企業納稅籌劃中的風險問題及應對措施

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，企業所面臨的的市場競爭也越來越激烈，此時企業若想從容應對激烈的市場競爭，納稅籌劃就成為了企業不得不做的事情。雖然目前國外的企業納稅籌劃的研究已經十分廣泛，但是在我國企業納稅籌劃卻發展較晚。在實際工作中，企業納稅籌劃是企業不斷成熟發展的標準，也是企業納稅意識增加的過程，可以幫助企業順利達到減輕稅負的目的。本文通過對企業納稅籌劃進行深入分析，了解企業進行納稅籌劃的必要性，闡述企業納稅籌劃中可能存在的風險，并且合理對其風險采取相應的應對措施。

關鍵詞：納稅籌劃；納稅籌劃風險；應對措施

一、前言

隨著我國市場經濟的不斷發展，企業所面臨的的市場競爭也越來越激烈，同時企業的經營業務也越來越復雜，此時的納稅籌劃就得到了企業越來越多的關注。雖然國外的企業納稅籌劃的研究已經十分廣泛，但是我國企業納稅籌劃問題開展時間卻較短，在實際的工作中，企業的納稅籌劃并未被稅務部門認可，導致企業實際的稅款反而變多，同時也會抹黑企業的信譽。通過對企業納稅籌劃進行深入分析，了解企業進行納稅籌劃的必要性，闡述企業納稅籌劃中可能存在的風險，并且合理對其風險采取應對措施。

二、相關理論概述

（一）納稅籌劃概述

納稅籌劃是指企業通過對涉稅業務進行整合，制定出一臺完整的、可以盡量減少企業稅負的納稅計劃。納稅籌劃的目的是為了盡量減少納稅人在其涉稅業務中的負擔，是企業在激烈的市場競爭中為了提升自身的市場競爭力而產生的。納稅籌劃是根據國家相關的政策法規，利用各種稅收優惠政策，選擇對企業最為有利的稅收方案，以便為企業的經營活動等各項活動做出合理的安排。

納稅籌劃行為并不是指企業是為了偷稅漏稅，而是指企業在稅收法律制度規范內所進行的減輕稅負的活動。盡管這是納稅人自行進行的行為，但是因為它是在遵守稅法的基礎上所進行的，所以政府只能通過不斷完善稅法來消除可能存在的稅收漏洞。

企業進行納稅籌劃是企業現行風險管理的重要組成部分之一。企業風險管理水平的提高能夠保障納稅籌劃的順利進行，對于企業創造價值最大化和加強管理綜合能夠提供了巨大的幫助。

（二）納稅籌劃風險概述

納稅籌劃風險主要指因為不可控制的因素，使得企業實際納稅籌劃得到的利益與計劃得到的利益不一致，導致了收益的不確定性。納稅籌劃的根本是企業在稅法允許的范圍內使自身達到稅負最小的目的，這就具有一定的風險。

企業進行納稅籌劃的過程中，風險是無法避免的。納稅籌劃的風險程度的高低主要由會計人員對于現行稅法的了解程度決定。納稅籌劃的風險取決于籌劃者是否能夠對國家各項稅收政策了如指掌、是否能夠正確估計企業進行納稅籌劃后的收益和納稅籌劃方法運行效果。當然，稅收部門對于納稅籌劃方案的認可度也是決定納稅籌劃風險的重要因素。

三、企業納稅籌劃的必要性

（一）現行稅制是企業納稅籌劃的基礎

企業實施納稅籌劃作為自身經濟效益的保障是完全有必要的。納稅籌劃的實施要求企業具備能夠與其稅務方法相適應的的經濟環境和措施。因為根據我國現階段實行的稅收政策，由于法律技術的原因，企業所能夠選擇的稅種具有多樣性。并且，企業現行財務核算方法也具備多樣性，企業選擇不同的核算方法將會致企業形成不同的納稅籌劃方案。因為以上這些稅收政策和財務核算方法的多樣性，為企業的納稅籌劃提供了基礎。

