電力工程采購的內部控制問題及對策研究

楊中凱

摘要：目前電力企業在工程采購方面存在著諸多不足。文章以工程采購為出發點，從預算、審計、檢驗、績效考核等方面指出了當前電力采購工作在內部控制方面存在的問題，并針對這些問題提出了加強電力工程采購內部控制的具體對策和措施，以期有效地化解和減少電力工程采購中出現的風險和問題，從而加強電力企業對工程采購的內部控制。

關鍵詞：電力采購；內部控制；預算

一、引言

隨著經濟社會的不斷發展，電力企業供電負荷迅猛增長，大批電力設施需要新建改建或者更新換代。在電力施工成本中，材料采購占有較大的比重，一般會達到總成本的50%左右，甚至達到60%以上。材料費用成本控制的優劣直接影響著整個施工成本，關系到項目的盈利能力。因此，工程前期采購在電力企業經營中扮演著舉足輕重的角色。如何降低項目采購成本，增強盈利能力，成為電力企業實現大發展的前提。在這樣的背景下，合理完善的內部控制應當成為電力工程采購中重要的、必不可少的管理方式和監督機制。

二、當前電力工程采購內部控制存在的問題

當前，電力施工企業在內部控制方面存在意識淡薄、制度滯后、缺乏預算、審計不力等問題。由于缺乏明確細致的流程指導，導致項目物資采購存在盲目性、隨意性的現象。項目采購階段隨意性大、重復采購、采購的材料無法滿足建設需要，造成了極大的浪費。在電力工程采購工作中，由于內部控制不足而導致的問題主要體現在以下方面。

（一）電力工程采購合同管理不規范

合同訂立雙方未嚴格按照相關法律法規執行，導致合同管理存在諸多風險。1.不加審核，與不具有合同主體身份的供貨方簽訂采購合同，可能使企業合法權益受損。2.不經協商談判，違反自愿公平原則，未對采購合同文本進行嚴格審核，導致采購合同條款存在重大欺詐或者疏漏。3.不按規定的權限和程序與對方簽署采購合同，沒有經過企業法定代表人的授權或者簽字蓋章。4.對金額巨大或者法律關系復雜的采購合同，不經分析研究，草率簽訂，為日后合同糾紛埋下隱患。甚至導致企業訴訟失敗、經濟利益受損。5.采購合同管理不嚴格，合同編號混亂、合同信息任意泄露，合同專用章無專人保管。

（二）電力工程采購價格相差懸殊

同一套設備，當不同的采購部門在市場上購買時，供應商利用采購部門有些人員不熟悉行業情況，有意抬高并操縱設備價格，使采購價格相差很大。而且經常出現工程師或者上級領導提供供應商的情況，單一供應商頻頻出現，利用其特殊地位，將采買價格壟斷在高價位，而實際市場價格則可能是中低價位。

（三）采購計劃安排不科學，采購申請制度缺失

采購人員對市場供應形勢缺乏準確的判斷，直接形成庫存量積壓或者短缺，導致企業施工停滯，形成資源浪費。

（四）電力工程采購不能與技術更新同步

電力自動化的發展使產品的更新周期越來越短，由于設計建設與采購計劃脫節，往往造成采購的物資不能滿足工程技術要求，被迫來回換貨，人為地延長工期，加大了采購成本和建設成本。

（五）缺乏嚴格的采購驗收制度，檢驗方式落后

沒有專門的驗收機構對購買物資的數量、品種、規格、技術等各項指標進行嚴格地審核和驗收。對驗收過程中出現的以次充好、貨不對路等情況視而不見。采購記錄、倉儲記錄和會計記錄不能核對一致。

三、加強電力工程采購內部控制的對策措施

鑒于上述電力工程采購中暴露出的種種弊端，電力工程企業應按照內部控制的具體要求，根據內部控制理論，針對具體的問題，采取相應舉措，對電力工程采購流程加以規范。具體措施主要包括如下方面。

（一）注重內部控制制度的設計和創新

內部控制制度的設計關鍵是要因地制宜，要結合電力采購行業的實際做出有針對性的設置。1.采購合同訂立前，必須了解對方的經營資格、保障能力、誠信記錄等有關資質，確保對方具備履約能力。涉及數額重大、技術性強或法律關系復雜的合同，應組織專家組參與談判。2.制定采購申請制度，根據采購規模大小明確規定采購人員的職責權限及相應的授權審批程序。3.完善供應商評估和準入規則，建立合格供應商數據庫，對供應商提供的物資和勞務的質量、規格、供貨及時性、經營狀況等信息進行綜合評估。對提供質次價高材料的供貨商采取一票否決制度。4.加強供應鏈管理，確保采購業務的可追溯性，形成倒查追蹤機制，確保采購中出現的問題能追究到具體責任人。5.加強與采購活動有關的會計系統控制。嚴格審核采購預算，完善付款流程。發現不正常情況，應當拒絕付款，避免資金和信用受損。

