完善企業(yè)內(nèi)部控制 減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究

程生群

摘 要：企業(yè)要提升管理水平、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制。很大程度上，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都源自企業(yè)自身。內(nèi)部控制失當(dāng)或沒有與企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)控制度，都會(huì)阻礙企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F271 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）26-0238-02

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是實(shí)際存在的。做好內(nèi)控制度建設(shè)，是維護(hù)企業(yè)利益最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)包括了有效率的經(jīng)營(yíng)、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)。為了保證這些環(huán)節(jié)，企業(yè)就需要建立和執(zhí)行良好的內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重大的意義。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核心能力提升的意義

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是對(duì)原有企業(yè)財(cái)務(wù)核心能力的再造。由于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制就顯得尤其重要。而各企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制能夠及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)影響的范圍和程度及應(yīng)采取措施和對(duì)策傳遞給與利息相關(guān)的人，以減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)對(duì)企業(yè)或其他與利息相關(guān)的人的沖擊程度，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，從而保持企業(yè)的可持續(xù)盈利能力。因此，如果一個(gè)企業(yè)具有在上述這些方面勝于對(duì)手的能力，那就說明它擁有財(cái)務(wù)核心能力，它能為企業(yè)帶來優(yōu)異的財(cái)務(wù)效益。

2.對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制促使財(cái)務(wù)管理者更新觀念。財(cái)務(wù)管理觀念作為思考財(cái)務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)，同時(shí)也是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀，是需要在不同的時(shí)期有不同的表現(xiàn)，并且時(shí)刻更新的。所以，財(cái)務(wù)管理人員必須要不斷更新財(cái)務(wù)管理觀念，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，從思想到行為上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有正確的、客觀的認(rèn)識(shí)。只有這樣，才能使企業(yè)一直不停地發(fā)展，從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)核心能力。

二、通過完善企業(yè)內(nèi)部控制防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施

企業(yè)從財(cái)務(wù)的角度對(duì)經(jīng)營(yíng)過程和活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制。為保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的完整和安全并保證會(huì)計(jì)資料的合法、完整和真實(shí)而制定和實(shí)施的措施、政策和程序，這就是理論上的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的控制。從目前企業(yè)的發(fā)展情況來看，還存在著多方面的問題，為了解決存在的諸多問題，財(cái)務(wù)控制應(yīng)注意以下幾個(gè)方面。

1.完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)。根據(jù)企業(yè)制定的規(guī)則并結(jié)合企業(yè)的具體情況建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，這樣可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的管理體制，提高財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，從源頭上制止報(bào)表的徇私舞弊，從而改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

2.提高企業(yè)人員的素質(zhì)。企業(yè)的治理層和管理層首先要身體力行起到表率作用。由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行均需要有人的介入才能完成，而制度設(shè)計(jì)以后，由于執(zhí)行人員素質(zhì)不一樣，所以執(zhí)行的效果也會(huì)有差異。因此，要形成良好的企業(yè)文化來感染員工，促動(dòng)員工不斷提高自身的素養(yǎng)，以貫徹內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。這就是當(dāng)今內(nèi)控制度建設(shè)中值得重視的重要問題之一。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。企業(yè)管理層應(yīng)要加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行，同時(shí)要對(duì)執(zhí)行過程中所存在的問題及一些漏洞進(jìn)行及時(shí)改進(jìn)，同時(shí)對(duì)執(zhí)行不力的人員或部門進(jìn)行懲罰，使內(nèi)部控制發(fā)揮其應(yīng)有的作用。且已建立的內(nèi)部控制制度只有在得到有效力的執(zhí)行中才能夠發(fā)揮出它的作用。例如，國(guó)外的巴林銀行之所以倒閉，就是因由銀行職員執(zhí)行內(nèi)部控制力度不夠，使得己有的內(nèi)部控制制度變?yōu)橐患埧照劇?/p>

4.重視人力資源建設(shè)加強(qiáng)員工的道德教育。企業(yè)要對(duì)員工進(jìn)行技能和職業(yè)道德準(zhǔn)則培訓(xùn)并同時(shí)設(shè)立員工信箱、投訴熱線等方式方便員工，鼓勵(lì)員工及企業(yè)利益相關(guān)方監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)、舞弊和其他有損企業(yè)形象的行為。其次還要在使用人員的時(shí)候應(yīng)當(dāng)采用“公平公正公開”的方式招聘人才，并在企業(yè)內(nèi)部使其安分的呆在其職位上，并在生活上關(guān)心員工，潛移默化地培養(yǎng)員工的主人翁意識(shí)，使企業(yè)員工不會(huì)產(chǎn)生舞弊的動(dòng)機(jī)。

5.合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是從屬于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不夠，在工作開展的初期就容易受到很大的限制，而且目前中國(guó)企業(yè)很多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，導(dǎo)致內(nèi)審監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。因此，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況和各級(jí)管理人員的績(jī)效等，為企業(yè)提供內(nèi)部控制的改善建議。并且建議將從屬于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)改為從屬于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)有力的監(jiān)督作用。

6.進(jìn)行企業(yè)制度改革，充分發(fā)揮治理層的監(jiān)督作用。形成合理的法人治理結(jié)構(gòu)，這是實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提。在合理的法人治理結(jié)構(gòu)下，真正實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)明確、產(chǎn)權(quán)明晰、管理科學(xué)和政企分開，使治理層能有效的監(jiān)督管理層，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)的制度化。而在這之中，制定公司章程是完善公司治理的又是一個(gè)重要內(nèi)容。在章程中明確表明股東大會(huì)、董事會(huì)及經(jīng)理人員的職能和權(quán)限，確保在建立科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度的同時(shí)，使企業(yè)治理層、管理層與企業(yè)興衰成敗緊密聯(lián)系在一起。這樣，企業(yè)治理層和管理層才能夠有動(dòng)力推動(dòng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

結(jié)語(yǔ)

總之，建立一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系并非一蹴而就的。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理和組織過程中的某方面和某環(huán)節(jié)的問題，都可能造成風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)償債能力、盈利能力的降低。所以說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的每個(gè)環(huán)節(jié)的。因此，企業(yè)只有建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，才能降低和化解財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 陳東.試析項(xiàng)目代建制在企業(yè)發(fā)展中存在的問題[J].西部財(cái)會(huì)，2009，（1）：117-119.

[2] 王相江，楊進(jìn)躍，陳明娟.關(guān)于項(xiàng)目代建制存在問題的探討[J].科技信息（科學(xué)教研）2008，（20）：123-126.

[3] 宋潔.中國(guó)項(xiàng)目代建公司在財(cái)務(wù)管理中的問題與對(duì)策[J].科技資訊，2010，（12）：144-146.

[責(zé)任編輯 仲 琪]