淺談鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)改增

魏蔚

摘要：我國(guó)真正的嘗試營(yíng)改增是在2012年初，以上海為試點(diǎn)對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和一些其他的行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增，試點(diǎn)地區(qū)取得了一定的成績(jī)，實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的稅制改革，但是另一方面營(yíng)改增從系統(tǒng)上講具有很大的復(fù)雜性，在上海營(yíng)改增的過程中也出現(xiàn)了許多問題，本文主要探討營(yíng)改增對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的影響，并對(duì)我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)改增中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，提出合理的建議和對(duì)策。

關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸企業(yè)；營(yíng)改增；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2014）10-0128-01

一、營(yíng)改增對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)造成的影響

（一）對(duì)組織管理體系的影響

鐵路運(yùn)輸企業(yè)將下屬單位分為三種，運(yùn)輸部門、運(yùn)輸輔助部門和非運(yùn)輸部門，實(shí)行營(yíng)改增之前由于這三個(gè)部門業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同，營(yíng)業(yè)稅和增值稅難以進(jìn)行統(tǒng)一的征收，而營(yíng)改增實(shí)行以后，依據(jù)從外部獲得的增值發(fā)票，和鐵路運(yùn)輸票據(jù)對(duì)鐵路運(yùn)輸下屬的三種部門進(jìn)行統(tǒng)一的增值稅征收管理。這樣一來(lái)，原有的組織管理體系遭到了破壞，只有結(jié)合鐵路運(yùn)輸企業(yè)組織的整合才能對(duì)全面修正票據(jù)管理體系，以進(jìn)行營(yíng)改增之后票據(jù)的統(tǒng)一管理工作。[1]

（二）對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)納稅管理體系的影響

我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)一直以來(lái)都由鐵道部在國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行集中繳稅，營(yíng)改增的實(shí)施讓這種原有的鐵路運(yùn)輸企業(yè)納稅管理體系發(fā)生了變化，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅也帶來(lái)了這樣的問題，大家并不確定增值稅是應(yīng)該由鐵路運(yùn)輸企業(yè)的下屬部門在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行自主繳納還是依舊交由鐵道部進(jìn)行集中繳納。而且對(duì)于鐵路企業(yè)來(lái)說，這兩種繳納增值稅的方式帶來(lái)的票據(jù)管理和征繳報(bào)稅的問題都還不知道如何去實(shí)現(xiàn)。[2]

（三）對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的影響

營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)都產(chǎn)生了巨大的改變，首先，如同預(yù)期一樣，營(yíng)改增的實(shí)施降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，一些成本如材料、原料等成本要素在擁有符合規(guī)定的票據(jù)的情況下，可以進(jìn)行抵扣，不必進(jìn)行增值稅的重復(fù)增收，避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象。也就降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。其次，增值稅對(duì)現(xiàn)金流產(chǎn)生了重大的影響，提前做好資金預(yù)算和稅務(wù)規(guī)劃成為必要。在繳納方式和繳納環(huán)節(jié)上，營(yíng)業(yè)稅和增值稅都有著很大的不同，稅種變化讓企業(yè)不得不改變自己的現(xiàn)金預(yù)算，重新進(jìn)行現(xiàn)金的安排和籌劃。在營(yíng)業(yè)稅上所具有的稅收優(yōu)惠一直表現(xiàn)為減稅或者免稅，這種優(yōu)惠轉(zhuǎn)嫁到增值稅上就必須要涉及到征收和返退的問題，先征后退、即征即退無(wú)論哪種方式都一定會(huì)造成一個(gè)結(jié)果，就是企業(yè)現(xiàn)金流的增加。企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的降低，現(xiàn)金流的增加，兩相結(jié)合就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金流量?jī)粼黾印Ｆ浯危瑺I(yíng)改增的實(shí)施也降低了企業(yè)的資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減少了流動(dòng)負(fù)債的金額。營(yíng)改增之前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)被認(rèn)定為營(yíng)業(yè)稅的納稅者，營(yíng)改增之后，鐵路運(yùn)輸企業(yè)成了一般的納稅者，在購(gòu)進(jìn)貨物和計(jì)價(jià)成本中增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額也隨之取消了。營(yíng)改增實(shí)施前，作為營(yíng)業(yè)稅納稅人，鐵路運(yùn)輸企業(yè)用增值稅專業(yè)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的所有收入都要進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的繳納。營(yíng)改增之后，企業(yè)在購(gòu)進(jìn)材料時(shí)從其他的納稅人手中獲取的增值稅有效發(fā)票能夠?qū)Χ愵~進(jìn)行抵扣，降低了企業(yè)應(yīng)繳稅額，也就降低了企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。

