企業(yè)應(yīng)收賬款管理之管窺

權(quán)博煜

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，應(yīng)收賬款幾乎存在于每個企業(yè)。它是企業(yè)的一項重要流動資產(chǎn)，面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，不得不向客戶提供信用業(yè)務(wù)。特別是現(xiàn)階段，金融生態(tài)環(huán)境受到?jīng)_擊，造成企業(yè)資金更加緊張，用戶拖欠企業(yè)賬款者越來越多、時間越來越久，賬款回收的難度也越來越大。故企業(yè)應(yīng)應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的管理及跟蹤，方可引導(dǎo)企業(yè)向良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)收賬款；管理；管窺

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）22-0134-02

一、企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。為了反映應(yīng)收賬款的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目造成企業(yè)應(yīng)收賬款的原因可以從兩個方面來歸納。

一方面是由于市場競爭的激烈，企業(yè)為了擴大銷售，增加企業(yè)的競爭力，這些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷即發(fā)放信用的方式去爭取客戶，擴大市場占有率，而很多企業(yè)又故意拖欠賬款，市場信用體制又不健全。

另一方面是由于企業(yè)自身的問題。從主觀上企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款作用

1.增加銷售的作用。只有當(dāng)市場經(jīng)濟發(fā)展到一定程度并且市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場時，各行各業(yè)才會為了擴大市場占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。因此，在市場競爭激烈的情況下，如果某家企業(yè)不采用商業(yè)信用銷售方式，那么市場就會萎縮，銷售收入和利潤就會減少，最終可能導(dǎo)致企業(yè)虧損甚至倒閉。

2.減少存貨的作用。在大部分情況下，企業(yè)持有應(yīng)收賬款比持有存貨更有優(yōu)勢。（1）從財務(wù)角度看，應(yīng)收賬款和存貨都屬于流動資產(chǎn)，但兩者的性質(zhì)是不同的。正常情況下，應(yīng)收賬款是一種可以確認為收入的債權(quán)，而存貨除占用一部分資金外，其持有成本相對較高，諸如儲存費用、保險費用、管理費用等等。（2）從生產(chǎn)的目的來看，產(chǎn)品售出并因此獲得利潤是生產(chǎn)的目的，將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品放在倉庫里而未實現(xiàn)銷售有違企業(yè)建立的目的。（3）從資信評級的角度看，存貨的流動性要比應(yīng)收賬款差得多，雖然財務(wù)人員在計算流動比率時將存貨和應(yīng)收賬款一視同仁，但在計算速動比率時將存貨予以扣除。只有存貨不是過時產(chǎn)品，而且與應(yīng)收賬款相比更易于抵押或典當(dāng)來換取現(xiàn)金時，持有存貨才比持有應(yīng)收賬款更具有優(yōu)勢。

三、企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理幾點建議

（一）客戶授信及額度管理

企業(yè)應(yīng)將客戶進行分類，評估客戶的信用等級和資信程度，根據(jù)重要程度及信用情況，分別給予不同額度的信用額度，建立良好的信用管理制度體系。企業(yè)管理者唯有事先制定有效的保護措施，方能確保把失誤和風(fēng)險降至最低，這就是要對客戶的信用有一定的把握。所以企業(yè)信用管理是企業(yè)銷售部門向客戶發(fā)放信用的唯一依據(jù)，評價客戶信用差的，企業(yè)應(yīng)不對其進行賒銷。

（二）加強合同管理

1.雙方簽訂合同時，要約定付款期限，避免無明確約定付款日期或者根本沒有合同，導(dǎo)致對方違約、賴賬，打“訴訟時效抗辯”這張牌。

2.老客戶：對于從來沒有簽訂過合同的老客戶，應(yīng)和對方充分溝通，進行合同簽訂，維護好雙方合法權(quán)益，避免經(jīng)濟糾份。

（三）過程監(jiān)控管理

1.發(fā)貨過程監(jiān)控，賒銷的出庫單，必須有“賒銷出庫審批單”，且有相關(guān)責(zé)任人簽字審批。

2.建立合理的授權(quán)制度：依據(jù)權(quán)限逐級審批。

3.建立賒銷臺賬：銷售會計必須及時完整登記賒銷臺賬，隨時掌握客戶額度，避免超額度多發(fā)貨或者欠款時間太長。

（四）跟蹤評價

1.掛賬：銷售會計依據(jù)出庫單及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字審批的“賒銷出庫審批單”進行掛賬，而無論對方是否已經(jīng)提供發(fā)票。

