淺談民營企業內部審計問題與對策

詹華云

摘 要：進入21世紀以來，我國社會主義市場經濟取得了飛速發展，企業經濟活動隨之繁榮起來，這就要求企業相關部門進一步加強管理，而加強企業管理的有效手段就包括強化內部審計。本文就內部審計工作的重要性進行了探討，并指出了其存在的突出問題，制訂了切實可行的解決策略和措施，旨在全面提升我國企業內部審計水平。

關鍵詞：內部審計；問題；對策

0 引言

在審計體系中，內部審計、政府審計和獨立審計缺一不可，內部審計是審計業務和審計工作的基礎和核心。近年來，現代企業制度不斷得以完善和發展，民營企業如雨后春筍般迅速崛起，這進一步加劇了企業之間的競爭，企業經營風險逐漸凸顯，所以內部審計對促進企業發展有著重要作用。

1.民營企業內部審計工作中存在的突出問題

民營企業要不斷深化經營體制改革，加快現代企業制度建設的步伐，實現經濟的跨越式發展，就要進一步強化內部審計職能。就民營企業自身而言，自身條件和外部環境都限制了民營企業內部審計的發展，所以導致內部審計的作用受到限制，難以充分發揮，最終難以起到約束和監督的作用。

1.1 民營企業建立內部審計缺乏必要的法律依據

自1983年起，我國逐步恢復并實施了政府審計監督制度；1984年，國有大型企業首先響應政策號召建立起相對完善的內部審計機構，起到了效益增收、管理改進以及防弊差錯的作用，但是民營企業在那時尚處于起步階段，規模小、資金少，所以未建立起完善內部審計制度。2006年新的《審計法》頒布實施，其中第二十九條明確規定，內部審計制度要在依法屬于審計機關監督對象的單位建立起來，但是對民營企業的規定尚不明確。國有企業有著明確的行政和法律作為約束，但是民營企業卻缺乏有效依據，所以它在建立或設置內部審計機構時缺乏有效的政策支撐。大型民營企業內部一般都設有專門的審計機構，但是中小型民營企業卻相對較弱，其管理者和所有者一般由一人兼任，企業日常的管理、經營以及投資等活動直接由負責人決定，缺乏必要的行政法規進行約束，所以企業負責人認為沒有建立內部審計機構的必要性。

1.2 內部審計的定位不高、獨立性差

目前，我國內部審計仍隸屬于企業本身，企業控制了審計工作的人、財、物，這就決定了企業內部審計機構的獨立性較差。政府審計部門在一定程度上指導和監督了國有企業的內審機構，所以它在一定程度上體現著國有企業的獨立審計監督職能。但是就民營企業而言，它缺乏有效的外部監督進行約束，所以獨立性稍差，但是就其實質而言，民營企業內部審計仍然受到財務部門和管理機構的影響和制約。

防弊差錯是大部分民營企業對內部審計的定位和判斷，財務部門或者財務人員掌管了內審機構，財務審計因此成為了審計工作的重點和關鍵，這樣的模式不利于充分發揮審計的作用，最終將導致內部審計機構的邊緣化和虛置化。

1.3 缺乏內部審計的專業技術人才

內部審計在我國起步較晚、發展較慢，而內部審計在民營企業的發展相對更晚。1987年，中共十三大召開，正式確立了私營企業和私人經濟的身份，但是直到1999年，《中華人民共和國憲法修正案》頒布實施，為保障私營經濟發展奠定了堅實的法律基礎。在民營企業內部，管理者忽視了內部審計的作用和地位，在人員配置方面缺乏理性和科學的眼光，他們在組建內審隊伍時往往只是從財務部門或者相關部門抽取“剩余”勞動力。民營企業內審人員的組建工作較為隨意，上崗前一般未經正式培訓，所以實踐經驗較為缺乏，而且上崗后沒有定期進行再教育或培訓，難以跟上時代發展的步伐，所以全面的審計監督難以在民營企業內部展開，在具體的審計意見方面也難有見地，最終導致企業發展與審計工作的嚴重脫節。以上種種現象將最終造成內部審計人員工作效率和質量的降低，他們的意見也沒有可采納度，不利于推動民營企業的健康發展。

1.4 內部審計的方法滯后、單一

事后檢查和事后監督是民營企業內部審計部門開展監督服務的重點，他們的著眼點全不在事前審計或者跟蹤審計。而且民營企業內部審計部門只注重監督和檢查財務，對于績效評價和審計的關注度相對較少，工作缺乏全局性和戰略性。此外，民營企業生產經營活動中沒有始終貫徹內部審計，事前防范準備工作較少，所以難以有效預防財務和管理風險，最終致使內部審計部門評價和監督作用的喪失。

1.5 內部審計的信息化水平嚴重不足

黨的十八大明確指出，大幅度提高信息化水平是全面建成小康社會的目標之一。這從側面反映出，信息化在今天不僅是一種有效的工作方法和手段，它更是推動社會經濟發展和進步的有效途徑。最近幾年，不論是國有企業還是民營企業，都實現了從會計電算化向管理系統信息化的全面過渡，信息化不再局限于財務數據的處理和傳輸，經營業務方面均已實現了全面信息化，并且業務數據和財務數據實現了緊密聯合。但是在民營企業內部，審計人員只負責對財務數據進行審計，他們很難將業務審計和財務審計有機的結合起來，也無法將企業日常銷售、生產以及采購環節等與財務審計聯系起來，最終導致審計的準確率降低低、范圍狹窄以及效率低下等，阻礙了審計作用的正常發揮[1]。

