關于提升國有企業內控制度執行力的思考研究

王陸俊

摘要：隨著企業轉型以及改革的深入，國有企業內部控制體系逐步健全，然而國有企業的內控執行力仍然有待提高。國有企業內控制度的執行力，對企業的發展來說有著舉足輕重的作用。如果，企業的內控制度執行力不高，就會使國有企業內控體系淪為擺設，影響企業經濟活動的開展，不利于企業在市場競爭當中鞏固其地位，為企業生存與發展帶來嚴重的威脅，甚至造成無法彌補的損失。

關鍵詞：國有企業 內控制度 執行力 探討

一、前言

企業內部控制由企業內部環境、企業內部監督、有效信息、控制活動、風險評估這五個部分組成，以確保企業經營管理的規范化及企業資產管理的安全，實現企業經營效益為目標的過程。企業內部控制制度的促進了企業的長遠發展，使企業各部門之間相互協作，從而優化企業管理。

二、國企內控制度執行力現狀

（一）國有企業內部控制的不規范化

目前大部分國有企業對領導者的依賴程度過高，而領導者的個人素質參差不齊，對企業管理起的作用存在較大的差異。而董事會、股東大會、監事會等重要機構所起到的實質性作用不大，形同虛設。企業的生產經營，主要由領導者的個人意志決定，因而具有較大的不確定性，隨意性很強。并且，嚴重降低了企業內控制度的執行力度，使企業的生產經營活動陷入了困境。具體來說，可能會使企業的生產經營缺乏權威性，使企業的決策摻雜“人情”成分，不符合法制社會的要求，與市場經濟的內在要求相矛盾。

（二）國有企業公司結構的不合理

目前，我國一些大型的國有企業，陷入“聯而不合”的怪圈。集團總部與子公司在內部控制上無法實現統一、有效的管理。很大一部分原因是總部與子部地點相距較遠，管理起來不方便，或者總部對子部管理的疏忽，使總部與子部在內部運作上無法達到真正的統一。企業結構的繁雜冗余與信息傳遞的滯后息息相關，最終會導致總部的決策或者新的改革措施在子部得不到有效執行。

三、影響國企內控制度執行力的因素

（一）國企產權制度

目前，國企的產權制度還存在著明顯的缺陷，代理人、委托人對企業內部控制概念及內部控制制度的必要性沒有足夠的認識。在實際執行過程中，企業內部控制制度被置于可有可無的地位，沒有得到強有力的實行。而產權意識的模糊，給企業的管理帶來了巨大的風險。產權的不清晰會使國企的領導者在對企業進行內控管理時抓錯重點，很容易造成對資產的增值保值以及投資的收益問題的疏忽。

此外，國企產權不明確，不利于高層領導對下屬單位的管理。若是下屬單位的負責人擅自做決策，擴大投資，或者在企業管理想盡辦法“中飽私囊”，就會導致企業財政的巨大虧空。產權制度不完善，產權主體的缺位，阻礙企業內控制度的執行。

（二）國企內部管理權責

國有企業的內部設置與組織機構受到國家政策的制約，與現代企業相比管理缺乏靈活性，普遍存在管理層交叉，管理權責不明的現象[2]。在企業內部有可能會出現無人監管的“真空地帶”，而這樣的地帶卻極其容易出現各種狀況，當問題出現的時候，由于權責不明確，企業內部就會互相推卸責任，不利于問題的妥善解決。管理權責不明確這一點與國企內控制度執行力低下有很大的關系。

（三）相關的激勵、約束機制

國有企業的激勵及約束機制是影響其內部控制制度執行力的重要因素。在國有企業當中，激勵機制與約束機制共同作用，促進內控制度的有效實行。然而，在實際作用中，這兩者很容易出現失衡現象。當企業的激勵機制的執行超出一定范圍后，需要約束機制發揮其約束作用，以保障企業運行的正常。但是這種方法，只是權宜之計，從長遠的角度來看，會降低企業內控制度的權威性，不利于內控制度的有效執行。

四、增強國企內控制度執行力的措施

（一）管理層的高度重視

管理層的重視有利于增強企業內控制度的執行力，作為企業內部控制的核心，董事會的決策對企業內控制度的健全起著至關重要的作用。尤其是董事會對公司的承諾或者加大資金的投入力度，對企業的發展有深遠的影響。為此，要設立企業內控領導小組，對內控制度的執行情況進行實時監督。而該小組的組長應當由具有決策權力的董事長擔任，各級管理人員按照各自的職責開展活動。同時對企業內控情況及時作報告，使得公司全員熟悉企業的運作。在內控制度的執行過程當中，要加強各部門的聯系，增加交流，保障企業運行有序性。此外，意識對行為有決定作用，管理者要重視培養員工的風險管理意識及責任意識。

