企業加強內部控制與內部審計研究

費毅璘

摘 要：隨著中國經濟體系的不斷多樣化，企業內部控制與內部審計也遇到了不少自身問題和外界問題，影響著企業管理水平的進一步推進。企業管理層要不斷地與時俱進，根據新的變化和要求實現創新，使企業內部控制和內部審計不斷地適應企業生產的需要，最大程度地降低企業的成本。運用專業化的管理模式和管理工具，全面提高企業內部控制和內部審計的水平和效率，使得企業真真正正地走向專業化管理。從中國企業內部控制與內部審計存在的問題入手，進一步提出解決問題的建議。

關鍵詞：企業內部控制；內部審計；存在問題；建議

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）19-0146-02

引言

企業內部控制與內部審計是中國外部審計的重要環節，在對中國企業內部控制與內部審計的過程中，有利于中國企業資金的合理運用和分配，有利于會計信息的真實性。中國開展企業內部控制與內部審計的要求越高，對社會的影響范圍就越大。中國企業內部控制與內部審計要嚴格按照中國審計法的要求開展，要使開展企業內部控制與內部審計成為中國企業的日常工作，使其成為工作流程的重要組成部分。隨著中國對外開放的程度不斷加深，中國立法水平不斷提高。中國企業內部控制與內部審計管理體制水平不斷地提高，對中國的企業管理部門也提出了更高的要求。中國企業內部控制和內部審計部門要不斷地學習，與時俱進，更新自我知識庫，為中國企業內部控制與內部審計工作作出自己一份貢獻。企業內部控制與內部審計對中國企業資金的使用效率有著至關重要的作用，做好企業內部控制與內部審計有利于發揮中國企業資金的使用效率，有利于避免審計不到位而造成的資金問題，有利于避免企業內部的貪污腐敗。隨著中國市場經濟的多元化，企業內部控制與內部審計部門在開展企業內部控制與內部審計的過程中也存在一定的問題。本文將就中國企業內部控制與內部審計存在的問題談談自己的看法，對完善中國企業內部控制與內部審計提出自己的建議。

一、中國企業內部控制與內部審計存在的問題

（一）企業內部控制與內部審計制度不完善

中國的社會主義市場經濟已經建立一套與之相配合的市場經濟體制，中國企業內部控制與內部審計也要求有一系列的制度、法律法規政策相配套。中國預算法、國庫集中支付制度、政府預算制度、政府采購制度相繼在中國建立，但是中國企業內部控制和內部審計制度的出臺相應落后，并且不夠完善。在中國企業內部控制與內部審計的執行過程中，也遇到了很多問題。企業內部控制與內部審計制度的不完善嚴重影響了中國企業內部控制與內部審計的結果和效率。企業內部控制與內部審計制度的不健全，是中國企業內部控制與內部審計在執行過程中依據不足，企業內部控制與內部審計往往只能停留在表面，即使企業內部控制與內部審計在審計的過程中發現問題，也很難深入下去。法律法規在制定的過程中模棱兩可或者范圍不清晰使中國企業內部控制與內部審計人員無從下手，無法可依。

（二）企業內部控制與內部審計內容不完整

通常在中國的企業內部控制與內部審計通常停留在表面上，對于企業具體的業務沒有深入等。在中國企業內部控制與內部審計有很多地方是不能審到的，比如說對于企業的一些保密經營情況和具體的盈利數據情況中國企業內部控制與內部審計是審不到的。在中國企業內部控制與內部審計中，審計的重要內容還是停留在表面上的控制和審計，對中國賬外的資金和業務中國企業內部控制與內部審計很少涉及，對中國企業內部控制與內部審計的完整性造成了缺口。中國企業內部控制與內部審計在審計的過程中，只是關注你來我往的真實性和合法性進行審計，很少關注中國具體業務的根本情況。中國企業內部控制與內部審計內容的不完整很難發揮中國企業內部控制與內部審計的具體作用。中國企業內部控制與內部審計在展開審計的過程中，并沒有綜合考慮對企業影響較大的項目和問題。在中國企業內部控制與內部審計在展開時，也未與企業員工緊密聯系起來。中國企業內部控制與內部審計內容的不完整，嚴重影響了中國企業內部控制與內部審計的水平。

（三）企業內部控制與內部審計人員素質不高

中國企業內部控制與內部審計人員的水平決定了中國企業內部控制與內部審計的效果和水平。在目前，中國企業內部控制與內部審計人員隊伍存在普遍性的素質不高，不能適應中國企業內部控制與內部審計的要求，存在知識水平專業度不高，對自身要求不高等一系列問題。中國企業內部控制與內部審計的發展要求有一支精簡干練又專業的隊伍，才能符合中國企業內部控制與內部審計的要求。由于中國企業內部控制與內部審計管理體制比較固化，比較固定，給中國企業內部控制與內部審計人員造成了不思進取的問題。中國企業內部控制與內部審計人員在這種溫水煮青蛙效應下，很少自我主動學習，計算機水平跟不上中國企業內部控制與內部審計的發展步伐，嚴重影響了中國企業內部控制與內部審計的推進和改善。中國企業內部控制與內部審計人員在審計過程中由于自身水平不高，在開展中國企業內部控制與內部審計的過程中很難發現企業存在的問題。中國企業內部控制與內部審計人員法律法規意識不強，又不加強自我學習，對中國企業內部控制與內部審計會產生致命打擊。

