高校投融資活動的內(nèi)控優(yōu)化探析

劉威　李響

摘 要：隨著高校經(jīng)營活動與資金來源的多樣化，高校的經(jīng)濟活動更加復(fù)雜化，尤其是普惠金融觀念的鋪開，使得高校的投融資活動越來越頻繁。然而，我國高校目前的投融資內(nèi)部控制遠遠落后于投融資活動的步伐，腐敗等不端行為多發(fā)生在這些環(huán)節(jié)當(dāng)中。

關(guān)鍵詞：高校；投融資；內(nèi)控；風(fēng)險

中圖分類號：F830 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）23-0173-02

一、我國高校投融資內(nèi)控的現(xiàn)狀及問題淺析

高校融資分為廣義和狹義兩方面。廣義的高校融資是指教育所需的全部資金的來源，包括政府投入、收取學(xué)費、科研成果、其他投資者出資或捐贈以及各種形式的負債。而狹義的高校融資是指學(xué)校除了政府財政撥款、學(xué)費收入、科研成果收入等以外的其他投資者出資舉債以及在資本市場上取得的資金。

（一）投融資內(nèi)控觀念淡薄

長期以來，我國高校經(jīng)費一直以財政撥款為主要來源，重預(yù)算而輕執(zhí)行和反饋，內(nèi)控觀念淡薄。同時，高校的管理人員多為學(xué)術(shù)水平突出的學(xué)術(shù)型人才、教學(xué)骨干，善于科研和授課但缺乏財務(wù)管理的有關(guān)知識。在目前的高校體制下，倘若領(lǐng)導(dǎo)不重視，投融資內(nèi)控方面的制度完善便舉步維艱，難以進行。而投融資內(nèi)控的重要性并未引起各部門的重視，很多部門認為投融資內(nèi)控只和財務(wù)、審計部門有關(guān)，與自己無關(guān)，這種情況下，投融資內(nèi)控形同虛設(shè)。

（二）投融資風(fēng)險識別能力不足

風(fēng)險識別能力不足首先表現(xiàn)在對國家政策變化的不敏感上。例如，在工程項目建設(shè)的過程當(dāng)中，如果國家擴招導(dǎo)向有變，項目工程就很可能超過需求；如果國家收緊銀根，也會對在建工程的成本造成影響。對于政策的敏感度低，極容易導(dǎo)致過度投資、貸款負擔(dān)過重，造成日常運轉(zhuǎn)資金流動性缺乏甚至斷裂的風(fēng)險。

其次，高校投融資活動往往缺乏前期的可行性論證、融資結(jié)構(gòu)合理性的分析，造成一方面資產(chǎn)閑置，另一方面資金緊缺的現(xiàn)象，容易造成財務(wù)風(fēng)險。

（三）投融資情況信息溝通不順暢

盡管高校已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化，但是隨著高校投融資活動的多樣化，工作內(nèi)容加大，財務(wù)部門無法及時、有效地向管理層提交財務(wù)信息，對所需投資資金分析，提高購置設(shè)備、圖書的資金安排效率，加速資金運轉(zhuǎn)。由于高校財務(wù)信息溝通不暢，投融資效率下降，重復(fù)采購、高價采購時有發(fā)生，投資收益無法提高。

二、高校投融資內(nèi)控缺陷成因分析

（一）高校發(fā)展先行，制度未能跟進

高校擴招之后，我國高等教育得到前所未有的發(fā)展，學(xué)生數(shù)量、教師數(shù)量持續(xù)增長，同時，高校的合并潮、“圈地運動”、投資擴張風(fēng)起云涌，大學(xué)城、新校區(qū)不斷拔地而起。與之相應(yīng)的新情況、新問題層出不窮。此時，高校相關(guān)制度的停滯不前已然無法適應(yīng)當(dāng)今高校高速發(fā)展的新需求，當(dāng)面對大量的復(fù)雜經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，出現(xiàn)了無章可循的現(xiàn)象，經(jīng)濟行為缺乏與時俱進的內(nèi)控監(jiān)督。

