營改增對企業財務管理的影響研究

郎顯慧

摘 要：在經濟高速發展的背景下，對我國企業的長遠穩定發展提出了更高的要求，我國政府為了實現經濟體制改革目的，在近幾年出臺了營改增制度，將以前企業應該繳納的營業稅項目改為增值稅項目，使之成為了經濟體制改革中一項重大的舉措。本文主要分析了營改增帶來的影響，結合營增改的影響對完善企業財務管理提出了相應的對策。

關鍵詞：營改增；財務管理；影響；對策

對于企業而言，在市場經濟競爭如此激烈的背景下，如何在堅持營改增這一財政稅收體制下改善企業的財務管理機制成為了企業發展所面臨的最大問題。因此，在全面進行營改增財務管理深化的過程中，加強企業的規范和管理就變得十分重要，也是企業高層應該關注的問題。

一、營改增對企業財務管理的影響

1.對企業稅收負擔的影響

增值稅屬于價外稅而營業稅屬于價內稅，發生了營改增之后企業的計稅基數也發生了變化。按照原有增值稅的繳稅規律來看，增值稅一般納稅人在履行的經營業務中不能進行增值稅進項稅額的抵扣，在實行的營改增政策之后增加了服務業可抵扣進項稅額的范圍和稅目的數額，按照現行的規范，可抵扣的稅目比例從原來的7%上升到11%。這足以說明從營改增的整體情況來看，能夠降低企業的稅收負擔。但是在一些企業中，因為企業的發展階段、經營戰略等內容不不統一，也使得在營改增的過程中出現了一些問題，可能會增加企業的稅收負擔。

根據關于營改增的報道，從我國試點的幾個地區來看，雖然都相繼報道了在營改增條件下企業稅負相繼降低的新聞，但是對于一些其他企業，如交通運輸業、服務咨詢業、信息技術行業等部門都增加了企業的稅收負擔，雖然有政府對相關的企業給予了財富支持，但是仍然不能改變這一局面。

2.對會計核算的影響

我國實行了營改增制度之后，在會計核算上會導致營業稅和增值稅這兩種稅目在核算和處理上有很大的差異。在營改增初期，由于一部分地區采用了當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額的計稅方式，所以在增值稅的納稅額計算上也產生了很大不同。因為應營改增要求混合經營的企業在核算中要根據內容的不同對經營業務進行分類，但是就有些企業來看，其屬性屬于復合型企業，根據業務的不同也出臺了不一樣的稅收政策，而有些企業在會計核算上缺乏相應的分類，這就要求會計核算中應該根據稅率較高的稅種來進行繳納，沒有實現營改增降低企業稅負的目的，再加上會計人員的核算能力不高，這就給會計核算帶來了相應的難度。

3.對企業財務管理風險的影響

如果企業沒有按照相關規定明確營改增的要求并落實營改增政策，那么就會在激烈的市場競爭中增加了企業的財務風險。這主要表現為對企業財務管理風險的影響和對企業發票管理的影響。

對于財務管理來說，在營改增的實際財務管理運用過程中要采用相關的稅收制度，其中對于企業應繳納的稅額、財務報表和納稅額上都增加了難度，這就給在企業財務的處理上增加了計算風險和難度。在實行了營改增的稅收改革之后，企業在稅收的稅率選擇上的機會增加、流動性提高，為企業的的稅務操作增加了管理風險。

對發票管理的影響主要表現為，由于稅種的不斷變化導致企業的發票種類也產生了變化，從小規模納稅人的角度來說，它可以開具一種不可抵扣進項稅額的普通發票。從一般納稅人的角度而言，發票可以分為專用發票和普通發票兩種，而在營改增之后，由于營業稅和增值稅兩種專用發票的不同，對于稅目也有不同的增值稅進項稅額進行抵扣。有一部分企業應該沒有加強對于發票的管理和不同發票的認知，這就使得一些不法人員出現了虛增數額和亂開濫開發票的情況，增加了企業的發票管理風險。另外，對于增值稅的專業發票也有嚴格的法律規定一旦觸犯了法律將會受到嚴厲的法律制裁。

