加強鐵路企業基層站段全面預算管理的有效途徑

芮立全

摘 要：本論文首先闡述了鐵路企業預算管理的現狀及問題，然后分析了鐵路企業在預算管理中存在的問題及如何做好全面預算工作。最后闡述了鐵路企業實行全面預算管理的必要性。因此，全面預算管理的實施是鐵路企業符合時代要求的必然選擇。

關鍵詞：全面；預算；管理

一、鐵路企業預算管理的現狀及問題

（1）由于基層站段沒有法人資格，收入逐級上繳，支出由上級撥付，實現利潤也是事前計劃規定的。企業對運輸生產、財務管理、勞資管理、投資計劃管理等各種經營活動采取計劃控制的手段，各科室均有自己的管理和考核辦法，但缺乏整體的配合和協調，不利于整體利益的提高。（2）站段處于計劃經濟體制下，制約機制相對不健全。站段經營者為了實現各自的目標，盲目爭資源、上規模、擴大投資，造成了大量的重復建設，導致資源浪費和投資回報水平低下。使得站段各自為政，無法從整體上實現協同發展。（3）容易滋生吃“大鍋飯”和“等、靠、要”的管理意識。（4）成本計劃年年偏緊和年初緊、年底松的慣性做法容易產生“年年難過年年過”的思想。（5）現行計劃管理辦法比較粗放。偏重事后分析、總量控制：缺少項目管理、事前控制手段。

二、當前鐵路企業全面預算管理中存在問題的原因剖析

（1）預算編制粗糙、模糊，缺乏具體項目和明細資料。預算編制人員由于對企業經營管理的情況掌握不全不準，對企業的人員情況、資產情況、業務活動情況等掌握不實不細，預算雖然細化到相關科目，但每一科目具體用于什么人員、什么項目卻掌握不清楚。僅靠財務部門難以進行準確的核算論證，常常是列出一個粗略的包干支出數。這樣執行結果有時造成經費浪費，有時還致使一些部門正常專業活動難以開展。（2）部門預算與實際情況結合不好，預算基礎信息失真。從實際情況看，部分部門預算工作分工分散、缺少整合，造成編報標準不統一、內容重復或遺漏、預算溝通效率低，部門負責人難以很好地對部門預算總體把關，因此，部門預算所提供的基礎信息真實性較差，往往使上級編制總體預算方案時按照經驗“砍一刀“打幾折”，影響了預算整體方案的嚴肅性。（3）為預算而預算。近幾年，鐵路企業己經基本認識到了全面預算管理的有效作用，并把是否實施全面預算管理作為衡量鐵路企業管理水平高低的一個標準，但對預算到底應是什么樣子，如何安排和實施預算，尚缺乏深刻的理解。（4）編制預算屬純財務行為。全面預算是在財務收支預算基礎上的延伸和發展，以至于很多人都認為預算是財務行為，應由財務部門負責預算的制定和控制。預算內容涉及業務、資金、財務、信息、人力資源、管理等眾多方面。盡管各種預算最終可以表現為財務預算，但預算的基礎是各種業務、資金、人力資源以及管理的綜合，這些內容并非財務部門所能確定和左右。財務部門在預算編制中的作用主要是從財務角度為各科室、各業務預算提供關于預算編制的原則和方法，并對各種預算進行匯總和分析，而非代替具體的部門去編制預算。（5）預算編制方法模式化。預算編制是企業實施預算管理的起點，也是預算管理的關鍵環節。企業采用什么方法編制預算，對預算目標的實現有著至關重要的影響，從而直接影響到預算管理的效果。對企業來講，編制預算可以采用彈性預算、增量預算、零基預算和滾動預算等多種方法，不同的預算編制方法適應不同的情況。特別是滾動預算，它的編制是隨著預算的執行不斷補充，逐期向后滾動，使預算期保持不變的預算編制方法。而我們均采用增量預算編制方法，盡管也充分考慮了某些非正常因素，但確立增量幅度在很大程度上具有主觀性，致使預算的編制未能真正起到提高效率的作用。

