銀行會計管理存在的潛在風險及對策研究

唐浩

摘 ?要：隨著社會的快速發展，目前對商業銀行在其管理制度方面有著越來越高的要求。而會計工作作為一項極其重要的基礎性工作，與銀行的經營息息相關，并且關系到商業銀行的整個經營和運作，會計工作是否順利開展直接影響著整個銀行是否能良好的經營和運轉。因而，會計管理的重要性不容忽視，完善會計管理制度對銀行在防范以及化解一些風險方面有著重要的作用。

關鍵詞：銀行會計管理;潛在風險;對策

銀行會計是銀行管理工作當中的一個極其重要的組成部分，會計工作在銀行的經營運轉過程當中有著重要的作用。會計所提供的信息為銀行的高層和決策者能夠及時準確的進行一系列經營決策提供了重要也非常直接的參考。但是在目前銀行的會計管理工作當中，仍存在著一些問題以及潛在的風險，對銀行的健康穩定發展造成潛在的威脅，因此，如何加強會計管理值得深究。

1 ?認識和分析銀行會計管理的重要性

銀行的任何業務都必須經由會計完成，銀行會計的整個核算工作，就是辦理銀行業務的具體表現，也是發揮和實現銀行最基本職能的一種體現。銀行會計工作作為銀行一項基礎的也是非常重要的一個環節，加強其管理對銀行風險有著一定的防范作用，具體表現為：

（1）加強會計管理，使其為銀行經營決策提供更為及時準確和全面的信息。會計的所有工作和業務都可以反映出整個銀行的經營和運轉情況，銀行通過會計提供的信息更好的進行經營運作，同時銀行的所有經營情況也都通過會計的工作體現出來。會計是否能為銀行的決策者及時提供準確而又全面有價值的信息，也直接影響決策者制定決策正確與否。

（2）有利于防范銀行的風險。加強對會計的管理，不僅可以使其本身的職能有所發揮，而且也能使銀行整體的效益得到提升。對于會計人員，若管理不嚴格、監督不力，不僅會影響效益也會造成信貸、資金、合規、效率等諸多方面的風險。會計工作是銀行的一項重要工作，不管是在業務水平還是在道德素養上，會計人員都要具有較高的水準，要遵紀守法，對工作認真負責，在發現問題時要能及時處理和解決。

（3）有利于化解銀行的風險。銀行是一種比較特殊的企業，其經營對象是貨幣。在極其復雜的社會和經濟環境之下，不可避免的會遇到一些風險。在發現風險的時候，可以通過諸如會計分析、會計檢查等方式方法來尋找產生風險的原因，及時處理，從教訓當中吸取經驗，化解和規避風險。加強會計管理，完善會計內控，對化解一些風險也能起到有利的推動作用。

2 ?分析銀行會計管理現存的問題

目前在我國銀行會計管理上還存在著一些問題，首先是基礎工作比較薄弱。人員素質高低不齊，缺乏復合型的人才;部分財務人員專業水平不高，相關法律意識也不強;缺乏健全科學的崗位責任制度。第二，管理上比較松散。層次多，政策在上下傳達上缺乏及時性;職能分散，業務和會計部門不能進行及時有效的溝通協調;業務經營和會計管理脫節，前者欠缺對宏觀政策的了解和把握，后者則是缺乏對具體業務的操作經驗。第三，制度建設上的滯后性。隨著社會的發展，銀行的會計管理也要不斷革新，但由于制度建設相對滯后，會計人員面對新的業務缺乏相應的核算方法作為操作依據，導致工作的隨意性。第四，落后的管理手段。隨著計算機網絡技術的發展，銀行會計在業務處理方面的效率以及工作質量都得到了一定的提升，但是網絡技術開發缺乏統一性，總行和分行以及各個部門缺乏統一的網絡信息系統，造成聯網困難，不能實現及時有效的交流和溝通、處理;核算系統簡單，缺乏管理信息系統，目前還只是簡單的對于手工記賬的一種模擬，實行憑證錄入式的一種處理方式;缺少相關的軟件開發，適用性相對較差，往往不能及時跟上會計管理要求的快速變化，系統的升級也具有周期性，對提高管理水平造成阻礙。