（二）加大產權改革力度

產權問題是解決國企內控制度執行力度不足的關鍵所在。因此，企業要明確分工，將各項責任落實到具體的個人身上，使公司形成層層把關的責任制度。具體的做法如下：建立管理到位、權責明晰、團結協作的國有資產的監管機構。為適應經濟發展的需要，還應當借鑒其他類型企業的產權管理體制，健全國企的產權管理體系，加快股份制和公司制的改制進程，做好母子公司的內控工作，認真落實國有資產的增值及保值。最后，建立科學的產權管理制度，解決產權混亂、權責模糊、管理不規范的問題。與此同時，要合理利用國企的權力，做到政企分開，在必要的情況下，從社會引進人才，為企業內控制度的推行引進有用之才。

（三）合理進行人員選用及企業管理層權責分配

要制定相應的人才選拔標準，選用有真才實學的人才，為增強國企的內控執行作出重大貢獻。在選用人才的時候，要綜合考慮其業務素質、職業道德，優秀的人才能夠促進國企生產經營目標的實現，確保企業內控制度的可行性。為此，國企在選用人才時可以采用內部公平競聘或者社會招聘的方法，選拔優秀人才。而企業的法人代表的選拔更要格外謹慎。市場經濟與經濟全球化的發展，對企業的法人代表提出了更為嚴格的要求。法人代表要具備較高的綜合素質，做事能夠從大局著眼，對企業發展有整體性把握，并能在企業管理之中貫徹先進的管理理念，加強內控制度執行力。此外，法人代表還要有較高的道德修養和法律意識，確保在工作中不以權謀私，違反法律，損害公司利益。endprint

產權分配問題也是關系到企業內控制度執行力的重大因素。合理的產權分配，能夠確保員工履行好自己的職責，形成“各司其職”的有利局面。而也應避免高層管理者間權責的交叉，確保權力制衡的實現。

（四）強化審計監督機制和會計控制系統

審計是企業內部管理的重要內容之一，對企業的生產和運營用重大的影響。企業內部的審計部門切勿與財務部掛鉤，要明確區分這兩個部門各自的職能。在審計工作當中，審計人員要嚴格按照相關規定，對賬目內容進行嚴格的審查核對，確保賬目沒有漏洞，同時要形成相應的書面報告，反映企業各項活動的細則，以及內控制度的執行情況。此外，還要保證信息渠道的暢通，確保反饋的信息能夠送達決策者，為其進行投資等重大決策提供有價值的信息。必要的時候，可以聘請社會上的審計專家對企業的審計活動進行監督指導，健全審計監督體系與會計控制體系，為企業內控制度執行奠定有力條件。企業可以通過詳細審核報表、賬簿等加強基礎控制，至于實物的控制方面則可以通過完善保管制度、嚴格辦理出入庫手續等措施加強控制，從細節出發全面提高企業內控制度的執行力。

（五）加強國企內控制度執行力文化的建設

加強企業內控制度的執行力國企不僅要嚴格各項管理工作，還要加強內部控制文化的建設，大力提倡內部控制價值觀念，使內部控制的觀念深入員工內心，推動企業內控執行力文化向前發展，形成全公司上上下下團結一致的良好氛圍，為企業內控執行力文化的發展提供一個良好的環境。具體方法，如通過召開會議與培訓，培養員工的內控意識，從而加強國有企業內控制度的執行力，實現企業運營與發展的高效化、合理化以及科學化。

（六）有效的內外部溝通

要及時疏通信息渠道，確保信息的及時性與準確性。要做好企業的內部溝通，可以從以下幾點出發：定期向公司的管理層匯報工作；加強總公司與子公司的交流；加強企業內部各部門之間的協作。而要做好企業的外部溝通，則可以從以下幾點著手：定期向國家有關機關匯報公司運營等方面的情況；加強與其他優秀企業的聯系；增進與外部審計單位的溝通，及時解決審計當中出現的問題。

五、結束語

綜上所述，內部控制制度在企業的生產與運營當中發揮著不可忽視的作用，內部將控制制度的執行力關系著企業能否獲得更大的發展。而目前，我國的大部分國企的內控制度的執行力普遍欠缺。為了提高企業的效益，增強企業的核心競爭力，企業應當要做好各項基礎工作，制定科學、合理的內控制度，并不斷健全各項管理制度，使企業向規范化發展，從而從整體上切實地提高內控制度的執行力。

參考文獻：

[1]劉華，劉春梅.提高企業執行力的途徑分析[J].科技信息.2011，1（20）：44-45

[2]張曉嵐，沈豪杰，楊默.內部控制信息披露質量與公司經營狀況——基于面板數據的實證研究[J].審計與經濟研究.2012，8（02）：88-89

[3]張曉嵐，沈豪杰，楊默.內部控制信息披露質量與公司經營狀況——基于面板數據的實證研究[J].審計與經濟研究.2012，11（02）：71-72endprint