淺談住房公積金的內部審計

竇雪嬌

摘 要：隨著經濟的迅猛發展，我國住房公積金制度在不斷的更新和完善，當前，我國開展的黨的群眾路線教育實踐活動對反腐敗工作力度空前加大，結合近些年住房公積金領域案件頻發，故加強住房公積金內部審計工作責任越顯重大，更具挑戰性。本文從內部審計存在問題、整改措施等方面進行闡述，加強內部審計監督勢在必行，對人才隊伍素質要求會更高，其形式會向信息化等多方面發展，其在住房公積金管理中的地位越來越重要。

關鍵詞：住房公積金；內部；審計

自90年代住房公積金制度在我國實施以來，業務發展迅速，資金規模總量急劇增加，資金使用率達到了較高程度。面對這種形勢，為保證資金的安全運行，加強住房公積金的管理規范化，建立完善的住房公積金內部審計制度已經非常必要。下面淺談下住房公積金的內部審計制度。

1 內部審計存在的問題

（一）內部審計機構獨立性不強，影響審計職能的發揮

內部審計機構無論在形式上還是在實質上都沒有真正地獨立，尤其是面對管理層時內審部門更應保持相對獨立。目前，住房公積金內部審計機構大部分設置于財務部門，或雖與財務部門平行但力量單薄。內審機構不具備充分的獨立性和權威性，難以客觀地開展工作，影響內部審計職能的發揮。

（二）內部審計的范圍和內容較窄，深度不夠

現階段住房公積金的內部審計大多停留在對會計報表與財務審計的范疇，注重檢查會計憑證、賬簿、報表的正確性、真實性，住房公積金具體業務的審批和操作的合規合法性，檔案資抖的完整性，基本上以對操作執行層面的查錯糾弊為主。對影響管理與效益的深層次因素如管理結構、資產質量等內部控制和風險管理的關注還遠遠不夠。

（三）內部審計監督方式和手段單一，缺乏創新

現階段住房公積金的內部審計均以事后審計為主，缺乏事前和事中的監督，不能及時發現管理運作中的問題和風險。在審計方式上以現場審訓為主，非現場審訓工作開展得很少，缺乏實時監督。同時，縣級市的管理中心作為市級管理中心的分中心或管理部，相對比較分散，現場審計在一定時間內難以全面覆蓋住房公積金的所有業務。

（四）內部審計制度不健全，人員素質不高，力量薄弱監督有限

首先隨著住房公積金各項業務操作的計算機化程度不斷提高，內審的項目種類、內容也不斷地增加和擴人，對內審人員提出了更高的要求；其次由于住房公積金各項內部審計任務具有階段性、任務性的特點，開展內部專項審計時，往往從各業務科室或職能部門抽調業務人員組成臨時內審工作組，審計人員責任心不強、素質參差不齊，人員的不確定性、隨意性、流動性較大導致內審覆蓋面窄，審計監督不連續、審計質量不高、不利于審計控制及審計日標的實現。

2 完善內審制度，強化應對策略

（一）保證內審機構獨立性，樹立其權威性。 內部審計的效果如何，首先取決于內部審計機構的獨立性。中心應明確區分決策、管理、執行和監督的職能，保證內部審計人員的獨立性。

（二）完善用人機制，建立高素質的審計人才隊伍。第一，將業務素質強的工作骨干充實到內部審計隊伍中；第二，加強對審計人員的培訓和教育，學習和掌握國家內部審計法規、住房公積金管理方面的政策和各項業務操作規程等；第三，強化內部審計考核機制，增強內部審計人員責任感和積極性；此外，還可建立系統內部審計協會組織，為內審人員從事理論研究創造條件。

（三）加強專項審計，重視事后審計。開展定期或不定期的專項審計，有效化解風險。重視后續審計，報告定稿上報中心領導決策后，要求審計對象提出整改措施，審計部門跟蹤落實整改情況。開展部門負責人及重點崗位經辦人任期內經濟責任專項審計。

（四）強化計劃管理。針對共性和個性問題，年初做好審計計劃，并隨實際情況適時調整主攻方向，突出重點，在有限的人力、物力、財力下科學選擇，有效調配和整合內部審計資源。

（五）改進方式，尋求創新。

（1）改進內部審計的方式方法，住房公積金管理中心應向管理審計和效益審計過渡。不但關注計核算的規范化，還要重點關注財務管理和資金的使用效益，不但關注“資金流”，還要重點關注“資金安全”，最終過渡到更高層次的審計，即管理審計。

（2）完善內部審計長效監督機制，提高監督質量。事先制定審計計劃，先對項目的重要程度、審計風險進行評估，再制定審計方案，經領導批準后，下發審計通知書，具體實施。在實施過程中，根據實際情況對審計計劃進行相應的修正，以確保審計目標的實現。

（3）探索信息化系統審計，提高系統安全性、有效性、可靠性。

第一，開發住房公積金審計系統軟件，以計算機輔助審計技術代替手工審計，控制人為審計的風險。

第二，增加住房公積金信息系統權限管理審計模塊。注重系統權限管理，防止人為修改數據；實時檢查系統日志文件，對信息系統操作人員進行實時監督。

第三，建立內部審計信息資源共享系統，開展聯網審計，打破空間的局限性。

（4）拓展內部審計的范圍和內容

住房公積金內部審計應從賬冊、制度等基礎審計逐步向風險導向審計過渡，將傳統的財務報表審計、業務合規審計與風險審計相結合，以風險的識別、評估和應對為審計工作的主線，以提高審計工作效率。

參考文獻：

[1]萬春梅.對加強住房公積金內部審計的思考[J].《審計園地》，2013.12（下），20-21.

[2]史小琴.住房公積金內部審計存在的問題及完善建議[J].《內控與審計》，2011.01，78-79.