淺析國庫集中支付制度對事業單位財務管理的影響

趙修平

摘要：近些年來，我國的財政支付出現了較為深入的改革，國庫集中支付制度開始在各事業單位中廣泛應用，對各事業單位的財務管理工作造成了較大的影響。本文，我們對國庫集中支付制度對事業單位財務管理產生的影響進行簡要的分析，并針對出現的問題，提出應對措施，以不斷提高事業單位的財務管理水平，更好的推進國庫集中支付制度的應用。

關鍵詞：國庫集中支付制度 事業單位 財務管理 影響

隨著我國財政支付改革的不斷深入，以往各事業單位采用的大多是從財政專門帳戶向財政預算單位開設的存款帳戶進行撥付的財政支付方式，但這種支付方式存在較多的缺陷。國庫集中支付作為一種較為科學全面的支付方式，是政府支出管理的重要手段和改革預算執行的重要保障，具有較高的應用價值。但出于國庫集中支付新環境下，事業單位的財務管理會受到較多的影響。我們要重視其中出現的各種問題，并積極應對，從而更好的促進事業單位財務管理水平的不斷提高。

一、國庫集中支付制度

（一）國庫集中支付制度

預算單位在實現國庫集中支付之前的財政支付過程中，首先要由財政部門按照預算單位的年度預算編出詳細的用款計劃，然后按月進行撥付，給予預算單位全月的資金。而實現國庫集中支付制度是為適應社會主義市場經濟公共財政管理需要，以國庫單一賬戶體系為基礎，資金直接支付到商品、勞務供應商或用款人，并對從預算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算、直至資金到達商品供應商和勞務提供者賬戶實行全過程監控的一種新型財政國庫管理制度。

（二）國庫集中支付制度的特征及優越性

1、特征

（1）國庫集中支付是政府經濟行為，是政府財政管理活動的重要內容。

（2）國庫支付的對象是財政性資金，包括一般預算資金、政府性資金、納入專戶管理的非稅收入。

（3）國庫集中支付具有統一性，財政資金統一存入國庫存款賬戶，財政支出按實際發生數通過國庫單一賬戶體系統一集中支付。

（4）國庫集中支付具有資金可控性，財政部門對每一筆財政性資金進行嚴格的監督和控制，防止被擠占挪用。

2、優越性

相對于傳統國庫分散支付制度而言，現代國庫集中支付制度具有以下優越性：

（1）有利于強化財政性資金管理，規范預算執行，提高資金使用效率。

（2）有利于建立有效財政監督約束機制，從源頭預防和防止腐敗，保證資金安全有效運行。

（3）有利于促進部門預算細化和提高預算執行力，增強財政資金支出的透明度。

（4）有利于合理籌措、調度資金，增強宏觀調控政策的實施。

（5）有利于建立適應社會主義市場經濟要求的公共財政框架。

（三）國庫集中支付的具體方式

1、直接支付

財政部門在開具支付令之后，代理銀行根據支付指令通過國庫單一賬戶直接實現支付，支付的范圍包括工資性支出、工會會費支出、會議、培訓、接待會支出、車輛維修、保險、加油、及印刷費支出、物品及采購服務支出、工程采購支出、工程采購支出及其他特定用途專項支出。

2、授權支付

預算單位在經財政部門授權之后向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令在財政部門批準的預算單位的用款額度內通過國庫單一賬戶實現支付。支付的范圍包括不在政府采購目錄內或未達到政府采購限額標準的物品、工程和服務中分散管理的購買性支出和預算單位零星支出等以及經省財政廳專項批準的其他緊急支出。

二、國庫集中支付制度給事業單位財務管理帶來的影響

國庫集中支付制度的實施，在一定程度上取得了成績，促進了我國現代財政國庫管理制度的運行。但是，由于實施時間較短，其中硬件設施還不夠完善，部分人民群眾和政府傳統觀念還比較嚴重，因此，國庫集中支付制度在事業單位運用中仍存在很大問題。其中，具體體現在實際工作中，主要表現為以下兩個方面：一是對于資金預算形成的壓力，另一方面是對于資金使用形成的壓力。

（一）對資金預算形成的壓力

國庫集中支付制度的實施，對于單位預算編制提出了更高層次的要求，作為編制部門需要具有前瞻性、準確性和科學性，加強資金的使用計劃和預算工作。在國庫集中支付制度實施過程中，事業單位財務管理對于資金支出實現與否，不再僅僅取決于單位賬戶存款中是否有資金，而是取決于年度資金預算和用款計劃。各單位需要在一定程度上將財務管理的工作中重心轉移到財務預算中來，從而保證預算編制的完整性和準確性，以此實現資金能及時準確的付款到位。同時，事業單位在預算編制中也存在以下幾個問題。

1、預算編制不夠準確

預算時間較短，很多單位在預算編制工作中，僅僅憑借以往經驗和主觀理解來編制，缺乏科學性，導致預見性和準確性較差。調整預算、追加預算和年底突擊撥付資金現象突出，出現核算賬上資金的情況及對資金性質、預算編制不重視的狀況，影響預算執行應有的剛性。

2、預算管理執行不具力度

在國庫集中支付系統實施過程中，雖然每筆支出都需要對支付內容進行錄入，類、款、項、目等都有清晰記錄，但是，由于預算編制不夠準確，在預算執行過程中存在以資金授權形式改變資金用途的現象，導致資金使用效率較低。因此，對預算編制內容進行細化，維護預算的權威性也極其重要。

