淺析云南農(nóng)信會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)條線風(fēng)險(xiǎn)管控存在的問(wèn)題及措施

徐蓮

摘 要：銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，必須將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在防范風(fēng)險(xiǎn)上。會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)農(nóng)信社業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，貫穿于經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，相對(duì)于信用社的整體風(fēng)險(xiǎn)控制而言，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。農(nóng)信部門應(yīng)及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)條件風(fēng)險(xiǎn)管控存在的問(wèn)題采取措施。

關(guān)鍵詞：云南農(nóng)信；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；條線風(fēng)險(xiǎn)管控

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）21-0147-02

一、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)條線總體風(fēng)險(xiǎn)狀況和已采取的控制措施

通過(guò)梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分為三類，即會(huì)計(jì)核算、支付結(jié)算、現(xiàn)金及反洗錢業(yè)務(wù)。主要存在會(huì)計(jì)科目使用不恰當(dāng)、重要單證、印章管理使用不善、賬戶管理不規(guī)范、票據(jù)真?zhèn)巫R(shí)別、不按規(guī)定辦理大額取現(xiàn)以及錯(cuò)報(bào)漏報(bào)可疑交易等風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期以來(lái)，省聯(lián)社高度重視會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防控，從完善制度建設(shè)、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及監(jiān)督檢查等方面采取了一系列措施，建立起長(zhǎng)期有效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）整章建制，建立健全會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)制度

按照“內(nèi)控優(yōu)先、制度先行”的管理要求，省聯(lián)社對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)條線的規(guī)章制度及操作流程進(jìn)行了梳理和完善，對(duì)制度缺失、無(wú)章可循的，及時(shí)制定；對(duì)存在缺陷或不完善的，立即修改完善。僅從2011年會(huì)計(jì)部分設(shè)之后，就先后制定了《云南省農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)基本制度》、《云南省農(nóng)村信用社營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜面管理暫行辦法》、《云南省農(nóng)村信用社財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程（試行）》以及《省聯(lián)社關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見(jiàn)》等15項(xiàng)業(yè)務(wù)管理辦法和操作規(guī)程，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、柜面管理、代理業(yè)務(wù)、跨境貿(mào)易以及反洗錢業(yè)務(wù)進(jìn)行了規(guī)范。

（二）強(qiáng)化培訓(xùn)，提高制度執(zhí)行力

為了幫助廣大財(cái)會(huì)人員熟練掌握業(yè)務(wù)辦理規(guī)定，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度執(zhí)行力，省聯(lián)社開(kāi)展了多層次、多渠道的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。一是從新制度、新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)推廣上線著手，開(kāi)展制度學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)流程和系統(tǒng)操作培訓(xùn)。二是堅(jiān)持營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)晨會(huì)學(xué)習(xí)制度。三是借助外部力量，鼓勵(lì)符合條件的會(huì)計(jì)人員積極報(bào)名參加省財(cái)政廳的組織的高級(jí)會(huì)計(jì)管理人才和在職會(huì)計(jì)碩士的考試和培訓(xùn)。四是充分發(fā)揮網(wǎng)點(diǎn)主任、明星柜員對(duì)基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)人員的指導(dǎo)和激勵(lì)作用。五是逐步完善技術(shù)職稱的職業(yè)晉升通道。

（三）監(jiān)督檢查，及時(shí)糾正制度執(zhí)行偏差

為了杜絕有令不行、有禁不止、隨意變通、肆意規(guī)避等行為，真正把會(huì)計(jì)制度規(guī)定落到實(shí)處，省聯(lián)社按照突出重點(diǎn)、講求實(shí)效的原則創(chuàng)新監(jiān)督檢查方式，采取內(nèi)部檢查和外部監(jiān)督、突擊檢查和常規(guī)檢查相結(jié)合的方式，全方位、多角度開(kāi)展檢查工作，提早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、堵塞漏洞、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)。

一是聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在全省范圍內(nèi)開(kāi)展年報(bào)審計(jì)，自2009年首次開(kāi)展年報(bào)審計(jì)以來(lái)，已連續(xù)四年進(jìn)行了年報(bào)審計(jì)，會(huì)計(jì)核算工作日益規(guī)范，會(huì)計(jì)報(bào)表信息的真實(shí)性和公允性得到了較大提高。

