新形勢(shì)下推進(jìn)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理的思考

張文勇

摘要：近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)金融的發(fā)展和財(cái)稅體制的變革，人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理水平有了飛速的發(fā)展。但是，由于各地國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展還不平衡，不同地區(qū)和不同級(jí)次的國(guó)庫(kù)核算與管理水平差距較大。因此，以國(guó)庫(kù)資金安全為核心，推進(jìn)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化操作，促進(jìn)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)規(guī)范化管理成為國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的重要目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)管理 標(biāo)準(zhǔn)化 探索

一、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算操作形式顯著改變

改革開(kāi)放以來(lái)，人民銀行國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)核算手段已逐步變?yōu)槿珖?guó)統(tǒng)一的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)（TCBS）。與之相對(duì)應(yīng)的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容也發(fā)生了結(jié)構(gòu)性變化，從單純的手工收納報(bào)解撥款核算到成為獨(dú)立的國(guó)庫(kù)核算體系，通過(guò)TIPS系統(tǒng)辦理與稅務(wù)、銀行、納稅人之間的稅款電子化收納入庫(kù)，依托同城票據(jù)交換、國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)和中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)多渠道清算資金，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的電子化程度普遍提高。

（二）國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算崗位設(shè)置日益科學(xué)

伴隨著國(guó)庫(kù)職能的有效發(fā)揮和國(guó)庫(kù)電子化程度的不斷提升，按照有利于分工協(xié)作、有利于相互制約、有利于提高效率、有利于防范風(fēng)險(xiǎn)的原則，人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算崗位設(shè)置日益規(guī)范。由國(guó)庫(kù)部門(mén)成立之初的一人記賬一人復(fù)核的基本模式，發(fā)展到目前的TCBS系統(tǒng)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算崗位設(shè)置會(huì)計(jì)主管、系統(tǒng)管理、業(yè)務(wù)操作員（錄入、復(fù)核、重要要素復(fù)核）等崗位，國(guó)庫(kù)崗位人員及業(yè)務(wù)量不斷增加。

（三）財(cái)稅體制改革帶來(lái)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)變革

一是納入財(cái)政預(yù)算管理的非稅收入不斷增加，征收機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大。二是財(cái)政管理體制的多樣化和多級(jí)次多種類分成不斷增加，加深了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。三是國(guó)庫(kù)集中支付制度的推廣實(shí)施，財(cái)政支出電子化程度有了質(zhì)的飛躍，給國(guó)庫(kù)監(jiān)管帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。四是財(cái)稅庫(kù)行橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)（TIPS）的成功上線，方便了納稅人繳稅，減少了稅款入庫(kù)環(huán)節(jié)和匯總繳庫(kù)業(yè)務(wù)量，加快了稅款入庫(kù)速度。

二、國(guó)庫(kù)核算與管理中存在的突出問(wèn)題

（一）國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)滯后于業(yè)務(wù)操作實(shí)踐

當(dāng)前國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理方式由分散的各自為政逐步向業(yè)務(wù)統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)集中存放、信息聯(lián)網(wǎng)共享的電子化方向發(fā)展。雖然發(fā)生了突飛猛進(jìn)的變化，但內(nèi)部控制管理并沒(méi)有形成一套統(tǒng)一的、系統(tǒng)的制度規(guī)范，國(guó)庫(kù)制度建設(shè)滯后于創(chuàng)新業(yè)務(wù)操作實(shí)踐，或遇到什么問(wèn)題，臨時(shí)出臺(tái)制度，致使國(guó)庫(kù)制度、辦法分散，缺乏全國(guó)統(tǒng)一、操作性強(qiáng)的制度規(guī)定，不利于各級(jí)國(guó)庫(kù)統(tǒng)一執(zhí)行。

（二）國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督手段落后于業(yè)務(wù)發(fā)展

如國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算操作過(guò)程的監(jiān)督與管理仍停留在人工監(jiān)督階段，監(jiān)督過(guò)程不符合標(biāo)準(zhǔn)化要求；國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)檢查仍憑國(guó)庫(kù)人員的經(jīng)驗(yàn)和判斷，沒(méi)有統(tǒng)一的檢查標(biāo)準(zhǔn)或系統(tǒng)流程；國(guó)庫(kù)人員對(duì)國(guó)庫(kù)制度的理解有偏差，致使國(guó)庫(kù)檢查結(jié)果存在差異；財(cái)政集中支付業(yè)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)各自為政，存在全國(guó)多個(gè)版本的現(xiàn)狀；國(guó)庫(kù)對(duì)賬監(jiān)督仍停留在月度對(duì)賬模式，對(duì)賬頻率、對(duì)賬手段不符合建立現(xiàn)代化服務(wù)型國(guó)庫(kù)的要求，不利于防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）基層國(guó)庫(kù)崗位設(shè)置及人員配備與履職要求不匹配