2.對賬：業(yè)務(wù)部門及時與客戶對賬，然后再和財務(wù)部門及時核對賬務(wù)，以防止應(yīng)收賬款長期掛賬。

企業(yè)賒銷商品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，本應(yīng)及時收回。但購貨單位為了長期占用應(yīng)付貨款，銷售企業(yè)經(jīng)銷人員和財會人員為了從購貨單位謀取利益，而共謀長期拖欠貨款及運雜費，造成企業(yè)應(yīng)收銷貨款長期掛賬。

3.每月進行應(yīng)收賬款賬齡分析，對于超過半年的客戶要重點關(guān)注。

4.信息管理：業(yè)務(wù)部門要及時了解欠款客戶經(jīng)營狀況，如果有異常要及時給公司反饋，以便決策層及時大清償。

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按時足額收回欠款而不是消極地等待對方付款，應(yīng)該經(jīng)常對所持有的應(yīng)收賬款進行動態(tài)跟蹤分析。加強日常監(jiān)督和管理，要及時了解賒銷者的經(jīng)營情況、償付能力，以及客戶的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要，必要時企業(yè)可要求客戶提供擔(dān)保。

（五）加強訴訟時效管理

1.嚴格把握訴訟時效。二年內(nèi)的應(yīng)收賬款，要及時催款，并保留相關(guān)證據(jù)，比如拍照、發(fā)對賬單、催收函、郵寄對賬單等；

2.對于老客戶，若長期合作，避免偶爾、突發(fā)事件引起的合同中止、賴賬合同法補充條款：61條規(guī)定，履行期限不明的，債權(quán)人可以隨時要求償還，對方也要隨時支付，但得給對方必要的準備時間。

3.委托專業(yè)機構(gòu)催收。當(dāng)應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生較大的損失時，企業(yè)應(yīng)該盡快與債務(wù)方商討，必要時進行債務(wù)重組。當(dāng)債務(wù)企業(yè)破產(chǎn)時，應(yīng)積極參與債權(quán)的申報以及追討，切勿錯過追逃的最佳時機。對于有能力付款卻惡意拖欠的，企業(yè)自己追討一段時間后仍沒有實質(zhì)性的效果，可以委托專業(yè)機構(gòu)追討應(yīng)收賬款，由其代理行使債權(quán)人的追討工作，當(dāng)然如果還不行，就只好應(yīng)用仲裁或法律訴訟來捍衛(wèi)自身的正當(dāng)權(quán)益了。

（六）建立健全公司機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度

完善的內(nèi)部控制制度是控制壞賬的基本前提，其內(nèi)容應(yīng)包括：建立銷售合同責(zé)任制，即對每項銷售都應(yīng)簽訂銷售合同，并在合同中對有關(guān)付款條件作明確的說明；設(shè)立賒銷審批職能權(quán)限，企業(yè)內(nèi)部規(guī)定業(yè)務(wù)員、業(yè)務(wù)主管可批準的賒銷額度，限額以上須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)人審批的職級管理制度；建立貨款和貨款回籠責(zé)任制，可采取誰銷售誰負責(zé)收款，并據(jù)以考核其工作績效。總之，企業(yè)應(yīng)針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一個環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，努力形成一整套規(guī)范化的應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制程序。加強內(nèi)部員工培訓(xùn)，增強風(fēng)險意識，要有法律自我保護意識，全員參與管理。對于那些信譽不太好的客戶，寧愿不做這筆生意，也不要造成呆賬。

參考文獻：

[1] 中國注冊會計師協(xié)會.公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2014.[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint