對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的認(rèn)識以及設(shè)想探討

徐錚

摘要：經(jīng)濟逐漸全球化，對于企業(yè)而言，如何應(yīng)對無處不在的財務(wù)風(fēng)險成為重要關(guān)注點，而內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動予以評價、審查，有利于及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，并采取積極措施應(yīng)對。本文首先闡述了內(nèi)部審計的相關(guān)概念，而后分析了對我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計現(xiàn)狀的認(rèn)識，最后提出了相關(guān)設(shè)想，以供借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計 認(rèn)識 設(shè)想

對于企業(yè)而言，若能夠?qū)?nèi)部審計工作落到實處且發(fā)揮成效，能夠在極大程度上提升對子公司的約束，確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)整體利益最大化。內(nèi)部審計主要是通過對經(jīng)濟活動進行事前預(yù)測、定時監(jiān)督、事后審計等，為企業(yè)管理人員提供決策支持。故而需分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，并提出相關(guān)設(shè)想以有效解決，現(xiàn)分述如下。

一、內(nèi)部財務(wù)審計的相關(guān)概念

企業(yè)內(nèi)部審計，是建立于企業(yè)內(nèi)部、服務(wù)于企業(yè)管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。企業(yè)內(nèi)部審計一般由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計部門或指定人員負(fù)責(zé)執(zhí)行。內(nèi)部審計結(jié)束后應(yīng)出具內(nèi)部審計報告。

二、對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計現(xiàn)狀的認(rèn)識

當(dāng)前我國船舶代理企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計出現(xiàn)了較多問題，影響公司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，現(xiàn)分析如下：

（一）缺乏對內(nèi)部財務(wù)審計的認(rèn)識

對于內(nèi)部審計人員而言，財務(wù)審計專業(yè)知識的掌握是工作開展的基礎(chǔ)，然而由于諸多財務(wù)工作人員平時所學(xué)多偏重于會計知識，故而對于審計專業(yè)技能學(xué)習(xí)較少。受限于知識掌握水平與工作經(jīng)驗，部分內(nèi)部審計工作人員不具備較強的工作能力，因此難以勝任。此外，諸多員工缺乏對內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識，在開展審計工作時，未能嚴(yán)格按照相關(guān)要求，致使審計結(jié)果難以滿足實際所需，大幅度地降低了企業(yè)審計水平。

（二）內(nèi)部審計工作缺少嚴(yán)格監(jiān)督

作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，開展內(nèi)部審計是對企業(yè)內(nèi)部進行再控制。管理人員是否重視內(nèi)部審計以及審計工作人員自身素質(zhì)如何，都會對內(nèi)部審計作用是否會最大發(fā)揮產(chǎn)生影響。對于諸多船舶代理企業(yè)而言，在開展內(nèi)部審計工作時，多為事后檢查或者合規(guī)性檢查，鮮有審查與評估企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)運行是否順暢的現(xiàn)象，同時也無法開展定時監(jiān)督工作，對于企業(yè)制度上存在的缺陷難以及時發(fā)現(xiàn)，即使發(fā)現(xiàn)問題，由于未能制定處理違規(guī)行為的方案，故而難以做到徹底處理，導(dǎo)致相同錯誤屢屢發(fā)生，制度也無法獲得更新，停滯不前，內(nèi)審難以實現(xiàn)應(yīng)有效果。

（三）審計機構(gòu)缺乏獨立性

當(dāng)前諸多船舶代理企業(yè)均將內(nèi)部財務(wù)審計部門設(shè)置在紀(jì)檢部門或者財務(wù)部門中，故而內(nèi)部審計工作的實際職能與財務(wù)部門的內(nèi)部稽查相似，即使內(nèi)部審計部門在表面上與財務(wù)部門是分開的，但是通常擁有共同的管理者，致使內(nèi)部審計工作難以發(fā)揮其最大效用。除此之外，內(nèi)審人員缺少職權(quán)，諸多企業(yè)都不會將重要事項交予審計部門處理，因此一旦出現(xiàn)較大的經(jīng)濟違規(guī)活動，內(nèi)審部門也無法及時處理，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較大經(jīng)濟損失。