人行基層行無(wú)獨(dú)立的國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)，面對(duì)基層財(cái)政預(yù)算、國(guó)庫(kù)、支付中心、非稅管理等職能分設(shè)現(xiàn)狀，國(guó)庫(kù)內(nèi)部管理難以到位，嚴(yán)重影響基層國(guó)庫(kù)的執(zhí)行、監(jiān)督職能發(fā)揮。近年來(lái)，基層國(guó)庫(kù)鮮有新進(jìn)人員，原有人員年齡逐漸老化、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、專業(yè)能力偏低、系統(tǒng)理論缺乏、綜合應(yīng)用能力不強(qiáng)、調(diào)研分析能力薄弱、主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)缺乏，且普遍兼崗的情況下，人員配置只能應(yīng)付日常國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)，很難追求工作質(zhì)量，國(guó)庫(kù)新業(yè)務(wù)的拓展、統(tǒng)計(jì)分析、監(jiān)督、反映等職能無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

三、加強(qiáng)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化操作與規(guī)范化管理的探索

人民銀行總行《“十二五”時(shí)期國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃》提出了“推進(jìn)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理”總體目標(biāo)，為解決基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題提供了一個(gè)良好的工作思路。根據(jù)建立現(xiàn)代化服務(wù)型國(guó)庫(kù)的總體要求，盡快建立以國(guó)庫(kù)資金安全為核心的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理體系，在全國(guó)實(shí)行相對(duì)統(tǒng)一的國(guó)庫(kù)內(nèi)控制度，以切實(shí)提高國(guó)庫(kù)資金安全保障能力，成為當(dāng)前國(guó)庫(kù)工作的重點(diǎn)。

（一）以規(guī)范國(guó)庫(kù)內(nèi)控為基礎(chǔ)，完善國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范制度

1、健全內(nèi)部監(jiān)督制度

制定國(guó)庫(kù)內(nèi)部履職檢查指引，明確國(guó)庫(kù)主任（副主任）、部門(mén)負(fù)責(zé)人日常履職檢查的內(nèi)容和范圍。根據(jù)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理推進(jìn)要求，完善國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)地檢查指導(dǎo)意見(jiàn)。根據(jù)人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理制度變化，調(diào)整完善國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法，提升事后監(jiān)督電子化水平。

2、健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度

根據(jù)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)推廣與業(yè)務(wù)發(fā)展情況，不斷完善國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。建立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)崗位任職資格管理辦法，規(guī)定各類人員從事國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)范圍，明確聘用人員從事會(huì)計(jì)核算工作的條件和要求。研究制定國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)安全認(rèn)證管理制度，推動(dòng)和規(guī)范計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)中的合理應(yīng)用。

3、完善核算管理制度

根據(jù)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)集中存放、信息聯(lián)網(wǎng)共享的變化，修改完善國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算和相關(guān)管理制度，進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和崗位人員配置，補(bǔ)充完善相關(guān)的業(yè)務(wù)處理規(guī)范，提高國(guó)庫(kù)總體履職效能。

（二）以規(guī)范國(guó)庫(kù)操作為出發(fā)點(diǎn)，推進(jìn)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理

1、建立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理體系

在全面總結(jié)國(guó)庫(kù)核算管理經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，以提高國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量為重點(diǎn)，研究制定國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)容、要求和具體細(xì)則。根據(jù)業(yè)務(wù)重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制能力的不同，建立內(nèi)控制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，制定崗位履職標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部檢查監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)內(nèi)控管理的標(biāo)準(zhǔn)化。

2、強(qiáng)化各項(xiàng)制度標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督落實(shí)

不斷改進(jìn)和加強(qiáng)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)實(shí)地業(yè)務(wù)檢查，強(qiáng)化各項(xiàng)制度標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行力度，規(guī)范國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作，提高國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量；及時(shí)排查國(guó)庫(kù)資金的風(fēng)險(xiǎn)隱患，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)系統(tǒng)運(yùn)行“低風(fēng)險(xiǎn)、零案件”的總體目標(biāo)。endprint

3、建立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理推動(dòng)促進(jìn)機(jī)制

加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，鼓勵(lì)進(jìn)行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理示范點(diǎn)建設(shè)，并逐步在全國(guó)推廣。根據(jù)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)實(shí)地業(yè)務(wù)檢查結(jié)論，對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理工作實(shí)行量化評(píng)價(jià)。

（三）以提高服務(wù)效能為目標(biāo)，積極構(gòu)建服務(wù)型國(guó)庫(kù)