（二）納稅籌劃是企業的必然趨勢

隨著我國市場經濟的不斷發展，企業所面臨的的市場競爭壓力不斷增大，企業在自我增長的過程中，不斷完善自身的職能部門。企業在逐漸增加了自我核算、自負盈虧的過程中，企業的效益觀念不斷增強。稅收的強制性使得企業納稅的行為受到國家稅務部門的監督和管理，并且我國稅收政策的不斷完善，國家對于企業納稅行為的監控和管理力度越來越嚴格。若企業具有偷稅漏稅的行為，則國家對于這種行為的懲罰力度非常大。因此，企業必須在我國稅收法律規定的基礎上，利用稅收的優惠政策，并且根據各項稅種的功能進行納稅籌劃方案的設計，企業可以根據方案的設計調節自身的經營業務，以便能夠達到合理調節企業納稅支出的目的，對于企業降低生產經營成本，提升自身的市場競爭力具有非常重要的作用。

（三）納稅籌劃是企業的合法權益

對于企業而言，在其進行生產經營活動之后，在繳納稅款的環節，依法進行納稅是其必須的，而企業通過對稅法進行深入研究，在稅法規定的可行范圍內通過對納稅進行合理規劃以便能夠達到減輕稅收的目標，這樣能夠使企業增加經營效益，降低生產成本，這也可以作為企業維護自身收益的權利。企業依法納稅是企業在生產經營過程中必須盡到的義務，但是企業也可以在不違反國家法律規定的條件下盡量維護自身的權利。

四、企業納稅籌劃中的風險問題

企業納稅籌劃雖然是在基于合法的稅收法律制度基礎上進行的，但是其實際上還是根據現行的法律法規的邊緣進行操作，因此企業的納稅籌劃也包含著巨大的風險。企業作為納稅籌劃人，由于各種原因，企業很可能會因為納稅籌劃方案的失敗而導致虧損。以下即是企業納稅籌劃中的風險：

（一）經營風險

企業進行納稅籌劃其實是對其經營業務所能夠獲取的收益進行科學預測，納稅籌劃是以企業未來的生產經營效益的預測作為依據。如果企業在生產經營過程中，因為市場競爭壓力過大，企業由于經營不善或者不堪市場競爭的壓力很可能導致企業的經營效益達不到預期，此時企業的納稅籌劃計劃就會直接受到影響，可能致使其計劃的整體效果失去意義，甚至于納稅籌劃的整體都需要進行改進，否則會造成企業極大的經營風險。

（二）操作風險

因為企業的納稅籌劃方案均是由企業內部的稅務人員進行策劃、整理和實施，因而稅務人員的操作水平，甚至對于整體方案的理解都對整個納稅方案的實施具有十分重要的影響。操作人員輕微的理解偏差都很可能導致企業納稅籌劃方案達不到預期的減輕稅負的目的，甚至致使其納稅籌劃方案失敗。在企業進行納稅籌劃方案的過程中，任何一個細微的錯誤或者執行偏差都很有可能導致整個方案產生風險，這是企業不能避免的問題。并且企業納稅籌劃方案在稅務部門的認定程序也較易產生風險，這也是企業應重點防范的稅務風險。

（三）政策風險

企業納稅籌劃需要得到國家相關的稅收政策的扶持，企業在進行納稅籌劃方案的設計時需要對其自身所擁有的優勢和其所具有的稅收政策優惠進行深入的分析。因為國家相關政策的變化很可能導致企業稅負增加，從而致使其納稅籌劃方案達不到預期收益，為企業帶來相關的政策風險。企業納稅籌劃方案是以相關的稅收優惠政策為基礎，只有充分了解了稅收政策，企業才能順利實現其減輕稅負的目標。但是一旦國家的稅收優惠發生變動，企業若不及時進行方案變更將會導致納稅籌劃方案失敗。