二是深入開(kāi)展會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)升級(jí)工作，各縣聯(lián)社根據(jù)《云南省農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作達(dá)標(biāo)升級(jí)試行辦法》的要求，逐條對(duì)照考核標(biāo)準(zhǔn)，全面開(kāi)展?fàn)I業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的達(dá)標(biāo)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、立查立改。以聯(lián)社為單位，2012年全省實(shí)現(xiàn)40%的單位會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)，2013年努力爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)80%以上的縣聯(lián)社達(dá)標(biāo)，20%的聯(lián)社達(dá)到三級(jí)達(dá)標(biāo)單位的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。

三是積極配合人行開(kāi)展綜合執(zhí)法檢查。2013年從3月起，人民銀行昆明中支成立多個(gè)工作組，對(duì)全省農(nóng)信社的銀行卡、票據(jù)、電子支付等所有支付結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查，通過(guò)檢查，我省農(nóng)信社的支付結(jié)算業(yè)務(wù)的合規(guī)性不斷提高，賬戶管理和客戶服務(wù)水平將提升到一個(gè)新的臺(tái)階。

四是嚴(yán)格執(zhí)行查庫(kù)制度。按照查庫(kù)制度規(guī)定，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人每月自查不得少于兩次；管轄社出納主管人員和分管領(lǐng)導(dǎo)每月至少查庫(kù)一次；縣級(jí)聯(lián)社應(yīng)對(duì)本社營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)展不定期查庫(kù)；縣級(jí)聯(lián)社主任或分管領(lǐng)導(dǎo)每年至少進(jìn)行一次全面性查庫(kù)。

二、目前仍存在的主要問(wèn)題

（一）縣級(jí)聯(lián)社對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視不夠，在會(huì)計(jì)人員配置和資質(zhì)要求方面與管理要求存在差距

一是為控制營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的操作風(fēng)險(xiǎn)，真正實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分立的要求，省聯(lián)社規(guī)定除縣聯(lián)社營(yíng)業(yè)部之外的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)崗位配置不得少于5人，制度實(shí)際執(zhí)行一年半以來(lái)，仍有部分網(wǎng)點(diǎn)人員配置不足，存在一人多崗的情況。

二是縣級(jí)聯(lián)社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員配備不足，部分聯(lián)社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部?jī)H有2～3人，與業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模不匹配，而且存在會(huì)計(jì)人員頻繁更換導(dǎo)致會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不連續(xù)、會(huì)計(jì)報(bào)表出錯(cuò)等問(wèn)題。

三是盡管省聯(lián)社一直強(qiáng)調(diào)我省農(nóng)信社會(huì)計(jì)人員必須取得從業(yè)資格證，擔(dān)任內(nèi)勤主任、會(huì)計(jì)經(jīng)理應(yīng)具備相應(yīng)資質(zhì)，但是部分聯(lián)社仍然存在會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗，內(nèi)勤主任、會(huì)計(jì)經(jīng)理不具備相應(yīng)資質(zhì)的情況，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)總體不高。

（二）縣級(jí)聯(lián)社現(xiàn)金庫(kù)限管理不到位，存在超庫(kù)限的情況

按照《云南省農(nóng)村信用社營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜面管理暫行辦法》第四十條“營(yíng)業(yè)終了，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的現(xiàn)金余額原則上不得超過(guò)各項(xiàng)存款余額的1%（規(guī)模較小的網(wǎng)點(diǎn)不能超過(guò)1.5%）”的規(guī)定，縣級(jí)聯(lián)社應(yīng)根據(jù)各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)日?，F(xiàn)金需求。但是，以2013年7月末的數(shù)據(jù)計(jì)算，現(xiàn)金庫(kù)限超過(guò)1.5%的縣聯(lián)社就高達(dá)76家，其中最高的5家縣聯(lián)社分別是滄源（7.18%）、漾濞（6.46%）、永德（5.58%）、雙江（4.60%）和綠春（4.27%）。