4.對企業財務分析的影響

增值稅同營業稅相比在賬務處理上有很大的不同，首先，增值稅不在損益表上進行反映，它在賬務處理上使用的記賬方法也和營業稅不同，但是都是通過影響企業財務報表的數據和財務結構，來改變企業的財務分析數據。在我國實行了“營改增”后，對于企業而言，在內部的資產負債表中，企業固定資產原值入賬金額、累計折舊逐漸減少，原本應承擔的營業稅獲得了消除，使得企業的期末余額逐漸縮小，短期將導致企業的資產和負債情況都有所下降，但是會提升企業的流動資產與流動負債在企業的比例，減少了營業稅金及附加的相關金額，而且企業相關的成本費用也會減少，增加企業的利潤。

二、通過營改增完善企業財務管理的措施

1.減少企業稅收負擔

營改增的目的主要是降低企業的稅收負擔，但從具體的角度而言，并不是說任何一個企業都會受到營改增的影響而降低企業的稅負，在稅收制度改革的過程中也很有可能出現一部分企業的稅負增加的現象。針對這種狀況，我國有關政府應該與企業相互協作共同努力，一方面政府派有關部門對出現稅收負擔增加的部門進行相關的財政扶持，采取適當的優惠政策，幫助企業來減輕其稅收負擔。另一方面，企業自身也應該進行改善，根據企業的生產特點實行特色化的生產經營方式，在增值稅專用發票的選擇上，應該盡量和一些能夠開具正規增值稅專用發票的會計人員，并且保證進行財務核算單位的健全性，使得企業可以最大程度地獲取可抵扣進項稅額，最終使得企業可以在營改增這一稅收政策下減輕稅收負擔。

2.加強會計核算的處理能力

企業在履行營改增政策上不僅僅要看見營改增給企業帶來的好處，更應該關心的是營改增給財務核算帶來的難度，盡

量避免因為會計部門因為違規制度核算給企業帶來的財務風險。

企業做好財務工作必須要有相關人員的支持，為了讓企業能夠順利適應營改增這一項目，提高人員素質是必不可少的環節。在會計人員的人力資源管理上，企業應該開創多種招聘渠道，包括網絡、電視、招聘會等多種多媒體，從社會上吸納多種多樣的會計人才；在構建了相關的會計人員團隊之后，企業應該對財務會計人員進行學習培訓，提高員工們的會計業務處理能力和綜合素質，同時還應加強財會人員業務操作的培訓，讓財務會計人員可以根據現在的新稅收制度的規定完成相關財務業務核算的處理。企業在內部也應該制定明確而操作性強的財務規章制度來規范企業財務會計稅目的操作流程，保證在企業內部所有新的財務業務的操作中所包含的納稅籌劃符合我國稅法的規定。

3.提高對于財務風險管理的控制能力

在企業內部所發生的財務風險中，企業的會計核算科目受到了最重要的影響。營改增改變了企業會計核算中的科目，企業的財會業務處理流程增加了財務會計報表的復雜化程度，不能及時保證會計信息的高質量。所以，對于企業來說應該采取相關措施完善企業財務報表。

面對在發票管理上出現的問題，企業應該嚴格地管理發票，不斷加強企業內部對于財務風險的控制。因為增值稅發票與普通發票的不同，使得增值稅的發票具有反映經濟業務發生的作用和完稅憑證的作用。對企業來說要嚴格要求相關人員進行發票管理，合理使用企業增值稅發票，有關管理人員應該以認真負責的態度來實行企業增值稅的發票管理工作。

4.對企業財務分析變化的應對方法

在企業進行相關的財務報表分析中，所應該考察的內容包括企業的資產負債率、毛利率和凈利潤等指標，觀察其在各個階段的變化，還應該將營改增對于企業的影響單獨進行列示，在必要時也可將營改增的不確定因素進行剔除，從而讓企業可以客觀地分析財務指標，找出影響企業財務分析指標變化的具體原因，為企業的決策者提供詳細的財務信息和解決方式，幫助管理人員更好地進行決策和管理。

三、結語

綜上所示，在我國實行“營改增”政策已經成為了是我國稅制改革至關重要的一步，但是由于傳統的稅收制度的根深蒂固，要在我國全面推廣“營改增”會有很大的難度。目前我國在實施營改增制度上，已經取得了相關的成就，我國企業和財務人員應該積極努力地推進稅制改革，在保證營改增順利實施的前提下，各個企業和政府部門應該通力協作，時刻關注營改增對企業財務管理帶來的影響，有關專家也應該對營改增帶來的影響進行深入地分析，為企業今后以采取適當的財務管理措施提供價值性的參考建議，在保證營改增經過完善徹底推廣后，幫助企業抓住“營改增”的機遇，享受其給我國經濟發展帶了的真正益處。

參考文獻：

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