淺析國有企業預算管理目標控制

摘 要：國有企業制定企業預算管理目標時，一定要把握好落實和控制之間的辯證關系，處理好事先預測、事中控制、事后調整的關系，各個上下級部門間要做好協調工作，同時各部門還要和財務部門保持緊密聯系，把握預算的各個環節，全面開展有效預算分析，健全考核體系，努力提高經濟效益，以開創我國企業預算管理的全新局面。

關鍵詞：國有企業；預算管理目標；意義；落實與控制

1.引言

預算是企業對于未來的經營計劃的整體安排。預算管理是企業以經營目標和戰略為基點，通過預算管理機制的建立和執行，使企業戰略目標分段實現，并最大限度地控制、協調、整合各方面的信息，使可以運用的信息資源、組織、人力、物力和財力資源等都取得最優的品牌價值、經濟價值、社會價值。通常一個企業預算管理目標包括：人力資源預算、成本預算、銷售預算、支出預算以及各項費用預算等。

2.國有企業實行預算管理的意義

在國有企業中實行預算管理，有利于國有企業科學發展，能使企業領導人掌握科學的管理決策，有利于為管理者實行合理地獎懲制度和提供科學考評依據。實現企業各部門各單位的有機整合，及時糾正工作中的錯誤，減少漏洞，防范風險，減少企業的資源浪費和資金損失。協調企業內部各單位以及上下級的工作，將員工的個人目標和企業目標結合在一起，使各級單位在工作時做到心理有數，從而明確企業各項工作努力的方向；調動員工的工作積極性，激勵其不斷奮發進取；總之，企業進行科學合理地預算管理能對企業發展起到促進作用，能增強其市場競爭力。企業制定一套完整的預算管理目標并不難，但是要真正實行落實到實處才是關鍵。

3.國有企業預算管理目標的落實

3.1 人力資源預算的落實

企業在進行人力資源預算的落實時，要保證預算費用的合理性、準確性、可比性。在執行程序上，要成立專門的預算編制小組，確定人力資源總監和成員的工作，根據國家有關部門政策的變化和企業內部的變化適時地對預算計劃進行調整，制定相應的工資指導線。定期對市場進行調查，掌握同類行業工作人員的工資情況，關注消費物價指數，調整員工的工資，從而保證企業人力資源供需合理，減少在人力資源的成本花費上的浪費，保證企業經營健康發展。

3.2 成本預算的落實

企業在成本預算時，要結合自身特點，進行綜合考量，制定科學合理地成本預算計劃。筆者認為，國有企業是屬于國家和政府的，其生產資料也屬于全民所有，在成本預算上首當其沖的應該先控制管理成本，增加材料成本。材料成本預算是每個企業進行預算管理目標重要指標，它涉及到原材料的購進，生產過程中的資源消耗。國有企業的成本預算管理目標落實，就應該把材料成本放在首位，分析每一種預算的差異，衡量利弊后，制定材料采購價格的統一標準，耗材標準等。

3.3 銷售預算的落實

銷售預算的落實可以采取自上而下和自下而上的方法。自上而下：管理者或是銷售主管將公司銷售的實際情況進行整理后，在此基礎上進行預測，繼而將預測結果分配給企業的各個部門。自下而上：企業較底層的銷售人員，根據上年度的銷售業績，對比上年的銷售配比額將下一年的銷售預算整理出來，然后交給銷售主管，這樣的操作就會更加民主，有力與企業根據實際情況做出決策。

4.國有企業預算管理目標的控制

4.1 預算年初上報

對國有企業預算管理目標的控制首先要建立在對預算的分析之上，由企業財務部門對企業財務情況做出一個詳細的分析表，在年初進行預算分析，對未來一年內可能發生的系列情況做出估計，并制定有效的應對措施。在然后將該預算分析遞交到上級，由上級進行審核分析指示，確定是否可以將該預算指標實施。

4.2 制定關鍵考核指標

因預算涉及到企業的方方面面，企業在進行預算編制時一定要注意關鍵考核指標的選擇，應該遵循實事求是的原則，綜合考量企業情況，做到量入為出，對企業預算進行全額、全面、全員的平衡考量，使考核指標在實際工作中推廣運用的同時也能兼顧管理者的目標導向。比如，企業成本中心單位產品的成本耗用、次品的比率，收入中心銷售量、應收賬的回收率等，將這些考核指標細分到企業的各個崗位中，使員工有明確的工作目標，提高其工作效率，進而促進預算執行的效率。

4.3 年中控制落實執行

由于人主觀能動性、思想局限性以及在預算落實和控制的過程中可能遇到的一系列不確定的因素，預算的落實和控制過程中難免會有不足之處。在對預算進行了執行以后，由企業的各個部門制定對預算控制落實的跟蹤報告，并定期向上級提交該報告。可以在一個季度或是半年制定一次，指出企業預算管理中的不足，分析產生不足的原因，然后找出解決的方案和措施。這樣就可以使預算指標在不斷地分析、調整中更加完善，提高企業的效益。

4.4 建立切實可行的獎懲機制

績效考核是員工取得工資和福利的依據，對于企業的預算控制起著舉足輕重的作用，為了保證企業預算的完成，可以對員工的績效考核進行合理地控制，比如在年終對員工進行績效考核，以保證每一個員工完成企業規定的工作業績指標，從而實現企業的業績整體上升；另外，還可以形成獎懲機制。國有企業對員工實行績效考核可以分為兩部分：一是制定基本工資，也就是說，員工只要基本完成企業制定的考核及格點就可以領到應領的工資。二是在基本工資的基礎之上制定相應的獎勵制度，只要員工在完成基本工作量的前提下，完成額外的工作量，就可以領到獎金作為績效獎勵。這樣就可以使企業預算更好的落實，又可以控制企業的人力資本預算，還可以提高員工工作的積極性。

參考文獻：

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