加強鐵路企業(yè)基層站段全面預(yù)算管理的有效途徑

芮立全

摘 要：本論文首先闡述了鐵路企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題，然后分析了鐵路企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問題及如何做好全面預(yù)算工作。最后闡述了鐵路企業(yè)實行全面預(yù)算管理的必要性。因此，全面預(yù)算管理的實施是鐵路企業(yè)符合時代要求的必然選擇。

關(guān)鍵詞：全面；預(yù)算；管理

一、鐵路企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題

（1）由于基層站段沒有法人資格，收入逐級上繳，支出由上級撥付，實現(xiàn)利潤也是事前計劃規(guī)定的。企業(yè)對運輸生產(chǎn)、財務(wù)管理、勞資管理、投資計劃管理等各種經(jīng)營活動采取計劃控制的手段，各科室均有自己的管理和考核辦法，但缺乏整體的配合和協(xié)調(diào)，不利于整體利益的提高。（2）站段處于計劃經(jīng)濟體制下，制約機制相對不健全。站段經(jīng)營者為了實現(xiàn)各自的目標(biāo)，盲目爭資源、上規(guī)模、擴大投資，造成了大量的重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致資源浪費和投資回報水平低下。使得站段各自為政，無法從整體上實現(xiàn)協(xié)同發(fā)展。（3）容易滋生吃“大鍋飯”和“等、靠、要”的管理意識。（4）成本計劃年年偏緊和年初緊、年底松的慣性做法容易產(chǎn)生“年年難過年年過”的思想。（5）現(xiàn)行計劃管理辦法比較粗放。偏重事后分析、總量控制：缺少項目管理、事前控制手段。

二、當(dāng)前鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理中存在問題的原因剖析

（1）預(yù)算編制粗糙、模糊，缺乏具體項目和明細資料。預(yù)算編制人員由于對企業(yè)經(jīng)營管理的情況掌握不全不準(zhǔn)，對企業(yè)的人員情況、資產(chǎn)情況、業(yè)務(wù)活動情況等掌握不實不細，預(yù)算雖然細化到相關(guān)科目，但每一科目具體用于什么人員、什么項目卻掌握不清楚。僅靠財務(wù)部門難以進行準(zhǔn)確的核算論證，常常是列出一個粗略的包干支出數(shù)。這樣執(zhí)行結(jié)果有時造成經(jīng)費浪費，有時還致使一些部門正常專業(yè)活動難以開展。（2）部門預(yù)算與實際情況結(jié)合不好，預(yù)算基礎(chǔ)信息失真。從實際情況看，部分部門預(yù)算工作分工分散、缺少整合，造成編報標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、內(nèi)容重復(fù)或遺漏、預(yù)算溝通效率低，部門負責(zé)人難以很好地對部門預(yù)算總體把關(guān)，因此，部門預(yù)算所提供的基礎(chǔ)信息真實性較差，往往使上級編制總體預(yù)算方案時按照經(jīng)驗“砍一刀“打幾折”，影響了預(yù)算整體方案的嚴(yán)肅性。（3）為預(yù)算而預(yù)算。近幾年，鐵路企業(yè)己經(jīng)基本認(rèn)識到了全面預(yù)算管理的有效作用，并把是否實施全面預(yù)算管理作為衡量鐵路企業(yè)管理水平高低的一個標(biāo)準(zhǔn)，但對預(yù)算到底應(yīng)是什么樣子，如何安排和實施預(yù)算，尚缺乏深刻的理解。（4）編制預(yù)算屬純財務(wù)行為。全面預(yù)算是在財務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以至于很多人都認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)行為，應(yīng)由財務(wù)部門負責(zé)預(yù)算的制定和控制。預(yù)算內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財務(wù)、信息、人力資源、管理等眾多方面。盡管各種預(yù)算最終可以表現(xiàn)為財務(wù)預(yù)算，但預(yù)算的基礎(chǔ)是各種業(yè)務(wù)、資金、人力資源以及管理的綜合，這些內(nèi)容并非財務(wù)部門所能確定和左右。財務(wù)部門在預(yù)算編制中的作用主要是從財務(wù)角度為各科室、各業(yè)務(wù)預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對各種預(yù)算進行匯總和分析，而非代替具體的部門去編制預(yù)算。（5）預(yù)算編制方法模式化。預(yù)算編制是企業(yè)實施預(yù)算管理的起點，也是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)采用什么方法編制預(yù)算，對預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響，從而直接影響到預(yù)算管理的效果。對企業(yè)來講，編制預(yù)算可以采用彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算和滾動預(yù)算等多種方法，不同的預(yù)算編制方法適應(yīng)不同的情況。特別是滾動預(yù)算，它的編制是隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補充，逐期向后滾動，使預(yù)算期保持不變的預(yù)算編制方法。而我們均采用增量預(yù)算編制方法，盡管也充分考慮了某些非正常因素，但確立增量幅度在很大程度上具有主觀性，致使預(yù)算的編制未能真正起到提高效率的作用。