（二）全面發揮預算控制作用，確保預算在電力工程采購中的控制力和約束力

預算控制的內容覆蓋企業采購活動的全過程。電力企業通過采購預算的編制和執行情況對比，可以查出采購單位未完成預算的原因。預算編制不論采取何種方式，其決策權都應由企業管理的最高層來實施。在全面建立采購預算體制的前提下，基于擔心材料價格持續上漲，采購部門在年度材料數量預算范圍以內，往往會提出了增加庫存的采購請求。當然由于材料價格上漲因素，年度材料金額預算會被突破很多。按照公司采購權限的規定，超預算的這批材料采購申請需要公司總經理審批。總經理在審批這批材料采購申請的時候，要特別要注意兩個問題：1.材料價格上漲因素，是否會影響電力工程造價上漲？如果是，客戶或者業主方會接受嗎？2.年度材料采購預算被突破，預算控制的作用體現在哪里？當初準備預算的時候，為何沒有考慮到這種因素？還是考慮了材料價格上漲的因素，但目前是屬于一種極端情況下的材料價格持續上漲風險？如果是這樣，需要采取哪些應對舉措？

（三）加強內部審計作用的發揮

加強內部審計作用的發揮，把采購審計的對象擴大到供應商與相關部門，促進內部審計質量水平的提高。對電力工程采購進行內部審計，有以下幾個關鍵點。

1. 審計部門要熟悉審計對象主要構成、生產工藝、主要原料、輔助材料、五金工具、包材名稱、規格、品牌、使用范圍、化驗標準等。2. 了解原材料的供應渠道。審計人員應當能準確知道材料是從哪些供應商處采購，能準確記錄當前或者最近一次采購價格。3. 供應商無故變動需要警惕，有無依照規定的流程，是否存在領導一句話更換供應商的現象，這些都是價格走高的前兆。大宗原料的漲幅要有調價函，并且要對調價進行市場調查。4. 單一原材料一家供應商壟斷價格局面。在內審中經常能發現此類問題，但是采購人員會以各種理由搪塞內審人員，所以需要內審人員進行市場詢價。詢價可以先從網上篩選本地區的商家，通過百度地圖搜索“XX變壓器”等，會出現很多公司，電話也有很多。或者從淘寶、京東等渠道找商家，進行市場詢價。5. 市場詢價如有所獲，要保留證據。要注意詢價都是同品牌、同廠家來詢價，防止采購人員和工程經理以品牌不同影響工程建設質量為借口。只要采購不是從廠家、省級代理或者市級代理拿貨，價格都是有一定水分的。可以拔打廠家電話索要省市級代理電話了解真實價格，擠出不合理加價的水分。6. 采購物品的質量是最重要的因素，查看公司檢驗單據，與物料使用人員、庫管人員溝通，往往都會有很大的收獲。總之， 通過內部審計，對采購部門進行審查，核對與制衡，避免一個部門或者一個人控制一項交易的各個環節，從根本上防范采購人員的舞弊行為。

（四）加強對物資采購進行績效考核，建立有效評價采購績效的指標體系

對物資采購進行績效考核，把績效度量范圍擴大到采購的整個業務流程，建立有效評價采購績效的指標體系，如表1所示。

（五）鼓勵內控人員多方式自學，重視內控人員的選用，堅持崗位定期輪換制度

內控人員在內部審計部門的領導下，具體執行對采購業務的內審工作。內控人員的素質決定著內審工作的有效性。應當選拔具有獨立性、專業性、熱愛內審工作的人員，具體執行內部控制審查工作。同時也要吸收企業里面熟悉電力工程采購業務流程的業務骨干參加。相關內控人員要定期接受專業培訓，培訓內容應包括內控專業理論和相關條例規章，審計評價方法、缺陷認定標準、內控人員的職責權限、如何編制報告等。內控人員應當遵循客觀公正原則，如實反映檢查中發現的問題，如實上報。在內審業務的執行當中，堅持不相容崗位相互分離原則，定期進行工作崗位輪換，對特殊崗位實行資格認證制度。

（六）注重法制教育，采取嚴懲與重獎相結合的內部激勵機制

電力物資采購由于其行業特點存在的風險很多，采購計劃不合理、市場供求趨勢預測不準確、供應商選擇不當、付款審核不嚴格等都會給企業造成重大損失。同時，巨大的采購金額又會讓一部分采購人員利欲熏心，在采購中違犯采購計劃、破壞定價機制、破壞采購驗收制度、中飽私囊。對這些人，完善的內控制度已經起不到約束作用，必須運用法律進行嚴厲制裁。對那些任勞任怨、講原則講立場的采購人員，則要進行適當獎勵。只有多管齊下，綜合治理，才能讓電力工程采購工作走上正確軌道。

參考文獻：

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（作者單位：國家電網河南唐河縣電業局）