1、以確保國(guó)庫(kù)資金安全完整為基礎(chǔ)，著力推進(jìn)國(guó)庫(kù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

不斷強(qiáng)化國(guó)庫(kù)內(nèi)控制度建設(shè)，建立完善的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防控體系；推行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理，不斷提高業(yè)務(wù)核算的精準(zhǔn)程度；公布業(yè)務(wù)受理標(biāo)準(zhǔn)和處理流程，推行一站式服務(wù)，實(shí)行服務(wù)承諾、首問(wèn)負(fù)責(zé)制、限時(shí)辦結(jié)制，打造標(biāo)準(zhǔn)化國(guó)庫(kù)服務(wù)品牌。認(rèn)真開(kāi)展服務(wù)創(chuàng)新，注重了解、發(fā)現(xiàn)、研究服務(wù)對(duì)象的新需求。然后通過(guò)探索、實(shí)踐，再探索、再實(shí)踐，更好地滿足服務(wù)對(duì)象的需求，并以此來(lái)推動(dòng)工作、樹(shù)立形象，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

2、以準(zhǔn)確及時(shí)辦理預(yù)算收支為導(dǎo)向，加快推進(jìn)現(xiàn)代化國(guó)庫(kù)系統(tǒng)建設(shè)

發(fā)揮科技第一生產(chǎn)力作用，提高國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理效率，增強(qiáng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理能力。發(fā)揮科技的提升作用，深化國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)加工與開(kāi)發(fā)利用，增強(qiáng)國(guó)庫(kù)服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)決策的能力。發(fā)揮科技創(chuàng)新作用，優(yōu)化國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)流程，增強(qiáng)國(guó)庫(kù)管理和業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力。以3T（TIPS—財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，TCBS—國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，TMIS--國(guó)庫(kù)管理信息系統(tǒng)）運(yùn)用為重點(diǎn)，不斷完善國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的服務(wù)功能，滿足不同層次的服務(wù)需求；充分運(yùn)用現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)重要業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)行計(jì)算機(jī)自動(dòng)審核控制，逐步實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)監(jiān)督由人控向機(jī)控的轉(zhuǎn)變，不斷提升國(guó)庫(kù)的監(jiān)督效能和服務(wù)效率。

3、以維護(hù)國(guó)庫(kù)服務(wù)體系效能為目標(biāo)，積極推進(jìn)服務(wù)型監(jiān)督機(jī)制建設(shè)

監(jiān)督管理是國(guó)庫(kù)工作的重要內(nèi)容，有效監(jiān)督是現(xiàn)代化服務(wù)型國(guó)庫(kù)的必然要求和重要特征。國(guó)庫(kù)部門(mén)要以維護(hù)國(guó)庫(kù)資金安全為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，依法履行對(duì)預(yù)算收支業(yè)務(wù)的監(jiān)督審核職責(zé)，及時(shí)進(jìn)行有效溝通，與財(cái)稅部門(mén)共同構(gòu)筑國(guó)庫(kù)資金安全防線。以維護(hù)國(guó)庫(kù)資金流動(dòng)性，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)收國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理。既要提高監(jiān)督的有效性，樹(shù)立依法監(jiān)督的權(quán)威，也要增強(qiáng)人性化執(zhí)法的親和力，不斷提高國(guó)庫(kù)監(jiān)管的公信力。

4、以改進(jìn)國(guó)庫(kù)工作方法為突破，不斷優(yōu)化國(guó)庫(kù)履職環(huán)境

國(guó)庫(kù)部門(mén)要加強(qiáng)工作情況匯報(bào)與工作成果宣傳，主動(dòng)爭(zhēng)取地方政府對(duì)國(guó)庫(kù)工作的重視和支持；加強(qiáng)與財(cái)稅部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，切實(shí)做到事前溝通充分、事中協(xié)調(diào)到位、事后及時(shí)反饋，強(qiáng)化換位思考，增進(jìn)相互理解，實(shí)現(xiàn)相關(guān)各方合作共贏，加強(qiáng)對(duì)中外國(guó)庫(kù)管理研究，重點(diǎn)關(guān)注不同國(guó)體、不同政體國(guó)家的預(yù)算管理體制和國(guó)庫(kù)管理體制特征，深入分析各個(gè)國(guó)家不同發(fā)展階段的國(guó)庫(kù)職能變化，結(jié)合我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)體制改革與發(fā)展實(shí)際，探索研究符合中國(guó)國(guó)情的、與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的國(guó)庫(kù)管理體制與模式，引領(lǐng)和推動(dòng)國(guó)庫(kù)事業(yè)科學(xué)發(fā)展，為國(guó)庫(kù)事業(yè)發(fā)展?fàn)I造協(xié)調(diào)、和諧的履職環(huán)境。endprint