（三）現(xiàn)場(chǎng)授權(quán)模式缺陷突顯，亟待改進(jìn)授權(quán)方式

現(xiàn)階段我省農(nóng)信社的業(yè)務(wù)授權(quán)均由主管柜員辦理，雖然核心系統(tǒng)內(nèi)共配備了9 010名主管柜員，但授權(quán)人員絕大多數(shù)兼職柜員，負(fù)責(zé)授權(quán)的同時(shí)也承擔(dān)其他工作，需要授權(quán)時(shí)才跑到各個(gè)柜員前操作。由于沒(méi)有專職的授權(quán)人員，一定程度上制約了農(nóng)信社的發(fā)展。

（四）服務(wù)產(chǎn)品創(chuàng)新速度加快，制度辦法相對(duì)滯后

隨著我省農(nóng)信社各項(xiàng)業(yè)務(wù)跨越性發(fā)展，存款從突破3 000億到突破4 000億，“農(nóng)信速度”讓人驚嘆的同時(shí)，各項(xiàng)服務(wù)產(chǎn)品不斷創(chuàng)新對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度規(guī)定提出了新的挑戰(zhàn)，如何既不違反制度規(guī)定，又能最大限度滿足客戶需求，爭(zhēng)取優(yōu)質(zhì)客戶成為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度制定必須研究的課題。今年以來(lái)，不斷有大客戶提出新的業(yè)務(wù)需求。endprint

三、下一步的風(fēng)險(xiǎn)防控措施

（一）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，夯實(shí)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)

隨著金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，金融機(jī)構(gòu)結(jié)算渠道和業(yè)務(wù)品種不斷推陳出新，農(nóng)村信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)快速發(fā)展，資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模不斷擴(kuò)大，對(duì)會(huì)計(jì)工作提出了更高的要求。為保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)平穩(wěn)、高效運(yùn)行，必須有嚴(yán)密的會(huì)計(jì)管理和核算作支撐，加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)也就顯得尤為重要。因此，各級(jí)聯(lián)社應(yīng)制定會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)、儲(chǔ)備、交流、和約束機(jī)制，從在職人力資源中篩選會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)人員，切實(shí)把會(huì)計(jì)專業(yè)人才優(yōu)化充實(shí)到會(huì)計(jì)工作崗位上，并建立會(huì)計(jì)專業(yè)人才信息庫(kù)，鼓勵(lì)支持會(huì)計(jì)人員參加專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和專業(yè)技術(shù)職稱考試。

（二）加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金管理，嚴(yán)格進(jìn)行檢查考核，將庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)測(cè)和檢查制度化

一是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理。為避免現(xiàn)金業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)事故的發(fā)生，各縣聯(lián)社應(yīng)高度重視，加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。聯(lián)社（合行）主任（行長(zhǎng)）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金限額管理負(fù)總責(zé)；現(xiàn)金管理部門負(fù)責(zé)全轄營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金的監(jiān)測(cè)、分析、考核及督導(dǎo)等管理工作；營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人和內(nèi)勤主任是網(wǎng)點(diǎn)的現(xiàn)金管理的第一責(zé)任人，對(duì)網(wǎng)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)時(shí)掌控，隨時(shí)調(diào)度。

二是制定庫(kù)存現(xiàn)金管理考核辦法。根據(jù)工作實(shí)際情況，從營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、現(xiàn)金流量等綜合考慮，按照轄內(nèi)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)存款余額、網(wǎng)點(diǎn)數(shù)、ATM數(shù)核定庫(kù)存現(xiàn)金絕對(duì)額，制定出詳實(shí)可行的考核辦法，將現(xiàn)金指標(biāo)計(jì)劃與營(yíng)業(yè)費(fèi)用掛鉤，實(shí)施激勵(lì)約束措施，將庫(kù)存現(xiàn)金管理工作納入績(jī)效考核。

三是建立庫(kù)存現(xiàn)金檢查通報(bào)制度。為保障庫(kù)存現(xiàn)金限額管理的有效實(shí)施，一方面現(xiàn)金管理部門應(yīng)對(duì)轄內(nèi)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜員錢柜進(jìn)行突擊或不定期檢查，要形成制度化。另一方面現(xiàn)金管理部門指定專人每天對(duì)轄內(nèi)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)測(cè)，對(duì)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)上報(bào)的整改報(bào)告存檔備查。