二、優化中國企業內部控制與內部審計的建議

（一）完善中國企業內部控制與內部審計制度

中國企業內部控制與內部審計要在審計開展前制定統一的審計政策方針和制度，使中國企業內部控制與內部審計有法可依。在制定中國企業內部控制與內部審計制度的同時，中國各級企業內部控制與內部審計要嚴格按照中國企業內部控制與內部審計制度進行本企業的審計，在企業內部控制與內部審計的全過程中，發現中國企業內部控制與內部審計制度存在的問題，并及時反映完善中國企業內部控制與內部審計制度。企業管理層做好對企業內部控制和內部審計的制度和方針政策的引導，強化制度的作用。中國企業內部控制與內部審計不但要對中國企業資金的使用情況和具體業務的進展進行審計，同時還要加強對中國企業內部控制與內部審計制度的監督和完善，提出自己部門的意見和建議，提出改革方案，供中國企業內部控制與內部審計制度制定部門參考。在中國企業內部控制與內部審計制度的制定一定要及時有效，避免滯后，使中國企業內部控制與內部審計在審計進行中有章可依，遇到深水潭時仍能夠深入下去。endprint

（二）擴大中國企業內部控制與內部審計范圍

企業內部控制與內部審計在中國企業管理中處于非常重要的位置，做好中國企業內部控制與內部審計，有利于完善企業管理體系，有利于提高中國企業資金的使用水平，提高中國企業的生產效率。企業內部控制與內部審計內容不完整主要體現在審計范圍較小，不能夠完全覆蓋需要中國企業內部控制與內部審計的范圍。擴大中國企業內部控制與內部審計范圍的主要內容體現在除了對中國企業具體業務，現有資金的使用情況進行審計，還要增加對中國企業資金使用效率的審計、增加對潛在危險的審計，增加對企業影響比較大的項目的審計以及社會民眾比較關注的問題的審計。擴大中國企業內部控制與內部審計范圍有利于完善中國企業內部控制與內部審計體系，有利于中國企業內部控制與內部審計的深入和改進。使中國企業內部控制與內部審計企業更能適應社會主義市場經濟體制的發展，滿足社會各界對中國企業內部控制與內部審計的需求。擴大中國企業內部控制與內部審計范圍更有力地發揮了中國企業內部控制與內部審計的作用，使中國企業內部控制與內部審計更能適應企業生產發展的變化。

（三）提高中國企業內部控制與內部審計人員素質

企業內部控制和內部審計是一個不斷變化的動態過程，企業領導層要高度重視企業內部控制和內部審計。面對中國企業內部控制與內部審計人員素質比較低的情況，我們建議可以通過審計專業教育，政策法律法規的培訓以及計算機培訓等方式，提高中國企業內部控制與內部審計人員素質。首先應該從中國企業內部控制與內部審計人員的思想上加強教育，提高其思想認識，培養其積極主動提升自我的意識。在加強思想教育的基礎上，增加法律法規的培訓，以講座或者是活動的方式，增加法律法規的傳輸途徑，不斷地提高中國企業內部控制與內部審計人員的法律法規的熟悉程度。最后，作為服務于工作的計算機，在我們的日常工作中為我們提供了不少便利，增加計算機知識的培訓，有利于提高中國企業內部控制與內部審計人員的工作效率，使中國企業內部控制與內部審計人員能在日常工作中節約出時間參加學習和培訓。

小結

做好中國企業內部控制與內部審計，有利于提高中國企業管理水平，增加中國企業生產發展的透明度，有力的監督中國企業的業務行為，有利于增加社會滿意度和人民群眾的滿意度。企業內部控制和內部審計是各行各業都比較關注的項目，中國各個企業內部控制和內部審計有其自身獨特的特點。由于企業內部控制和內部審計對于企業的重要性比較大，所以企業一定要根據自身的業務和特點，重視企業內部控制和內部審計。企業內部控制和內部審計會因為企業的具體業務的不同而有所差異，也會因為生產的周期長短以及生產量的不同而不同。企業在做企業內部控制和內部審計的過程中，要做好調研和規劃，避免盲目借鑒其他企業的經驗，結果無法實現自己企業內部審計和內部控制的目的。企業內部控制和內部審計是一個不斷變化的動態過程，企業領導層要高度重視企業內部控制和內部審計，并不斷地做好調整，實現企業內部控制和內部審計的最有效果。

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