三、立足實際，求實重效做好全面預(yù)算管理工作

（一）明確財務(wù)預(yù)算的編制程序。（1）自下而上：計劃財務(wù)科將設(shè)計好的預(yù)算報表發(fā)至各業(yè)務(wù)科室、車間，各業(yè)務(wù)科室、車間根據(jù)年度生產(chǎn)實際情況編制預(yù)算報表，預(yù)算按“歸口負責(zé)”的原則有職能管理部門測算，經(jīng)業(yè)務(wù)主管部門審核簽字后報計劃財務(wù)科，計劃財務(wù)科根據(jù)路局下達的成本計劃統(tǒng)一編制鐵路企業(yè)基層站段年度預(yù)算報表。（2）自上而下：計劃財務(wù)科根據(jù)實際掌握的歷史數(shù)據(jù)、工作量、定額水平、可能影響因素對上報的各項預(yù)算進行詳細審核，必要時深入各車間調(diào)查了解真實情況及時發(fā)現(xiàn)問題，剔除不合理因素。同時，建立基層站段預(yù)算編制技術(shù)咨詢小組，挑選業(yè)務(wù)精、能力強、作風(fēng)正的技術(shù)管理人員、一線生產(chǎn)骨干參與預(yù)算編制，獨立發(fā)表見解，充分探討測算、去偽存真，由此及彼，使部門和各車間的預(yù)算較為切合實際，并便于從中找出問題，及時進行調(diào)整。同時計劃財務(wù)科將調(diào)整后的預(yù)算重先發(fā)至各業(yè)務(wù)科室、分公司。（3）再自下而上：業(yè)務(wù)科室、各車間各自糾正存在的問題，結(jié)合年度生產(chǎn)計劃修改調(diào)整財務(wù)預(yù)算，并將調(diào)整后的預(yù)算重新上報計劃財務(wù)科。預(yù)算中各會計科目有分季度的時問安排，劃分材料、燃料、電力、水、其他等費用支出要素，同時明確業(yè)務(wù)科室、車間的有權(quán)支出科目及金額，做到成本項目、費用標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任部門、時問要求四個細化。計劃財務(wù)科對各科室、各車間的預(yù)算情況匯總，形成合并總預(yù)算，提交基層站段預(yù)算委員會進行討論后報站段長。

（二）落實管理責(zé)任，發(fā)揮職能作用。（1）領(lǐng)導(dǎo)總控。站段長是成本總支出的直接責(zé)任人，負責(zé)組織計劃財務(wù)科及有關(guān)部門具體實施全面預(yù)算，全面控制成本費用的真實性、合法性、合理性以及成本費用的總量。（2）財務(wù)監(jiān)控。計劃財務(wù)科按照預(yù)算方案跟蹤方案實施財務(wù)控制和管理，負責(zé)成本費用全面預(yù)算的編制和分解，重點要負責(zé)成本預(yù)算費用的管理、監(jiān)督、和控制。（3）材料收支監(jiān)控。計劃財務(wù)科配合物資采購部制定各項材料物資實物消耗定額和費用開支定額，建立健全定額管理制度，提高定額管理水平。

（三）開展全面預(yù)算管理的工作重點。（1）立足于現(xiàn)實，著眼于長遠。鐵路企業(yè)要充分認(rèn)識到此項工作的艱巨性和長期性，并有堅持不懈努力的決心。對那些粗放經(jīng)營、效率低下的問題既有體制和機制方面的矛盾，也有管理和觀念方面的問題，這樣的問題交織在一起是非常復(fù)雜和艱巨的，解決起來不可能一蹴而就，需要扎扎實實、一步一個腳印進行長期艱苦的努力和探索。（2）貫徹和落實全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的科學(xué)發(fā)展觀。鐵路企業(yè)最突出的問題就是資產(chǎn)投入效率低下，大量的重復(fù)建設(shè)、重復(fù)投資浪費了巨大寶貴而稀缺的資源，導(dǎo)致鐵路企業(yè)資金奇缺。因此，企業(yè)在落實全面預(yù)算管理工作時，必須緊密圍繞可持續(xù)發(fā)展這個核心，制定企業(yè)切實可行的發(fā)展戰(zhàn)略和行動綱領(lǐng)。（3）提高資產(chǎn)運用效率，防止資產(chǎn)流失。加強資產(chǎn)管理，采取切實可行的管理措施，將資產(chǎn)管理納入全面預(yù)算管理系統(tǒng)，進一步開展建立和健全企業(yè)資產(chǎn)管理制度和內(nèi)容控制制度為主要內(nèi)容的整章建制工作；優(yōu)化管理手段，建立、實施內(nèi)外結(jié)合的資產(chǎn)監(jiān)管新機制，形成企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理信息的優(yōu)化整合和信息共享：開展專項執(zhí)法監(jiān)察，加大資產(chǎn)管理與責(zé)任追究力度，通過設(shè)立一個行之有效的管理制庋，切實提高效益和效率。

小結(jié)： 鐵路企業(yè)基層站段實施全面預(yù)算管理，不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，也是應(yīng)該樹立的一種理財觀念。全面預(yù)算管理使過去靜態(tài)的事后算帳，轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)的事前預(yù)測、事中控制和事后考評相結(jié)合，使企業(yè)各項經(jīng)營管理變被動為主動，強化了對企業(yè)經(jīng)營管理的控制，從而保證整體盈虧目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，全面預(yù)算管理的實施是鐵路企業(yè)符合時代要求的必然選擇。

參考文獻：

[1] 程麗慧.加強全面預(yù)算管理提升企業(yè)競爭力[J].會計之友.2004（11）

[2] 汪利民.推行全面預(yù)算管理應(yīng)注意的幾個問題[J].財務(wù)與會計. 2001 （6）