（二）對資金使用形成的壓力

國庫集中支付制度的實施和實行，都對于事業單位中資金的使用也有了剛性的約束要求。機構在通過對預算資金總量審核，事業單位將以資金量來維持一個經濟年度內的日常運轉。即在機構審核了預算資金總量的情況下，事業單位將在一個經濟年度內使用該數量資金維系日常運轉。與之前的層層撥款相比較而言，增強了單位對資金的使用合理規劃意識。加強國庫集中支付管理，可以擴大事業單位的工資直接支付范圍，加強資金支付方式審核，增加了直接支出比率，從而增加了財政資金流轉透明度，確保了財政資金安全高效運行。endprint

在預算執行過程中，國庫集中支付執行機構對于預算資金的使用情況進行實時監控，對于預算執行情況，如工作計劃或指標執行進度、資金流向等情況，進行實時統計與分析，對于每一個支出項目，認真測算出資金支出進度，嚴格對預算執行率規范化管理，遇到預算執行率低的情況要查明其情況，做出合理解釋。同時，類、款、項、目之間不能夠調劑使用，用款計劃使用過程可以加以累計，年末予以注銷，次年重新申報。

由于國庫集中支付制度的實施，財政資金的分配將受到預付額度的調控，而月度用款計劃在一定程度上決定這種預付額度的限額。同時，用款計劃在保留一些審批環節的前提下，還相應增加了直接支付請款方式，在一定程度上對于事業單位資金的隨意使用有了控制作用。尤其是單位急需用款，用款額度不能及時批復情況下，單位會遇到用款困難問題，導致正常工作的運行受到影響。

三、國庫集中支付下完善事業單位財務管理的對策

國庫集中支付制度在事業單位實際財務管理工作中會帶來一定的影響，反映出國庫管理制度改革是一項復雜性工作。完善國庫集中支付制度，構建一套比較完整的現代國庫管理制度是一個長期的過程。對于如何將國庫集中支付制度工作趨于完善，可以從下面四個方面做分析。

（一）建立合理制度，樹立財務管理新理念

國庫集中支付制度實施后，對于銀行賬戶管理、財務會計體系和資金支付等方式都發生了很大了變化，單位中一些原有的財務制度也做出了相應的調整，以實現現行財務制度與國庫集中支付制度相適應。同時，在加強財務制度建設過程中，也要完善相配套的制度和管理措施，做好各部門的制度建設，如培訓費、電話費和辦公費等日常管理制度，接待制度、車輛管理制度和固定資產管理制度等綜合管理制度的建設。國庫集中支付制度的改革，是對理財觀念和制度進行的一次改革，不是對預算單位管理和會計核算的權限進行改變，只是針對于預算單位的財務管理工作提高了更高的標準和要求。因此，單位要統一工作人員的思想，對于財務人員要重新認識自身的工作職責，樹立新的財務工作理念，增強創新意識，加強預算編制及預算執行的規范化管理，努力維護一個新財務管理環境。

（二）加強預算管理工作，嚴格規范預算編制與執行

對于預算和支出要建立科學的標準體系，一般的編制方法基本支出預算根據實際開支標準而定，項目的支出預算根據對資金需求程度依據零基預算法進行逐項編制工作。在進行編制年度預算過程中，要以事實為依據，預測方式要科學，預測項目和金額要合理，對具體支出項目進行細化，保證預算編制的水平和質量。

以部門預算為基礎，確定單位支出指標，嚴格預算調整。按月、分類編制用款計劃，如基本支出、項目支出均分別編制，預算指標的控制得到充分體現。指標確定資金用途，額度控制資金結存，實行指標、計劃雙控制，從單純的“資金流”轉變為“指標流”、“計劃流”。堅持做好資金支出前的預算工作，對于資金的支出進行明細化記錄和分析，以便于隨時掌握資金的動態變化。相關上級財政部門做好監督和抽查工作，切實發揮自身職責，發現問題，及時找出解決該問題的措施，保證預算項目編制和執行工作的正常運行。

（三）完善機構內部的控制，健全崗位責任制

事業單位要根據新的標準和要求健全財務結構和人員體系，完善本單位內部預算管理和會計控制工作，依據會計法和會計控制規范的相關要求，制定相應的會計控制制度。各類資金要嚴格按照新的會計制度進行管理，各項資金的支付工作根據用款計劃執行，加強資金的安全管理工作，防止管理工作中出嚴重違法亂紀的現象。健全財務工作人員的工作責任制，使工作人員要依法辦事。同時，建立國庫支付業務的授權、批準、執行和檢查制度，具體工作做到責任到人。

（四）強化人才培養，提高會計電算化水平

國庫支付制度的普遍推廣，對于事業單位財務工作人員的工作提出了更高層次的要求。一是新制度的實行需要依附網絡平臺，要求工作人員對計算機有熟練的操作水平。其次是國庫集中支付制度改變了原有的管理和支付模式，事業單位的管理職能由會計核算型轉變為綜合管理型。因此，事業單位還需要熟悉經濟、財政政策和財務會計等相關內容。同時，事業單位對于財務工作人員，可以適時進行相關業務培訓，通過集中舉辦行政事業單位會計核算知識、行政事業單位財務核算軟件應用培訓等方式，對單位財務負責人與會計人員開展會計制度、核算業務和軟件操作流程專題培訓，奠定堅實的業務基礎。

四、結束語

隨著我國財政制度改革的深入和發展，財務管理工作在事業單位中所占的地位也愈發重要。國庫集中支付制度的實施，對于事業單位的財務管理工作人員而言，既是一個挑戰，也是一個機遇。面對這種新形式，事業單位財務管理人員要轉變自身傳統管理理念，樹立經濟效益新觀念，勇于進行管理方式的創新。各單位要建立相應的制度，嚴格的做好預算管理和內部控制工作，加強人才的培訓，積極的推進我國事業單位財務管理工作科學和健康的發展。

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