淺析財務內部控制

趙艷華

摘? 要：隨著市場經濟的快速發展，企業所面臨的各種風險增多，受到的影響也加深，此時更要重視企業財務內部控制對于企業規避風險的重要作用。內部控制對于企業正常運行具有重要意義，財務內部控制更是企業生存的關鍵環節，因而有必要對企業財務內部控制進行深入分析與探索。

關鍵詞：財務;內部控制;建議

一、我國企業財務內部控制問題分析

（一）企業未充分重視對財務內部控制。在實際工作中，我國的大部分企業往往忽視這些內部財務控制的重要問題，我國的大多數企業內部控制機制的不完善，企業的內部控制的能力不足，從而影響企業的正常的運行。部分單位負責人對內部會計控制缺乏足夠的重視，導致一些企業內部控制失效。

（二）監督企業財務內部控制體系不健全。企業僅是為了應付上面單位的檢查，沒有認真的執行和監督。例如，多數企業在具體執行內部控制的制度上，經常發生權責不清情況，企業高層和員工之間缺乏明確的責任界定，相互制約的機制尚不健全。同時企業并未積極主動執行、維護及改善內部控制制度，最終只是將企業內部控制變成了一種應付有關部門檢查的方式。

（三）企業財務內部控制權責混亂。目前很多企業經營權逐步擴大，導致各種獨斷專橫、以權謀私等濫用職權操控財務問題，這就使得內部控制無法正常進行。例如部分企業缺乏相應的財務操作規范。企業內部牽制制度、稽核制度等常見的基本制度相對不完整;或者盡管有其中幾項制度，在實際工作中也是沒有認真執行過。中小企業在財務操作過程中也十分不規范。在會計核算方面，人為操縱利潤，采用倒軋帳的方式記帳等等。這種財務管理制度上的混亂和財務操作上的不規范，使財務管理的內部控制根本無從說起。

（四）財務人員綜合素質較低。一些企業領導由于不是財務科班出身，沒有較好的考慮到財務管理工作，導致缺少財務管理意識，最后影響單位財務，致使未能起到財務管理應有的輔助決策和監督控制功能，最終影響到企業領導在進行企業發展規劃時發生偏差，不能在經營運作中做出正確的經濟決策。

二、改善企業財務內部控制的幾點策略

（一）建立有效的財務約束以及激勵機制。內部控制的重點是對管理層職權應用的控制，因而設置科學合理的財務約束以及激勵機制對于企業財務內部控制具有重要作用。有效的財務評價機制以及完善的管理人員尤其是財務總監的產生機制對于財務人員遵守各種財務制度，相互監督，保護企業利益，從而有效提高內部控制效果具有重要意義。

（二）加強企業財務數據的穩定性和安全性。信息化環境中的企業財會系統與傳統手工財會系統具有較大的區別，傳統手工財會系統中的很多工作線索，在信息化的財會系統中已經不存在了，各種財務數據的處理集中化、電子化，很多文件資料已經沒有了紙質檔案存儲，這就對財務數據的穩定性和安全性帶來一定程度的隱患。信息化財務系統在建設、維修甚至運行過程中都可以被無痕跡數據篡改，無授權人員可能利用系統的缺陷更改各種財務數據，造成企業財務損失。所以信息化環境中企業財務內部控制要重視各種計算機系統的缺陷的補救措施，加強財務數據安全性的保障力度，明確規定非授權人員不得接觸任何財務硬件和軟件。各級財務人員在進行系統內財務數據處理時要有相應的監督機制，使得工作人員相互制約，相互監督，提高內部控制的有效性。

（三）完善企業內部財務審計體系。內部財務審計是企業內部控制的重要手段，完善的內部審計制度能夠有效加強內部控制力度。要建立完善的企業內部財務審計體系，需要注意的有：首先，強化企業內部審計工作的獨立性，獨立性是確保企業其它部門或者部分審計對象不會干擾審計工作的正常進行;其次，審計不應僅僅局限于事后審計，也要加強事前、事中審計，只有這樣才能夠及時發現問題，采取相應措施，避免較大的損失產生。

（四）提高財務人員的綜合能力。加強財務人員的素質教育，提高聘用工作人員標準，禁止無證人員上崗，同時還需加強其崗前培訓及在職人員繼續再教育，使他們熟悉法規、掌握技能，完全勝任財務工作。

（五）有效采用全面預算控制。全面預算也屬于企業財務內部控制的一個重要手段。實行全面預算控制的具體措施是：（1）樹立基于企業發展戰略的全面預算管理思想;（2）建立健全科學的全面預算管理組織機構;（3）是合理選擇預算編制方法。

綜上所述，企業不僅要做好上面提的建議，還要加強財務風險控制，制定風險管理方案、風險管理原則、風險管理策略、風險管理措施，懂得識別財務風險的方法，健全風險預警系統，關注利率和匯率的變動，分析企業的獲利能力、償債能力、運營能力以及成長能力等。只有這樣，才能實現企業財務內部控制效果最大化。

參考文獻：

[1] 索芳萍.淺談企業財務內部控制制度設計[J].財會研究.2010，（03）.

[2] 王洋玲.目前我國企業財務內部控制存在的問題和對策分析[J].財經界（學術版）.2013，（03）endprint