鐵路企業內部控制問題探討

邢春萍

摘要：鐵路企業改制后實行企業內部控制的重要性。指出領導意識、內控制度、執行能力等幾方面存在的問題，有針對性的采取相應措施提高企業內部控制能力。

關鍵詞：內部控制 問題 建議

一、鐵路企業內部控制的重要性

鐵路企業關乎交通運輸的關鍵，良好的內部控制可以有效地降低成本，提高企業經營的效率和效益，良好的內部控制制度可以起到相互牽制的作用，有利于保證企業內部資產的安全完整，減少徇私舞弊現象的發生，完善的內部控制對于企業提高經濟效益、自身經營活力都是有著非常重要的作用的，但是就目前我國鐵路行業來說，由于根深蒂固的國有企業傳統思想影響，很多管理方式還不成熟，也存在很多的影響內部控制發展和完善的問題。

二、鐵路企業內部控制存在的問題

（一）企業內部控制意識比較淺薄

內部控制意識淡薄可以從兩個方面反映出來，一方面是領導的重視程度比較低，管理層將過多的注意力放到了經營方面，而沒有重視內部控制對于資金、成本、運營等的重要性，沒有真正了解到內部控制對于企業正常運營的重要性；另一方面，缺乏全員參與意識，企業的人員普遍對內部控制的整體情況缺乏了解，組織和人員設置不盡合理。

（二）內部控制的相關制度不健全

目前很多鐵路企業在內部控制制度的制定上還存在較嚴重的形式化現象，只是作為表面化的功夫，并未認識到內部控制在企業內部治理上的重要作用。系統化和網絡化較差，在企業發展過程中，由于外部環境的變化產生了較多的新情況，企業的內部控制制度并沒有進行相應的創新和發展，沿用老制度來應對新情況，這樣難免會產生偏差或者內部控制制度無法發揮出較大的作用，如此的墨守成規方式也不能夠充分滿足內部控制制度在企業發展過程中的需要。

（三）信息化利用不足

雖然很多企業都在信息化上下了很大的功夫，在各個部門信息的采集上確實起到了一定的作用，但是企業并未充分發揮信息化的優勢，那就是及時性以及科學性，沒有經常對所采集的信息進行分析對比，以找出成本或者其他方面的問題，進而進行糾正，因為信息化具有及時性的優點，所以可以較為及時的發現內部控制中的問題，并進行糾正，但是目前鐵路企業對這一點的利用程度比較低，并沒有通過信息化提供及時的信息并對管理層的決策提供決策有用的信息，這也反映出了鐵路企業在信息化數據統計分析上的不足。

（四）內部控制的執行能力較弱

內部控制應當作為一種全過程的控制手段對企業運轉的各個方面進行控制，但是就目前而言僅僅在事前有一個事前的控制，比如財務上的不相容職務相分離，但是在具體的工作執行過程中，可能又會存在一定的問題，全面預算制定出來之后，需要內部控制在過程中進行適當的控制和糾偏，也就是監督和防范，不能夠僅僅將內部控制作為事前執行的一方面，在事后往往有欠缺對內部控制實際效果的反饋，這也就無法在以后工作中進行糾正，不利于工作很好的完成。

三、針對以上問題提出的建議

實際上上述存在的問題不只是鐵路企業這種國企中存在的問題，而且很多大中型國企中普遍存在的現象，主要還是思路沒有轉變、沒有尋求管理體制上的創新，沒有將管理企業的思路從生產銷售轉變到重管理上來，因此筆者認為可以從以下幾個方面提高企業的內部控制水平。

（一）提高企業內部控制的意識

首先在管理層來說，要加強內部控制管理意識，使他們意識到加強內部控制是提高企業管理水平的關鍵，營造一個內部控制實施的良好的外部環境，要通過加強內部控制加強應對風險和意識風險的能力，其次在企業整體來說，要讓每一位鐵路員工意識到內部控制的貫徹實施是一項從上到下、整體的、系統化的工作，而不是僅僅是財務、審計部門的工作，樹立責權意識，明確每一位員工的責任和義務，提高企業的內部控制水平應當從細處說手。

（二）科學化設置組織結構和人員

在組織結構的設置上應當能夠充分發揮內部控制的作用，形成相互牽制的框架性結構，而不是放任自流、各自為戰，充分發揮內部審計部門的作用，保持內部審計部門的相對獨立性，在各個部門的人員設置上，提高工作人員的素質和道德文化水平，使他們認識到內部控制是每一個員工都應當深入貫徹落實的規章制度，定期對員工進行內部控制制度的宣傳和講解，使內部控制意識融入到企業的各個環節當中。

（三）建立和健全企業內部控制制度

制度的完善程度將會影響到具體的試試效果，因此鐵路企業應當在國家2009年新內部控制制度的框架之下，聘請專業資深咨詢機構在充分了解本企業現狀和流程的基礎上制定適合本企業的內部控制制度，并形成系統化，將各個部門關聯起來形成系統化的制度。

（四）充分利用信息化優勢

在信息化大環境下，充分發揮速度快、準確性高的優點，對不同地域、不同性質部門之間的信息形成數據，并充分利用這些信息進行整合和分析，從中提煉出有利于做出準確和及時的決策的信息，并通過這些數據及時的發現成本以及其他方面發生的變化，對于發現的問題及時糾正和改善。

（五）加強內控的全過程控制

內部控制應當貫徹到鐵路企業運營中的各個環節，尤其要注意事前、事中和事后三個階段，在項目執行過程中也要把內部控制貫徹其中，比如在全面預算的執行過程中要加強內部控制，避免重制定、輕執行的現象出現。endprint