會計為主。在最大化地體會到會計電算化對于企業管理的優勢感受的同時，在其背景之下的內部控制也開始或多或少地顯現出了一些符合形式邏輯的客觀問題，個別問題更是要及早解除的隱患，需設立具有針對性的內控機制加以解決。

一、當前企業內部控制發展現狀

眾所周知，企業內控機制對于企業的發展命運是有著決定性意義的，來說是至關重要的，同樣，惟有應用科學、合理、操作性強的內部控制機制方可以避免出現會計部門信息失真的現象發生，切實地確保會計部門信息的真實性、獨立性以及時效性。內控機制屬于一個企業開展宏觀的內部及風險管理中無法缺失的一項構成組織，并且，也是國家對企業實施宏觀調控所需要結合應用的重要手段。內部控制的概念在早在近百年之前就被人們提起，但在近二十年方才受到我國學者的關注。傳統意義上的企業內控的普遍性實施形式是以人力手工處理，但也因此所導致錯誤，甚至是同樣的錯誤頻繁出現。此外，內控從業人員也比較輕易地會受到外界的影響，也極易產生操作流程不規范的行為。在傳統的人力手工背景下，開展企業內控機制通常有兩種主要辦法：第一，企業管理人員把財務會計部門的職員分別劃為若干等份，然后再安置人員的從事崗位，達到相互牽制的功能；第二，成立財務主管崗位，其職責主要負責對財務部門的職員實施監管，觀察其流程的合法性。但是，無論是哪一種內控行為都存在明顯的空間制約性。相較而言，會計電算化地投入應用則把上述所提及的人為因素所產生的錯誤最大化降低，從而確保企業內控階段的系統性。

故而，推行企業會計電算化為主要形式的內部控制機制早已是時代所需要，是一項勢在必行的工作。顯而易見，信息時代的到來，在給企業創設更多地發展條件的同時，企業也面臨著更為復雜的挑戰，為了全面提升企業的綜合競爭力，會計電算化的應用是無法回避的重要手段。

二、現階段會計電算化背景下內部控制存在的問題

（一）缺乏兼容性。企業在擇取會計電算化的相關軟件過程中，由于一些軟件通常并且來源于一個開發公司與商家，使得需要進行部門信息交流時顯現出兼容性較差的特征。也因此，財務人員在現實的工作階段，十分容易產生“系統錯誤”的形象。此外，也因為針對企業內部控制的會計電算化軟件在我國的普及時間還相對比較短，故而在這方面的軟件專業性人才還比較匱乏，如果一旦發生了較為嚴重的問題，時常都會需要花相當長的時間才可以獲得妥善處理，這樣一來便間接地導致會計電算化系統的推廣遭遇到一定條件的限制。

（二）財務人員操作不當引發內控風險。會計電算化的應用必然需要專業的人員才能夠進行有序地操作，但是在某些不受控的原因下，往往會由于權限與操作存在設置上的不合理，從而產生企業內控出現失控的隱患發生。例如一些企業由于內控對管理者的分工缺乏起碼的細化處理，致使會計電算化背景之下部門管理者之間的職責與權限還需要花時間理清，甚至在實際地工作中，會出現因權限標記不明確，產生越權的現象。

（三）會計電算化環境下的審計工作適應性。審計工作屬于會計部門崗位職責中的一項重要組成部分。審計的意義主要是對企業人員監察管理，傳統的會計模式中，其崗位工作方式主要沿用的是書面形式與對企業內控信息實施核查，從而明確會計職責，重視直觀性的體現。

會計電算化背景下的會計審計工作的內涵則更加需要全面地提升對企業內控水平的監察與核對。這樣一來，就必須要求審計部門人員可以最大化地明白計算機的基礎應用，保證會計電算化背景下審計結論擁有可信度與嚴肅性。在常規的狀態下，許多審計流程都只是保持“事后審計”，然而對會計電算化而言，則更加重視增大“事前審計”以及“事中審計”工作比例，以保證審計工作的可靠性。