（二）治理結(jié)構(gòu)不完善，道德風(fēng)險叢生

按照經(jīng)濟學(xué)的理論，法人財產(chǎn)權(quán)是出資人所有權(quán)的派生權(quán)利，當(dāng)高校的投資者、監(jiān)管者以及資金來源主體均集中于政府時，校長的首要身份已經(jīng)由教育者或管理者變?yōu)檎賳T，其首要任務(wù)并非按照教育的規(guī)律來管理高校，而是響應(yīng)與執(zhí)行政府政策，由于現(xiàn)行國家對高校行政管理主要是“事先指導(dǎo)，事后追究”，無法做到全程有效監(jiān)控，那么，難免有高校管理者為個人利益尋租的道德風(fēng)險。

（三）財務(wù)管理模式落后，成本意識缺乏

由于我國高校會計核算實行收付實現(xiàn)制，高校教育往往成本意識淡漠，不計收益，而財務(wù)運作模式則是努力爭取經(jīng)費、花掉經(jīng)費，導(dǎo)致高校有明顯的成本最大化趨勢。

三、高校投融資優(yōu)化措施

（一）設(shè)定合理的投融資內(nèi)控目標(biāo)

可以將高校投融資內(nèi)控目標(biāo)設(shè)置為總體目標(biāo)與具體目標(biāo)兩個層面的目標(biāo)體系。總體目標(biāo)是長遠目標(biāo)。具體目標(biāo)可以分別為：合規(guī)目標(biāo)，即投融資決策合法合規(guī)；經(jīng)營目標(biāo)，即投融資決策要可持續(xù)健康發(fā)展，提升收益，資金流充裕，內(nèi)控有效；安全目標(biāo)，即投融資的全過程中有風(fēng)險防范機制跟進。

（二）建立完善的投融資風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系

針對風(fēng)險的評估，首先要加強的是風(fēng)險意識，管理層在決策時要能夠?qū)艺哂幸欢ǖ拿舾卸龋R別政策變動帶來的風(fēng)險，從而合理制訂投融資計劃。對隱藏的風(fēng)險點進行關(guān)注和具體分析，使投融資風(fēng)險可控、可承受，特別是要關(guān)注重大投資項目仔細權(quán)衡投融資結(jié)構(gòu)是否合理，資金成本是否壓力過大。

（三）流暢部門信息溝通

加強實施投資與融資各部門及時、高效的溝通。一般而言，流暢的信息溝通可以提高投融資行為透明度，從而規(guī)范投融資行為，降低道德風(fēng)險發(fā)生的可能。為了實現(xiàn)溝通的通暢，應(yīng)該建立信息化平臺，建立投融資資料統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫，同時關(guān)注國家宏觀經(jīng)濟政策的變動。

（四）設(shè)計投融資績效評估體系

有了績效考核和評估，高校投融資才能真正提高效率，才能實現(xiàn)公共資源的有效利用。可以將投融資的結(jié)果以一定的權(quán)重融入高校績效考核，發(fā)揮高校的主觀能動性。投融資績效評價的內(nèi)容包括投融資目標(biāo)實現(xiàn)情況、投融資收益的實現(xiàn)情況、投融資項目管理的有效程度以及投融資過程中資金使用流向。

（五）提升管理人員素質(zhì)

投融資內(nèi)控優(yōu)化，應(yīng)該全面樹立內(nèi)控的觀念。從目前日益復(fù)雜化的高校經(jīng)濟活動來看，急需富有經(jīng)濟管理知識的復(fù)合型人才，因此，高校在人才培養(yǎng)上應(yīng)該有一定的針對性，可以設(shè)總會計師職務(wù)，全面管理高校財務(wù)工作，設(shè)置全方位內(nèi)控，參與投融資決策。

總之，高校需要從合理目標(biāo)設(shè)置，建立風(fēng)險預(yù)警體系、流暢信息溝通、設(shè)計投融資績效評估體系、提升人員素質(zhì)等方面來優(yōu)化高校的投融資內(nèi)控活動，讓高校的發(fā)展全面可持續(xù)。

Analysis of the internal control optimization of

the investment and financing activities in Colleges and universities

LIU Wei ，LI Xiang

（Heilongjiang University，Harbin 150080，China）

Abstract：Along with the diversification of business activities and sources of funds，the economic activity is more complicated，especially the spread of inclusive financial ideas，make the investment and financing activities have become increasingly frequent.However，the pace of investment and financing of internal control at present is far behind the investment and financing activities in Colleges and universities in China，corruption and other misconduct occurred in these aspects.

Key words：colleges and universities；investment and financing；internal control；risk

[責(zé)任編輯 王 莉]endprint