2.民營企業內部審計水平提高的措施及對策

2.1 不斷提升民營企業內部審計機構的獨立性

《審計署關于內部審計工作的規定》明確指出，對于行政法規以及法律政策規定的要建立內部審計機構的單位，必須依法建立起相對獨立的內部審計機構，內部審計機構的工作主要對權力機構領導或者單位負責人負責。民營企業可以嚴格遵守和執行審計署的相關規定，在設置內部審計機構時保持相對獨立性和自主性，同時企業所有者負責領導內部審計機構，它依法獨立于經營管理部門和財務部門之外，企業決策人才對其負最終監督和領導的責任，其他部門對其工作要保持緘默，不得干預和干涉，從而切實提高內部審計機構的權威性和獨立性，保證其監督職能的充分發揮。

近年來，民營企業取得了較快發展，大量的民營企業上市公開發行股票，這在無形中為設立獨立董事和審計委員會創造了有利條件。獨立董事有著極高的獨立性，所以在它的領導下成立的審計委員會也必然可以脫離公司管理層而獨立存在。在民營企業內部建立獨立的審計委員會和董事會，能進一步凸顯審計的監督和管理職能，體現審計的權威性和獨立性。在2002年，作為美國世通公司內審人員的庫帕在對財務進行審計時發現假賬，共計30億美元，但是主管卻不允許其向上級匯報，她后來堅持向審計委員會匯報，審計委員會介入調查，共查處70億美元假賬，避免了公司中小股東遭受更大的損失。

2.2 切實提高內審人員的業務素質

《中國內部審計準則》指出，內部審計人員要具備良好的業務素質，全面了解和掌控企業內部控制和經營活動，并樹立終身學習的理念，不斷提升其業務素質。企業在選拔內部審計人員時，要全面考慮企業的咨詢、服務和監督定位，盡可能從多個部門選取人才，逐漸改善內部審計人員的知識缺陷等問題。

民營企業要加強內部審計機構建設，逐漸將其納入政府機關設置的內審協會之下，加強相互間的交流和合作，積極轉變工作思路。同時，企業要加大業務培訓力度，不斷豐富審計人員的審計技巧和審計知識，及時掌控經濟發展大局，為企業發展提供有效建議。在開展培訓以后，內部審計人員的知識面將得到極大的拓展，從而更好的服務于企業[2]。

2.3 開展全方位、多層次的跟蹤審計

事后審計更多的體現了監督職能，就民營企業而言，內部審計機構除了監督企業經營活動以外，還要能為企業發展出謀劃策，提前預防風險和漏洞，將損失減少到最低。而要提前發現問題，就必須建立起全方位、多層次的跟蹤審計，從事前、事中、事后三方面著手，提高審計工作的針對性，保證審計建議的科學、合理。在公司治理結構中，內部控制是其中的關鍵環節，二者相互聯系，民營企業內部審計的基礎就是內部控制制度。民營企業的內部審計要不斷朝著事前、事中、事后全方位審計的方向發展，提高審計工作的完整性和科學性，并對內部控制中的風險點和失控點及時發現并糾正，不斷提高企業的經營管理水平。

2.4 推動信息系統審計和信息化審計的開展

目前，企業生產經營活動中大規模運用到信息化，內部審計機構要充分發揮其審計職能，參與到企業經營管理活動中，就必須切實加強審計的信息化。在信息化審計過程中，要審計信息系統，對于風險點和薄弱環節及時掌控；同時，要加強信息化審計和信息系統審計的一致性，確保對企業經濟活動的實時監督和控制。

2.5 大力拓展審計范圍，實現服務和監督的有機結合

在民營企業中，內部審計應更為重視服務職能，注重審計范圍的延伸和拓展，時刻以公司發展為首要目標，積極向公司管理層出謀劃策，為企業決策和管理提供最新信息。

4.結語

改革開放以來，民營經濟取得了快速發展，民營企業規模也隨之壯大，建立起完善的內部審計制度顯得極為重要。本文廣泛吸取了學者對民營企業建立內部審計機構的相關建議，并就民營企業內部審計的建立提出了意見與建議，不斷創新著企業內部審計機構的人員配置、范圍、技術以及組織結構等，妥善解決了企業普遍存在的內部審計問題，為企業的健康穩定發展提供了借鑒和參考。同時，相關部門制訂了完善的法律法規，為民營企業內部審計制度的建立奠定了堅實的基礎[3]。

參考文獻

[1] 張叢叢.山東豪盛有限公司內部審計問題研究[D]. 遼寧大學 2013

[2] 馬一寧.科研事業單位內部控制制度研究[D]. 吉林大學 2012

[3] 董旗.納稅業務內部控制與審計研究[D]. 吉林大學 2012