四是做好轄內(nèi)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金回籠與投放的匡算工作，在保證現(xiàn)金支付的前提下，合理壓縮庫(kù)存現(xiàn)金占用，提高資金使用效率。一方面靈活調(diào)配轄內(nèi)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金供應(yīng)，加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，提高現(xiàn)金綜合運(yùn)用率。另一方面加強(qiáng)現(xiàn)金及時(shí)整點(diǎn)工作，強(qiáng)化轄內(nèi)網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金管理意識(shí)，做到“三個(gè)及時(shí)”，即及時(shí)核查本網(wǎng)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、及時(shí)整點(diǎn)現(xiàn)金、及時(shí)調(diào)繳現(xiàn)金。

五是強(qiáng)化庫(kù)房管理，確保資金和財(cái)產(chǎn)安全。庫(kù)房是銀行資金運(yùn)作的中樞，營(yíng)運(yùn)管理的重要部位，也是風(fēng)險(xiǎn)防范的重要環(huán)節(jié)。對(duì)有章不循、違章操作、玩忽職守、檢查不嚴(yán)、監(jiān)督不力等造成重大事故，使國(guó)家和信用社資金受到嚴(yán)重?fù)p失的管庫(kù)員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，省聯(lián)社根據(jù)事實(shí)情節(jié)，追究經(jīng)濟(jì)、行政和法律責(zé)任。

（三）研究推行柜面業(yè)務(wù)分流措施，優(yōu)化網(wǎng)點(diǎn)人員配置

目前，全省普遍存在客戶數(shù)量激增，但網(wǎng)點(diǎn)人員配置緊缺的情況，省聯(lián)社除強(qiáng)調(diào)縣級(jí)聯(lián)社必須按照文件規(guī)定配齊網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)人員的要求外，積極研究柜面業(yè)務(wù)分流的措施，通過(guò)整合賬戶、提高自助業(yè)務(wù)替代率，緩解柜面業(yè)務(wù)壓力，提高農(nóng)信社競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）積極探索遠(yuǎn)程授權(quán)模式，提高業(yè)務(wù)運(yùn)行效率

經(jīng)過(guò)反復(fù)需求論證，省聯(lián)社初步確定采取將柜面業(yè)務(wù)集中到縣級(jí)聯(lián)社集中授權(quán)的模式進(jìn)行遠(yuǎn)程授權(quán)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)。為盡可能地控制風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又能兼顧前臺(tái)操作過(guò)程中的效率，省聯(lián)社將對(duì)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)有授權(quán)交易進(jìn)行梳理，合理劃分現(xiàn)場(chǎng)授權(quán)交易和遠(yuǎn)程授權(quán)交易，并根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求新增部分授權(quán)交易。配合系統(tǒng)上線，省聯(lián)社將制定遠(yuǎn)程集中授權(quán)系統(tǒng)管理辦法、使用細(xì)則和交易操作要點(diǎn)，對(duì)遠(yuǎn)程授權(quán)的各個(gè)操作環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。

（五）優(yōu)化業(yè)務(wù)辦理流程，及時(shí)推出新興業(yè)務(wù)管理辦法，支持業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)嚴(yán)控操作風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)發(fā)展必須有嚴(yán)密的制度辦法做支撐，為了更好地支持業(yè)務(wù)拓展，控制操作風(fēng)險(xiǎn)，省聯(lián)社將從以下幾個(gè)方面完善制度。一是積極制定單位協(xié)議存款管理辦法，明確規(guī)定開(kāi)辦協(xié)議存款辦理的條件、利息計(jì)算和具體操作流程。二是研究代理土地復(fù)墾資金業(yè)務(wù)管理模式，規(guī)范虛擬賬戶的開(kāi)立、使用和管理，確保復(fù)墾費(fèi)用及時(shí)繳存、支取、轉(zhuǎn)移、安全使用和監(jiān)督。三是增加代收交通罰款的電子銀行服務(wù)渠道，采用省財(cái)政廳開(kāi)發(fā)的非稅罰沒(méi)收入及財(cái)政票據(jù)電子化管理銀行端，業(yè)務(wù)交互模式變更為銀行系統(tǒng)與財(cái)政部門系統(tǒng)交互的模式，由財(cái)政對(duì)交警、信用社實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)互通。信用社僅作為財(cái)政收入的代收渠道，無(wú)需再與交警部門發(fā)生除賬務(wù)核對(duì)外其他任何業(yè)務(wù)關(guān)系，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)辦理流程。

[責(zé)任編輯 陳鳳雪]endprint