二、實(shí)施營(yíng)改增鐵路運(yùn)輸企業(yè)的對(duì)策

（一）調(diào)整運(yùn)營(yíng)收入的報(bào)價(jià)

營(yíng)改增后，企業(yè)的應(yīng)當(dāng)在運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的報(bào)價(jià)上增加3%到4%的稅金。這樣企業(yè)的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)收入能夠調(diào)整，但是往往面向消費(fèi)者的價(jià)格不能輕易提升，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的獲利的減少，為了做出補(bǔ)償，鐵路運(yùn)輸企業(yè)就要努力爭(zhēng)取國(guó)家公益性質(zhì)的補(bǔ)貼。

（二）盡快獲取可抵扣增值稅的票據(jù)

營(yíng)改增的最大優(yōu)勢(shì)就是避免了重復(fù)增稅，降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本費(fèi)用，要讓這個(gè)優(yōu)勢(shì)得到體現(xiàn)。在進(jìn)行購(gòu)進(jìn)貨物以及接受勞務(wù)時(shí)，企業(yè)要盡快取得增值稅的票據(jù)，這樣就可以通過增值稅票據(jù)的抵扣降低運(yùn)營(yíng)成本。[3]

（三）加大對(duì)設(shè)備的投資

目前我國(guó)實(shí)施的是消費(fèi)型增值稅，這種增值稅更加鼓勵(lì)對(duì)固定資產(chǎn)的投資，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)繳稅政策，增加對(duì)設(shè)備固定資產(chǎn)的投資，積極改造更新現(xiàn)有的運(yùn)營(yíng)設(shè)備和線路，提高自己的運(yùn)用能力，同時(shí)還能對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。

（四）專項(xiàng)調(diào)研客運(yùn)業(yè)務(wù)，提出減稅的專項(xiàng)報(bào)告

分析鐵路運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)成本可以得出，增值稅的抵扣只能在材料電力等方面實(shí)施，而對(duì)于人工費(fèi)占據(jù)重要組成部分的客運(yùn)業(yè)務(wù)中是無(wú)法完成增值稅的抵扣的。人工費(fèi)也是企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，客運(yùn)業(yè)務(wù)的人工費(fèi)不能進(jìn)行增值稅抵扣就會(huì)影響到企業(yè)的成本。面對(duì)這樣的情況，專項(xiàng)調(diào)研摸底對(duì)企業(yè)來(lái)說是一個(gè)好的選擇，為了減少稅收支出，鐵路運(yùn)輸企業(yè)要向國(guó)家稅務(wù)總局提出專項(xiàng)報(bào)告，并建議實(shí)施簡(jiǎn)易增稅，采用3%的稅率進(jìn)行征稅。對(duì)一些公益性運(yùn)輸和客運(yùn)業(yè)務(wù)這種人工成本較高的業(yè)務(wù)也可以對(duì)超過3%的稅負(fù)部分進(jìn)行增值稅的即征即退或者是先征后退，這樣必定能夠有效的降低營(yíng)改增對(duì)企業(yè)個(gè)別業(yè)務(wù)稅務(wù)的增加。[4]

三、結(jié)語(yǔ)

營(yíng)改增這項(xiàng)系統(tǒng)工程具有很強(qiáng)的政策性，營(yíng)改增的實(shí)施解決了很多舊有稅制的弊端，但也在實(shí)施過程中產(chǎn)生了一些新的問題。只有結(jié)合鐵路運(yùn)輸企業(yè)自身的形勢(shì)的特點(diǎn)積極解決這些問題，在挑戰(zhàn)中進(jìn)步完善，不斷汲取行業(yè)的成功的經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過縝密的部署，精心的策劃安排，才能讓營(yíng)改增順利的實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

[1] 黃玉光.營(yíng)改增對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略探討[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2014（10）.

[2] 張?jiān)防?“營(yíng)改增”對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的影響及對(duì)策分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（3）.

[3] 諸葛丹.“營(yíng)改增”對(duì)上海交通運(yùn)輸業(yè)的影響及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)研究，2013（2）.

[4] 安艷麗.淺談營(yíng)增改對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響[J].市場(chǎng)周刊：理論研究，2013（3）.

[責(zé)任編輯：高 瑞]