3 ?分析銀行會計管理的潛在風險

目前銀行會計管理方面存在的潛在風險主要來自核算、結算以及管理方面。其中，會計核算作為銀行部門主要的工作任務，影響著銀行的生存和發展。核算質量高低與否直接影響銀行風險的形成，沒有運用正確的核算方法或者規范的程序等都會引發風險，影響銀行各種交易。

在結算方面，票據風險是目前最主要的，尤其是在銀行匯票和商業匯票的辦理過程當中。不法分子利用當前社會的高科技作案是這些風險產生的一方面原因，但更主要的還是因為在銀行內部防范風險的機制和措施并不嚴密，還存在著許多漏洞，讓不法分子有機可趁。會計人員責任意識不強，沒有較強的責任心;更有少數銀行的工作人員借職務之便，罔顧法律法規，內部作案;電子聯行業務的實現也帶來了一些聯行匯劃業務上的風險。

而會計的管理風險主要是指不完善不健全的規章制度以及制度得不到有效的落實所引發的銀行風險。當前各大商業銀行實行的是綜合柜員制度，每個柜員都要對多種類型的銀行業務做到熟知并且能夠獨立辦理。但柜員精力有限，而且業務分布在各個不同的銀行營業網點，這也就擴大了銀行面臨的風險覆蓋面，同時也加大了對風險的集中控制的難度。另外，會計人員不按照相關賬務原則，不按照相關程序規范化辦事以及銀行內部管理制度中，人少崗位多，一人身兼多崗多職，崗位之間缺乏必要的制約關系，也造成了銀行更多的風險隱患。

4 ?分析如何加強和完善銀行會計管理

對于銀行會計管理中存在的問題以及潛在風險，可以從以下幾方面來入手，采取應對措施。

（1）加強銀行各部門對會計管理工作的重要性的認知，包括銀行領導、會計人員本身等。完善會計制度的建設。領導也要關心會計人員，解決其生活中遇到的困難，預防問題的發生。

（2）強化內控的方法和手段，使有章可循，也做到違章必究。針對重要崗位要建立嚴格的機制管理，崗位間要相互制約，嚴格落實分管制度、事后監督，建立健全操作制度，嚴懲內部職員的犯罪。

（3）加強對于制度的管理，強化制度方面的約束。內部管理制度作為銀行管理制約機制的最核心的內容，包括業務活動的各種規章程序，各部門間的制約以及各崗位職責制度等;要建立健全領導責任制，檢查和考核責任制，成立專門的考評小組等。

（4）加強對于會計的分析和檢查。定期或不定期的及時開展對會計工作的檢查工作，對會計人員形成督促;季度性分析銀行會計，結合核算與統計調查所得的資料來分析銀行資金、成本以及在制度方面的問題。

（5）加強法制上的管理，依法運作。可以組織會計人員學習相關法律，逐層簽訂工作目標的責任書，將具體責任落實到具體的個人，還要制定相應的可操作的約束性制度。

（6）加強會計隊伍建設，提高其綜合素質。包括政治素養、法律法規、業務知識和技能、職業道德等方面的學習，另外也要加強會計人員在防盜、搶和詐騙上的意識。

（7）強化審計部門發揮稽核監督上的職能。要保持審計部門的相對獨立性，獨立行使其內部監督的職能與權力，也要拓寬其業務范圍，在傳統業務和項目之外，也要把信用卡、外匯業務等中間的、新興的業務納入其審計范圍，同時也要對工作方法進行改進，提高效率，真正落實對于銀行風險的防范和化解。

5 ?結束語

銀行會計工作對銀行的整體經營和運作有著重要的作用，銀行會計管理不容忽視，只有加強銀行會計管理工作，提高會計隊伍的綜合素質，規范人員行為，建立健全銀行內控制度，才能更加全面的發揮會計人員的作用，也才能使銀行會計更好的反映銀行的整體經營和運轉，并在核算以及監督上起到更好的作用。

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