三、應對會計電算化背景下內部控制存在的問題的對策

（一）健全人員管理體系。會計電算化在企業的運營推廣能夠最大化地避免因為人為操作因素對會計信息數值的影響，但同樣無法否認的是，對計算機進行實際操控的主體也是人，故而，理論上完全避免人為因素所造成的影響是并不存在的。這樣一來，就必須需要企業在促動企業會計電算化體系的推廣過程中，依然要反復健全對于有關人員管理體制，對部分會計部門的高級技術員實施更為規范化地管控，最終確保部門中的從業人員可以各守其職，達到彼此牽制，最大程度保障輸入信息的嚴謹性[2]。另外，還應當重視財務會計職責人員的道德素養指導，提升專業人員的綜合素質，結合企業文化的作用，讓各個部門之間的人員都能夠收獲歸屬感。

（二）增強計算機系統的管理維護。會計電算化背景下的企業內控機制構建自然以計算機系統作為成立的前提條件，而計算機系統又可以細分為硬件與軟件兩個系統。完善計算機系統的首先，專職采購人員在進行計算機采購過程中，應該盡量使用一些較為先進的設備，其根本目的不僅在于更好的適應計算機應用基礎，還能最大化地延遲設備的使用實踐，從側面縮減企業的成本支出。除此之外，還應當提升對硬件設施及軟件系統的管理，及早地對計算機系統設施維護，避免發生由于計算機故障所引發的信息丟失，做好數據備份工作，如此，假如產生了硬件設施故障與系統錯誤，也不會產生重大損失。

（三）提高會計數據的控制水平。數據信息的安全性所有企業最為關心的問題，這是事關企業生存的商業機密。故而，對企業而言，對會計數據信息能不能實施高效的控制管理，直接會影響企業的未來發展。而對于信息網絡早已全面普及的當下，會計數據的安全問題同樣也是企業開展會計電算化內控機制的一個重要因素。在會計電算化背景下的企業，其會計信息數據地體現已不再通過書面形式展示，而全部依靠計算機來完成。這就客觀地要求企業一定要創設出一個健全的數據中心進行對數據的存儲工作，確保數據存儲安全穩定性。此外，企業擇取的相關會計電算化軟件必然需要具備兩個條件：第一，能夠對輸入數據實施智能分類管理；第二，信息數據在傳輸階段中，對也許會發生的狀況展開有效甄別。當然，具備信息數據的查詢設置是最為基本的，惟其如此，才可以更為便捷地為管理者提供更為有效地數據管理質量

（四）提升會計部門人員素質。一名合格、出色的會計人員，不但需要具備復合型綜合人才的標準，更需要擁有一流的職業品質修養以及道德行為。道德素質主要是要求會計部門的相關人員需要認真履行自身崗位權責范圍內的法定約束，能夠忠于職守，以制度為唯一原則，會計人員還應該具備崗位責任心，樹立求新、求變的思維理念，保證會計行為操作的合法性，信息的真實性。提升會計部門的人員素質，是一個企業經營管理中的一個接近于永恒的話題，也是企業關注的重點。

結束語： 綜上所述，會計電算化背景下企業內部控制對企業未來的長期發展有著決定性的影響。企業必須要牢牢落實會計電算化中的重要流程。深化分析會計電算化自身存在的控制標準，確立其中的控制節點及力度安排，并且能夠適時地能密圍繞于企業現階段內控的內涵進而外延。著重考衡內控管理者的綜合素質，確保企業內控機制始終在安全的環境下運營。

參考文獻：

[1] 陸莉.試論會計電算化條件下的企業內部控制[J].中國市場，2013，（46）：76-77.

[2] 宋偉紅.談會計電算化下的內部控制制度[J].現代企業教育，2012，（20）：179-180.endprint