三、立足實際，求實重效做好全面預算管理工作

（一）明確財務預算的編制程序。（1）自下而上：計劃財務科將設計好的預算報表發至各業務科室、車間，各業務科室、車間根據年度生產實際情況編制預算報表，預算按“歸口負責”的原則有職能管理部門測算，經業務主管部門審核簽字后報計劃財務科，計劃財務科根據路局下達的成本計劃統一編制鐵路企業基層站段年度預算報表。（2）自上而下：計劃財務科根據實際掌握的歷史數據、工作量、定額水平、可能影響因素對上報的各項預算進行詳細審核，必要時深入各車間調查了解真實情況及時發現問題，剔除不合理因素。同時，建立基層站段預算編制技術咨詢小組，挑選業務精、能力強、作風正的技術管理人員、一線生產骨干參與預算編制，獨立發表見解，充分探討測算、去偽存真，由此及彼，使部門和各車間的預算較為切合實際，并便于從中找出問題，及時進行調整。同時計劃財務科將調整后的預算重先發至各業務科室、分公司。（3）再自下而上：業務科室、各車間各自糾正存在的問題，結合年度生產計劃修改調整財務預算，并將調整后的預算重新上報計劃財務科。預算中各會計科目有分季度的時問安排，劃分材料、燃料、電力、水、其他等費用支出要素，同時明確業務科室、車間的有權支出科目及金額，做到成本項目、費用標準、責任部門、時問要求四個細化。計劃財務科對各科室、各車間的預算情況匯總，形成合并總預算，提交基層站段預算委員會進行討論后報站段長。

（二）落實管理責任，發揮職能作用。（1）領導總控。站段長是成本總支出的直接責任人，負責組織計劃財務科及有關部門具體實施全面預算，全面控制成本費用的真實性、合法性、合理性以及成本費用的總量。（2）財務監控。計劃財務科按照預算方案跟蹤方案實施財務控制和管理，負責成本費用全面預算的編制和分解，重點要負責成本預算費用的管理、監督、和控制。（3）材料收支監控。計劃財務科配合物資采購部制定各項材料物資實物消耗定額和費用開支定額，建立健全定額管理制度，提高定額管理水平。

（三）開展全面預算管理的工作重點。（1）立足于現實，著眼于長遠。鐵路企業要充分認識到此項工作的艱巨性和長期性，并有堅持不懈努力的決心。對那些粗放經營、效率低下的問題既有體制和機制方面的矛盾，也有管理和觀念方面的問題，這樣的問題交織在一起是非常復雜和艱巨的，解決起來不可能一蹴而就，需要扎扎實實、一步一個腳印進行長期艱苦的努力和探索。（2）貫徹和落實全面、協調、可持續發展的科學發展觀。鐵路企業最突出的問題就是資產投入效率低下，大量的重復建設、重復投資浪費了巨大寶貴而稀缺的資源，導致鐵路企業資金奇缺。因此，企業在落實全面預算管理工作時，必須緊密圍繞可持續發展這個核心，制定企業切實可行的發展戰略和行動綱領。（3）提高資產運用效率，防止資產流失。加強資產管理，采取切實可行的管理措施，將資產管理納入全面預算管理系統，進一步開展建立和健全企業資產管理制度和內容控制制度為主要內容的整章建制工作；優化管理手段，建立、實施內外結合的資產監管新機制，形成企業內部資產管理信息的優化整合和信息共享：開展專項執法監察，加大資產管理與責任追究力度，通過設立一個行之有效的管理制庋，切實提高效益和效率。

小結： 鐵路企業基層站段實施全面預算管理，不僅是建立現代企業制度的需要，也是應該樹立的一種理財觀念。全面預算管理使過去靜態的事后算帳，轉變為動態的事前預測、事中控制和事后考評相結合，使企業各項經營管理變被動為主動，強化了對企業經營管理的控制，從而保證整體盈虧目標的實現。因此，全面預算管理的實施是鐵路企業符合時代要求的必然選擇。

參考文獻：

[1] 程麗慧.加強全面預算管理提升企業競爭力[J].會計之友.2004（11）

[2] 汪利民.推行全面預算管理應注意的幾個問題[J].財務與會計. 2001 （6）