從加強內部控制角度談如何規范固定資產管理

李榮梅

【摘 要】隨著時代的進步和社會經濟的發展，特別是市場經濟體制的確立和完善，企業在發展過程中面臨的競爭日趨激烈。在企業的各項生產經營活動中，固定資產占據了十分重要的地位，它對于企業的發展，有著較大的推動作用。但是在如今的固定資產管理中，還存在著諸多的問題。本文從強化內部控制的角度，來分析了如何對固定資產管理進行規范，希望可以提供一些有價值的參考意見。

【關鍵詞】內部控制；固定資產；管理

在企業的非流動資產中，非常重要的一個組成部分就是固定資產，它促使企業的各項生產經營活動得到實現，推動企業獲得更好更快的發展。那么對于企業來講，就需要從內部控制的角度，來對固定資產管理進行規范。

一、固定資產內部控制現狀分析

通過調查研究發現，相較于以往，在企業固定資產管理的很多方面都采取了一系列的措施進行強化；但是我們依然需要注意到，在固定資產內部控制方面，還存在著諸多的問題和不足：

1.沒有完善的控制環境

目前，在固定資產的采購和使用方面，很多企業都制定了一系列的制度，但是制度體系中存在著諸多的漏洞。比如，由一個人來完成固定資產的采購和審批，同一部門執行采購、驗收、處置等業務，那么固定資產不相容崗位分離的原則就沒有得到貫徹和落實。如果是由一個人或者一個部門來擔任任何一項業務，那么錯誤和舞弊行為就很容易發生，并且這些舞弊行為還可能會被掩蓋。

2.沒有健全的風險評估

目前在風險評估方面，很多企業都比較的薄弱，沒有對統一的風險預控體系進行構建。在固定資產業務風險方面，沒有足夠的意識，沒有充分認識社會風險、經營風險以及財務風險，缺乏足夠的手段和預測和評估企業風險，在預防和處理方面存在著諸多的問題和不足，在決策時候，存在著較大的盲目性，那么就會出現一些錯誤。

3.控制活動的針對性較為缺乏

對于企業來講，只是追求高規模的固定資產投資，沒有系統的分析和研究投資項目的可行性，盲目上馬，決策環節輕率，沒有全面真實的反映投資項目經濟信息，沒有足夠的認識風險，容易出現投資決策失誤的問題。那么就無法如期完成建設投資項目，無法實現預期收益，對企業的正常發展起到較大程度的制約作用。

二、從加強內部控制角度談如何規范規定資產管理

1.從環境控制的角度

具體來講，企業在各個內部控制關鍵點、關鍵人員的組織機構以及行為準則就是內部控制的控制環境。在固定資產內部控制方面，管理層需要結合具體情況，對組織機構進行合理的構建，對采購、驗收以及預算部門進行設置和完善，對崗位職責進行明確，獨立起來，互相監督和制約。對各個部門職責進行明確之后，管理者要將制定的內部控制要求給堅決執行下去。要想將內部牽制作為不相容職務分離的核心，要由兩個或者兩個以上的部門和人員來處理每一項經濟業務，這樣每一個部門或者人員都需要接受其他部門人員的監督。固定資產管理人員需要將不相容職務的相互分離制度給執行下去，對工作崗位合理設置，這樣資產的安全完整性就可以得到有效保證。

2.從風險控制的角度

重大風險事件的發生，都是因為在固定資產投資決策和工程項目實施中，沒有較強的風險意識，風險管理工作奇偶位薄弱。那么，就需要將風險管理給全面的開展起來，將企業的內部風險和外部風險給充分納入考慮范圍，只有這樣，在激烈的市場競爭中，企業才可以獲得較為穩定和持續的發展。要對企業發展目標進行明確，初步分類可能面對的風險，有針對性的開展風險管理工作。在將全面風險管理實施下去的過程中，通常可以從四個階段來進行，分別是計劃準備、實施運行、檢查評價和監督比較。

3.從控制程序的角度

不管是固定資產投資項目的決策，還是固定資產的日常管理，都有著較為完善的業務流程，要對業務流程進行科學合理的設計，這樣方可以對業務人員的具體工作起到有效的指導作用，對業務執行過程中的風險控制點進行科學的識別，切實執行人工審批流程，避免遺漏了某些程序。在工作過程中，要嚴格依據相關的程序來進行，避免沒有統一操作標準，而將隨意性體現于業務處理中，影響到正常的工作進程。

4.從內部監督的角度

首先要對固定資產內部控制績效考核機制進行構建，企業做好全面經濟核算的同時，對績效考核指標體系進行構建和完善，要科學合理的進行績效評價，對獎懲機制進行全面的構建；其次，要對內部審計機制進行構建，對監督體系進行完善，企業內部審計工作包括諸多方面的內容，如稽查、對內部控制制度的效率進行評價以及提交相關的審計報告。

三、結語

通過上文的敘述分析我們可以得知，在企業發展過程中，固定資產占據了十分重要的地位，需要引起人們足夠的重視。調查研究得知，在如今大部分企業的固定資產管理中，還存在著諸多的問題和不足，不夠規范，那么就需要從內部控制的角度來進行考慮，采取一系列的措施，對固定資產管理進行規范。本文簡要分析了從加強內部控制角度如何規范固定資產管理，希望可以提供一些有價值的參考意見。

參考文獻：

[1]索芳萍.固定資產內部控制對策研究[J].財會研究，2009，2（4）：123-125

[2]施娟娟.淺析固定資產的內部控制[J].淮北職業技術學院學報，2009，2（5）：55-58

[3]任愛萍.內部控制制度在固定資產管理中的運用[J].中國鄉鎮企業會計，2012，2（8）：155-157