淺議企業應付賬款管理中對賬環節的優化

宋艷

摘要：應付賬款的管理已成為企業加速資金周轉、降低經營風險的重要手段，應付賬款是企業財務管理甚至經營管理中的重點。這樣一來，誠信的管理好應付賬款，就顯得尤為重要了，比如，按時付款，保證應付賬款的及時性、準確性等。本文從應付賬款管理流程中的對賬環節入手，就經對賬發現的問題，對賬技巧、分類、調賬處理、保存歸檔等方面加以探討，并提出了相應解決的措施。

關鍵詞：對賬 應付賬款 余額調節表 對賬檔案

應付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得材料與支付款項在時間上不一致而產生的負債。應付賬款是企業流動負債的組成部分，在筆者所在單位，應付賬款余額平均占流動負債的31.9%，，相當于21.3%的流動資產，節約了融資利息費用，是企業短期籌資的主要方式之一。如何科學有效的管理應付賬款呢？首先看看應付賬款管理實務流程圖：簽訂采購合同→收貨通知→檢驗報告→入庫單→會計審核制單→付款結算→對賬。對賬雖然是最后一個環節，但對于保障應付賬款的準確性起著舉足輕重的作用。建立良好的信譽，是有效管理的保證，而良好的信譽來源于付款的及時性和往來賬務的準確性，賬務準確性的保障又來源于對賬工作的細化，而如何高質量的保證應付賬款的準確性？對賬的重要性又是如何體現的呢？本文將從對賬環節展開討論，闡述一下筆者對以上兩個問題的一些觀點。

一、在企業實例中通過往來雙方對賬發現的一些具體問題

某次，通過對賬發現對方有開給我方發票，我方并未記錄該筆業務，對方為隱藏收入，將企業的銷售收入借記銀行存款，貸記應付賬款，致使庫存商品賬實不符，并且應付賬款長期掛賬，逃避稅款。會計人員獨吞企業的現金折扣、貪污貨款等，如存在質量問題時發生的銷售退回時，很容易出現會計人員隱藏紅字退貨發票，不沖減供貨方的應付賬款，待結算款項時，從中貪污貨款。工作中由于會計人員疏忽，未給某某供應商掛上賬款，待對賬時發現，稅款抵扣聯已過期，給企業造成了損失等。當單位子公司、參控股公司較多時，經常發生一家供應商既給股份公司送貨，又給參控股公司送貨，供應商分不清亦或是圖省事將應收科目全部都掛到魯抗股份公司財務賬戶中，造成對方賬面余額較高，管理較亂。5某些供應商完全是民營或者是私人企業，管理不嚴謹，比如：貨款被老板或老板的兒子取走，并未交財務部門，對方賬面掛賬余額仍較高，通常，也要通過對賬，查原始憑證、收據、簽字等來調整賬目。鑒于工作中實際出現的具體問題，因此，對賬是管理應付賬款的必要手段，是應付賬款準確性的基本保障，因此，對賬環節是必要的。

二、優化對賬環節，掌握對賬技巧，做到省事省力，有章可循

（一）將應付賬款分類

按時間性質分為：緊急應付款，所供原材料市場緊俏，必須通過預付，否則會影響企業日常生產經營，如：采購的豆油、丙酮等物料，這種類型的應付賬款每季度都要與供應商的對賬單進行對賬；普通應付款：此類應付款屬于企業正常采購業務形成的，其業務量和金額占應付賬款比重大，每年定期對賬；長期應付款：及時轉作收入，并繳納相應稅款。

同時，也可按采購品種分為：糧燃類、化工類、原料藥類等，哪一類原材料上半年對賬，哪一類下半年對賬。

（二）嚴格對賬要求，少反復

對賬前，應對供應商提供的對賬資料進行初步審核。只提供余額無明細賬目的對賬資料，不予對賬。對于供應商依據其銷售部門業務流水賬而非財務部門賬目的，不予對賬。供應商銷售部門賬目可能與其財務部門賬目不符，雙方均以財務賬目為準，且在紙質對賬單上要加蓋財務專用章。為方便對賬，應要求供應商下次對賬時攜帶本次的對賬單或其復印件。

（三）掌握對賬技巧，可以提高對賬工作的效率

1、往來賬自查

審查往來賬余額的大小及方向，如出現異常情況，應重點審查相應的明細賬。

將單位供應商應付賬款明細賬導出，逐筆瀏覽該賬戶借貸方有無不正常的發生額，如果存在異常，應審查相應的記賬憑證及原始憑證，以確定往來賬無錯記金額等錯誤發生。

對于有異常的要記錄日期、金額、發票編號等，以備在與對方單位對賬時使用。

2、在往來賬自查無誤的基礎上，與對方單位進行余額核對

如果雙方余額一致，則表明雙方的業務記錄無誤。

雙方期末余額不一致時，則要計算兩者差額，并對差額的方向和大小進行分析：查看是否有與差額相同金額的業務發生；判斷是否存在未達賬項，可以編制“余額調節表”進行調節；查看是否有與差額的二分之一相同金額的業務發生，判斷是否賬戶方向記錯業務。同時，還可分段核對余額，也就是按月度或者季度核對余額。如果期中某一時點的余額一致，則可以判斷該時點之前的業務記錄無誤，只需核對該時點之后的明細賬目。

3、發生額核對

核對雙方的業務發生額，可不按時間順序逐筆核對，而是分別核對合計數額。

核對單位往來賬中的借方發生額或者貸方發生額，若此類業務對余額不產生影響，則問題可能存在與沒有借貸對應關系的業務中。如此可縮小詳細核對的范圍，從而減少對賬工作量。

除掌握以上技巧外，財務人員還應時常主動與供應商聯系，通過電子郵件、信函、電話等方式對企業付款金額、時間、余額等明細事項進行核對，如有異議，應馬上處理，把對賬工作做到平時，以保證應付賬款的準確性。

4、規范審核內容

在對賬前，財務部門會計對供應商提供的對賬資料應進行初步審核，不滿足條件的對賬資料應要求供應商補充完善。首先審核對賬手續，是否經過有權人士的簽批，其次審核如下內容：

（1）對于只提供余額無明細賬目的對賬資料，不予對賬

供應商必須提供最后一次對賬以來的全部賬目資料；以前從未進行過對賬的，必須提供自雙方開始業務往來以后的所有賬目資料。對于對方因財務決算審計發函要求核對賬面余額endprint