（四）審計制度亟待完善

審計工作具有較強的規(guī)范性，然而在諸多船舶代理企業(yè)開展內(nèi)審的活動中，多數(shù)會忽略規(guī)定的審計內(nèi)容、范圍、程序以及分工等，致使所制定的項目計劃缺乏規(guī)范性，所編制的審計報告也缺乏完整性與科學(xué)性。這樣一來，內(nèi)部審計工作不具備實際價值，影響到預(yù)算管理作用的發(fā)揮。

三、對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的設(shè)想

（一）提高認(rèn)識，營造內(nèi)控氛圍

隨著經(jīng)濟全球化趨勢的愈演愈烈，諸多船舶代理企業(yè)均意識到對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)予以完善和優(yōu)化能夠促使企業(yè)更好地管理與應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，促使企業(yè)的運營質(zhì)量與效率得到提升，更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理的主要內(nèi)容，具有科學(xué)性，能夠確保企業(yè)資料的安全性與完整性以及經(jīng)濟活動開展的順利性和有效性，同時還能夠?qū)?jīng)營風(fēng)險予以有效管理和控制，保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。因此船舶代理企業(yè)需加深認(rèn)識，重視內(nèi)部財務(wù)審計工作，且將其上升至企業(yè)戰(zhàn)略高度，鼓勵企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、干部、職員等多加學(xué)習(xí)理論知識，營造良好的內(nèi)部財務(wù)審計工作氛圍。

（二）構(gòu)建內(nèi)控評價機制

企業(yè)內(nèi)部需構(gòu)建系統(tǒng)且全面的內(nèi)控評價機制，以對內(nèi)部財務(wù)審計工作進行規(guī)范。依據(jù)財政部相關(guān)要求，企業(yè)在制定內(nèi)部控制測試方案時，應(yīng)該立足于企業(yè)經(jīng)營實際，以保證方案具有針對性。在制定內(nèi)控評價方案時，需涵蓋以下內(nèi)容：固定資產(chǎn)管理、財務(wù)報告的制定、關(guān)聯(lián)交易控制、存貨管理、財務(wù)信息的披露、銷售與款項回收、采購與費用支付以及資產(chǎn)管理等。對于企業(yè)管理而言，財務(wù)管理是核心內(nèi)容，因此在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制分析與評價機制時，應(yīng)該將重點放在對環(huán)境控制與管理控制這兩方面的評價上。只有評價機制具有完整性與系統(tǒng)性，再經(jīng)由分析性復(fù)核程序，才能夠明確哪個控制點是最為關(guān)鍵的內(nèi)容，有的放矢，大幅度地降低審計成本，提升審計水平。此外，由于企業(yè)內(nèi)部審計具有較復(fù)雜的環(huán)境，為了促使審計工作效用得到最大發(fā)揮，還應(yīng)對內(nèi)部財務(wù)審計工作程序予以有效規(guī)范。在進行財務(wù)審計時，需依照以下程序：首先對企業(yè)內(nèi)審環(huán)境與實際經(jīng)營情況進行分析，而后開展內(nèi)部控制評價工作，再對企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險進行評估，明確風(fēng)險控制點后，審計重點環(huán)節(jié)。這樣不僅會在極大程度上提高審計效率，而且還能夠有利于開展專項管理審計工作。