（四）違法風險

企業納稅籌劃是建立在其充分了解稅法并且基于稅法的法律制度的基礎上所建立的。如果納稅籌劃相關人員對于稅收法律法規制度了解不透徹，將導致企業納稅籌劃方案違反法律政策。若是企業在納稅籌劃過程中，經常鉆法律漏洞，很有可能導致企業違反稅收法律制度。國家現行的企業稅務法律中已經明確規定了企業不得濫用手段實施納稅籌劃，這樣維護了國家利益，但是卻為企業納稅籌劃的實施帶來了違法風險。

五、企業納稅籌劃風險的應對措施

（一）提升納稅籌劃人員的能力及綜合素質

企業在設計納稅籌劃方案時，就應該根據市場環境、稅收相關政策和多樣的稅種對納稅籌劃方案進行選擇和設計，針對方案所造成的風險，主要采取轉移、避免等方式來進行合理規避。此時，納稅籌劃人員的選擇就至關重要了。一方面，企業應該對現有的財務人員進行培訓，不僅需要教授關于稅收、法律、財務、風險等方面的專業知識，還需要對他們的道德品質及溝通等方面的能力進行培訓，以便使其能夠準確地制定納稅籌劃方案同時兼顧風險；另一方面，企業應該高薪引進具備先進理念和豐富知識的籌劃及管理風險的人員，對其的專業知識和道德修養等方面進行考評，以便能夠更迅速地提升納稅籌劃能力。

（二）企業各部門應協同合作

企業應當建立專門的納稅籌劃風險管理部門，定期由該部門牽頭與其余的部門進行溝通和交流，對于各自目前掌握的信息進行分享、分析和討論，充分協調該部門與其他部門的活動。另外，企業應當將降低納稅籌劃風險的責任分配到部門和人員，對于各部門的人員的責任進行清晰地劃分，并且將員工薪酬與風險進行聯系，以便能夠更好地實施納稅籌劃方案。

（三）與稅務部門建立良好的關系

由于納稅籌劃是基于稅法而進行的，但是稅法往往在其規定的范圍內具有一定的彈性，并且由于稅種的選擇和征收方式的不同，納稅籌劃人員往往難以準確進行規劃。企業應當真誠與稅務部門進行溝通，主動迎合稅務部門的管理，積極爭取其進行指導，努力樹立良好的納稅形象。企業應在進行納稅籌劃時，對于每項方案積極向稅務部門咨詢，爭取獲得稅務部門的審批，與稅務部門建立良好的關系。

（四）充分遵循成本效益原則

充分遵循成本效益原則是企業進行納稅籌劃選擇的基礎。納稅籌劃方案的實施就是為了使企業能夠達到利益最大化，所以在進行稅收籌劃方案的選擇時，企業不應該選擇納稅最少的方法，而是應該遵循成本效益原則，選擇能夠實現長期發展的納稅方案，最終幫助企業實現收益最大化。

（五）建立高效的內部控制機制

企業應建立完善的納稅籌劃內部控制機制，對于納稅籌劃進行的流程制定嚴格的分類，主要包括內部控制崗位責任制度、審批制度、考評制度、風險評價制度、法律制度等。企業通過建立健全的內部控制機制，可以在根本上避免納稅籌劃中的風險。

六、結論

納稅籌劃行為是企業不斷成熟發展的標準，也是企業對納稅不斷增強認識的過程，可以幫助企業順利實行納稅籌劃以達到減輕稅負的目的。企業進行納稅籌劃需要一個良好的經營過程，因此企業需要對自身的生產經營活動進行嚴格管理，為其進行納稅籌劃提供有效的依據。雖然國外的企業納稅籌劃的研究已經十分廣泛，但是我國企業納稅籌劃問題開展時間卻較短，企業的納稅籌劃并未被稅務部門認可，導致企業實際的稅款反而變多，同時也會抹黑企業的信譽。通過對企業納稅籌劃進行深入分析，了解企業進行納稅籌劃的必要性，闡述企業納稅籌劃中可能存在的風險，并且采取合理的應對措施。

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