（三）開展財務(wù)風(fēng)險管理活動

財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)最需要引起重視同時也是最常見的經(jīng)濟風(fēng)險。從廣義上而言，財務(wù)風(fēng)險可包括企業(yè)的籌資、投資、利率、現(xiàn)金流量以及匯率等風(fēng)險。籌資風(fēng)險的主要來源為資本性籌資以及債務(wù)籌資；投資風(fēng)險的主要來源則為內(nèi)外投資，其中對內(nèi)投資風(fēng)險主要是指無形資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的風(fēng)險，對外投資風(fēng)險則主要是被投資單位產(chǎn)生的風(fēng)險；利率與匯率風(fēng)險主要來源于利率、匯率水平上下浮動較大，具有不確定性；現(xiàn)金流量風(fēng)險則主要是指現(xiàn)金收款、存貨資金占用以及信用等方面的風(fēng)險。毫無疑問，企業(yè)若能夠?qū)ω攧?wù)風(fēng)險進行有效識別、衡量以及規(guī)避，則可極大程度上降低企業(yè)所遭受的損失。逐步開展財務(wù)風(fēng)險管理活動，即有效識別并評估上述財務(wù)風(fēng)險，建立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，從而對風(fēng)險進行理性管理，控制其發(fā)生，減少企業(yè)損失。這不僅能夠促使財務(wù)審計工作進入高層次，而且也為內(nèi)部財務(wù)審計工作的未來發(fā)展指明了方向。endprint

（四）對服務(wù)意識予以強化，實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)審計的巨大飛躍

當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)管理在逐步深入，內(nèi)部審計工作在一定程度上也得到了完善。上文所提及的幾項措施均是為了促使企業(yè)獲得更多利潤，更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，由此可見，內(nèi)部財務(wù)審計工作不能單純地停留于查賬、算數(shù)或者提建議、寫報告這樣的低端層次，而是應(yīng)該基于企業(yè)內(nèi)部管理實際需要，服務(wù)于企業(yè)管理與利益，同時在進行服務(wù)時也要包括監(jiān)督以及評價工作。這樣一來，內(nèi)部財務(wù)審計工作人員就需要對服務(wù)意識予以強化，淘汰傳統(tǒng)觀念，擴大財務(wù)審計領(lǐng)域，為企業(yè)價值實現(xiàn)再增值奉獻一己之力。這種服務(wù)意識所創(chuàng)造的價值要遠(yuǎn)超過傳統(tǒng)審計。因此，對于船舶代理企業(yè)而言，可適當(dāng)?shù)剡M行成本控制、投資項目以及全面預(yù)算管理等多項審計工作。通過合理評估企業(yè)財務(wù)管理，以股東利益最大化作為審計目標(biāo)，促使傳統(tǒng)審計從監(jiān)督型、發(fā)現(xiàn)型逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋敌鸵约胺?wù)導(dǎo)向型。

（五）培養(yǎng)內(nèi)審人才

主要可通過以下兩方面的措施：一方面，采用類型多樣的培訓(xùn)方式，提升內(nèi)審人員的道德素養(yǎng)與技能水平。由于當(dāng)代計算機技術(shù)已經(jīng)完全融入到人們的生活與工作中，因此要求審計人員必須掌握相關(guān)的計算機技術(shù)以及軟件的使用方法；另一方面，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)內(nèi)審人員的職業(yè)敏感度，這樣有利于及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，同時也能夠在任意時刻開展評估活動，從而科學(xué)解決問題。

四、結(jié)束語

總而言之，內(nèi)部財務(wù)審計工作對于企業(yè)而言意義非凡，將該工作落實到位，使其發(fā)揮最大效用，必定有利于企業(yè)實現(xiàn)利益的最大化。通過分析后發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)存在缺乏對內(nèi)部財務(wù)審計的認(rèn)識、內(nèi)部審計工作缺少嚴(yán)格監(jiān)督、審計機構(gòu)缺乏獨立性以及審計制度亟待完善的問題。隨之本文也提出了相關(guān)設(shè)想，例如提高認(rèn)識、構(gòu)建內(nèi)控評價機、開展財務(wù)風(fēng)險管理活動、對服務(wù)意識予以強化以實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)審計的巨大飛躍以及培養(yǎng)內(nèi)審人才等，以期為促使我國內(nèi)部財務(wù)審計工作更加規(guī)范化、系統(tǒng)化與健全化奉獻一己之力。

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